【發(fā)布單位】財政部
【發(fā)布文號】財預字[1998]57號
【發(fā)布日期】1998-02-19
【生效日期】1998-02-19
【失效日期】----------
【所屬類別】國家法律法規(guī)
財政部關(guān)于行政單位新舊會計制度銜接問題的通知
（財預字〔１９９８〕５７號１９９８年２月１９日）
黨中央有關(guān)部門，國務院各部委、各直屬機構(gòu)，各人民團體，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
根據(jù)財政１９９８年２月６日發(fā)布的《行政單位會計制度》規(guī)定，《行政單位會計制度》自１９９８年１月１日起開始執(zhí)行，行政單位原執(zhí)行的《事業(yè)行政單位預算會計制度》同時廢止。鑒于新制度下發(fā)較晚，單位已按原制度建立１９９８年新賬，為實現(xiàn)新舊會計制度的平穩(wěn)過渡，保證新制度的順利實施，現(xiàn)將有關(guān)行政單位會計新舊賬務銜接問題做如下規(guī)定：
一、凡是１９９８年賬務核算內(nèi)容不多的單位，可以重新辦理建立新賬工作。具體方法為：
（一）根據(jù)年終決算轉(zhuǎn)賬的“資金活動情況表”結(jié)合賬簿記錄編制年終結(jié)算轉(zhuǎn)賬的“資產(chǎn)負債表”（附件一）。
（二）行政單位年終結(jié)賬后有關(guān)科目內(nèi)容調(diào)整如下：
１、貨幣資金的結(jié)轉(zhuǎn)
將原“經(jīng)費現(xiàn)金”、“庫存現(xiàn)金”科目余額合并轉(zhuǎn)入新制度中的“現(xiàn)金”科目。
將原“經(jīng)費存款”、“其他存款”科目余額合并轉(zhuǎn)入“銀行存款”總賬科目，總賬科目下可按資金的種類分設(shè)明細科目。
將原“有價證券（預算內(nèi)）”、“有價證券（預算外）”合并轉(zhuǎn)入“有價證券”總賬科目。
２、往來款項的結(jié)轉(zhuǎn)
將原“經(jīng)費暫存”、“暫存款”科目余額全部轉(zhuǎn)入“暫存款”科目。
將原“經(jīng)費暫付”、“暫付款”、“應返還限額”、“合同預付款”、“借出款”科目余額全部轉(zhuǎn)入“暫付款”科目。
３、其他資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)
將原“經(jīng)費材料”、“庫存材料”科目余額合并轉(zhuǎn)入“庫存材料”科目。
將原“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)基金”科目余額分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”、“固定基金”科目。
４、收入支出的結(jié)轉(zhuǎn)
將原“撥入經(jīng)費”科目余額中屬于１９９７年度的累計撥入經(jīng)費余額（含１９９７年經(jīng)費余額）與“撥出經(jīng)費”科目中撥付所屬單位１９９７年度的累計撥出經(jīng)費（含１９９７年部分）相抵消后的差額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。
將原“撥入經(jīng)費”科目余額中屬于預撥１９９８年度的經(jīng)費仍轉(zhuǎn)入“撥入經(jīng)費”科目。凡是預收撥入下年度經(jīng)費通過“經(jīng)費暫存”科目反映的，應將其轉(zhuǎn)入新年度“撥入經(jīng)費”科目。
將原“撥入專項資金”科目余額（不含預收１９９８年部分）與“撥出專項資金”科目余額（不含預撥１９９８年部分）、“專項資金支出”科目余額之和相抵消后的差額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”總賬科目，并通過“結(jié)余”下設(shè)二級科目－－“專項結(jié)余”單獨反映。將原“撥入專項資金”科目中屬于預撥１９９８年專項資金部分轉(zhuǎn)入“撥入經(jīng)費”科目及相應的“撥入專項經(jīng)費”二級科目。
將原“撥出經(jīng)費”（或“經(jīng)費暫付”）科目余額中屬于預撥所屬單位１９９８年度的經(jīng)費以及“撥出專項資金”科目中屬于預撥１９９８年的專項資金轉(zhuǎn)入“撥出經(jīng)費”科目。其中屬于專項部分應轉(zhuǎn)入“撥出專項”二級科目。
將原“經(jīng)費包干結(jié)余”、“下級上繳收入”、“專有基金收入”、“服務收入”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。其中，“下級上繳收入”采用轉(zhuǎn)入原“預算外資金收入”的單位，不再重復結(jié)轉(zhuǎn)。
５、其他科目的結(jié)轉(zhuǎn)
將原“應繳預算收入”、“應繳財政專戶款”科目余額相應轉(zhuǎn)入“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”科目。
將原“個人住房資金”、“繳存公積金”科目余額及相應的結(jié)存資金轉(zhuǎn)入單位設(shè)置的輔助登記簿。
有關(guān)新舊會計科目的轉(zhuǎn)換可參考附件二“行政單位新舊會計科目余額銜接表”。
（三）根據(jù)資產(chǎn)負債表所列各科目余額記入１９９８年新賬。
（四）將１９９８年以來發(fā)生的會計事項補記入賬。
二、凡是１９９８年賬務核算內(nèi)容較多，重新建賬工作量較大的單位，可以辦理年中轉(zhuǎn)賬。具體方法為：
（一）根據(jù)１９９７年決算結(jié)賬的“資金活動情況表”按本“通知”“一”中第（一）－（三）的要求建立新賬。
（二）于２月份月末日辦理１９９８年各總賬的結(jié)賬，結(jié)出各總賬賬戶的收付方發(fā)生額和累計余額。使用多欄式賬簿的，應結(jié)出各專欄的累計發(fā)生額。
（三）根據(jù)附件三“總賬發(fā)生額及累計余額銜接表”所列的新舊會計科目本期發(fā)生額和累計余額的對應關(guān)系，分別按新科目并調(diào)整出１、２月份的本期發(fā)生額和累計余額，并將有關(guān)數(shù)字分別記入新賬１、２分的借、貸方本期發(fā)生額和累計余額欄，以及相應的多欄式賬簿各專欄。
明細賬也應根據(jù)總賬科目的對應關(guān)系相應調(diào)整。
（四）單位原賬簿于１９９８年３月１日起停止使用。做為會計檔案妥善保管。待本會計年度結(jié)束后，與１９９８年其他會計檔案歸并存檔。
附件：１、資產(chǎn)負債表（結(jié)賬后）
２、行政單位新舊會計科目余額銜接表
３、新舊會計總賬發(fā)生額及累計余額結(jié)轉(zhuǎn)表
附件１： 資產(chǎn)負債表（結(jié)賬后）
年 月 日
編表單位： 單位：元
┌───────────────┬──────────────────┐│ 資產(chǎn)部類 │ 負債部類 │├──┬──────┬──┬──┼──┬─────────┬──┬──┤│科目│ 科目名稱 │年初│期末│科目│ 科目名稱 │年初│期末││編號│ │數(shù) │數(shù) │編號│ │數(shù) │數(shù) │├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│ │一、資產(chǎn)類 │ │ │ │二、負債類 │ │ │├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│101 │現(xiàn)金 │ │ │201 │應繳預算款 │ │ │├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│102 │銀行存款 │ │ │202 │應繳財政專戶 │ │ │├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│103 │有價證券 │ │ │203 │暫存款 │ │ │├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│104 │暫付款 │ │ │ │ │ │ │├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│105 │庫存材料 │ │ │ │三、凈資產(chǎn)類 │ │ │├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│106 │固定資產(chǎn) │ │ │301 │固定基金 │ │ │├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│ │ │ │ │ │結(jié)余 │ │ │├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│ │ │ │ │ │其中：經(jīng)營性結(jié)余 │ │ │├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│ │ │ │ │ │專項結(jié)余 │ │ │├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│ │五、支出類 │ │ │ │四、收入類 │ │ │├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│ │ │ │ │401 │撥入經(jīng)費 │ │ │├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│502 │撥出經(jīng)費 │ │ │404 │預算外資金收入 │ │ │├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│ │ │ │ │ │ │ │ │├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│ │ │ │ │ │ │ │ │├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│ │ │ │ │ │ │ │ │├──┼──────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┤│ │資產(chǎn)部類總計│ │ │ │負債部類總計 │ │ │└──┴──────┴──┴──┴──┴─────────┴──┴──┘
注：本表只填期末數(shù)即可。
附件２： 行政單位新舊會計科目余額銜接表
┌────────────┬────┬────────────────┐│ 原制度 │銜接 │ 新制度 │├─────────┬──┤ ├────┬────────┬──┤│ 科目名稱 │余額│關(guān)系 │科目編號│ 科目名稱 │余額│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│經(jīng)費現(xiàn)金 │收方│101 │ │ 一、資產(chǎn)類 │ │├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│庫存現(xiàn)金 │收方│101 │101 │現(xiàn)金 │借方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│經(jīng)費存款 │收方│102 │ │ │ │├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│其他存款 │收方│102 │102 │銀行存款 │借方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│有價證券（預算內(nèi)）│收方│103 │ │ │ │├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│有價證券（預算外）│收方│103 │103 │有價證券 │借方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│經(jīng)費暫付 │付方│104 │ │ │ │├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│暫付款 │付方│104 │104 │暫付款 │借方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│合同預付款 │付方│104 │ │ │ │├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│借出款 │付方│104 │ │ │ │├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│應返還限額 │付方│104 │ │ │ │├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│固定資產(chǎn) │收方│106 │106 │固定資產(chǎn) │借方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│經(jīng)費材料 │收方│105 │ │ │ │├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│庫存材料 │收方│105 │105 │庫存材料 │借方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│ │ │ │ │二、負債類 │ │├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│經(jīng)費暫存 │收方│203 │ │ │ │├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│暫存款 │收方│203 │203 │暫存款 │貸方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│應繳預算收入 │收方│201 │201 │應繳預算款 │貸方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│應繳財政專戶款 │收方│202 │202 │應繳財政專戶款 │貸方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│ │ │303 │ │三、凈資產(chǎn) │ │├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│經(jīng)費包干結(jié)余 │收方│303 │ │ │ │├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│下級上繳收入 │收方│303 │303 │結(jié)余 │貸方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│服務收入 │收方│303 │ │ │ │├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│專用基金收入 │收方│303 │ │ │ │├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│結(jié)余 │收方│303 │ │ │ │├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│固定資產(chǎn)基金 │收方│301 │301 │固定基金 │貸方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│ │ │ │ │四、收入類 │ │├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│撥入經(jīng)費 │收方│303 401│401 │撥入經(jīng)費 │貸方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│撥入專項資金 │收方│401- │ │撥入專項經(jīng)費 │貸方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│預算外資金收入 │收方│ │404 │預算外資金收入 │貸方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│ │ │ │ │ │ │├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│ │ │ │ │五、支出類 │ │├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│撥出經(jīng)費 │付方│502 │502 │撥出經(jīng)費 │ │├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│撥出專項資金 │付方│502- │ │撥出專項經(jīng)費 │借方│├─────────┼──┼────┼────┼────────┼──┤│專項資金支出 │付方│401 │ │ │ │└─────────┴──┴────┴────┴────────┴──┘
注：“－”表示與明細賬的銜接關(guān)系。
附件３： 新舊會計總賬發(fā)生額及累計余額結(jié)轉(zhuǎn)表
┌─────┬─────────┬─────┬────┬───────┐│原科目性質(zhì)│ 原科目名稱 │本期發(fā)生額│累計余額│ 新科目名稱 │├─────┼─────────┼──┬──┼────┼───────┤│資金結(jié)存類│經(jīng)費現(xiàn)金 │收方│付方│收 │一、資產(chǎn)類 │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │庫存現(xiàn)金 │收方│付方│收 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │ │借方│貸方│借 │現(xiàn)金 │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │ │ │ │ │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │經(jīng)費存款 │收方│付方│收 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │其他存款 │收方│付方│收 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │ │借方│貸方│借 │銀行存款 │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │ │ │ │ │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │有價證券（預算內(nèi)）│收方│付方│收 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │有價證券（預算外）│收方│付方│收 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │ │借方│貸方│借 │有價證券 │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │ │ │ │ │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │經(jīng)費材料 │收方│付方│收 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │庫存材料 │收方│付方│收 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │ │借方│貸方│借 │庫存材料 │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │ │ │ │ │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │固定資產(chǎn) │收方│付方│收 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │ │借方│貸方│借 │固定資產(chǎn) │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│資金運用類│ │ │ │ │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │經(jīng)費暫付 │付方│收方│付 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │暫付款 │付方│收方│付 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │應返還限額 │付方│收方│付 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │合同預付款 │付方│收方│付 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │借出款 │付方│收方│付 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │ │借方│貸方│借 │暫付款 │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│資金來源類│ │ │ │ │二、負債類 │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │經(jīng)費暫存 │收方│付方│收 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │暫存款 │收方│付方│收 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │ │貸方│借方│貸 │暫存款 │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│資金結(jié)存類│應繳預算收入 │收方│付方│收 │二、負債類 │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │ │貸方│借方│貸 │應繳預算款 │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │ │ │ │ │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │應繳財政專戶款 │收方│付方│收 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │ │貸方│借方│貸 │應繳財政專戶款│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│資金來源類│ │ │ │ │三、凈資產(chǎn)類 │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │固定資產(chǎn)基金 │收方│付方│收 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │ │貸方│借方│貸 │固定基金 │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │ │ │ │ │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│資金來源類│ │ │ │ │四、收入類 │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │撥入經(jīng)費 │收方│付方│收 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │撥入專項資金 │收方│付方│收 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │ │貸方│借方│貸 │撥入經(jīng)費 │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │ │ │ │ │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │預算外資金收入 │收方│付方│收 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │ │貸方│借方│貸 │預算外資金收入│├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │ │ │ │ │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │抵支收入 │收方│付方│收 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │下級上繳收入 │收方│付方│收 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │專項基金收入 │收方│付方│收 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │服務收入 │收方│付方│收 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │調(diào)劑收入 │收方│付方│收 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │ │貸方│借方│貸 │其他收入 │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │ │ │ │ │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│資金運用類│ │ │ │ │五、支出類 │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │撥出經(jīng)費 │付方│收方│付 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │撥出專項資金 │付方│收方│付 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │ │借方│貸方│借 │撥出經(jīng)費 │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │ │ │ │ │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│資金結(jié)存類│經(jīng)費支出 │付方│收方│付 │五、支出類 │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │預算外資金支出 │付方│收方│付 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │專項基金支出 │付方│收方│付 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │專項資金支出 │付方│收方│付 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │上交上級支出 │付方│收方│付 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │調(diào)劑支出 │付方│收方│付 │ │├─────┼─────────┼──┼──┼────┼───────┤│ │ │借方│貸方│借 │經(jīng)費支出 │└─────┴─────────┴──┴──┴────┴───────┘
說明：
１、本表用于新舊行政單位會計總賬科目發(fā)生額及累計余額的結(jié)轉(zhuǎn)用。
２、本表左方為原《事業(yè)行政單位預算會計制度》中的會計科目，右方為新《行政單位會計制度》中的會計科目。黑框內(nèi)反映新舊會計制度中相關(guān)總賬科目對應關(guān)系和相關(guān)總賬科目的本期發(fā)生額與累計余額對應關(guān)系。
３、為便于調(diào)整賬目，單位在操作時，可將賬簿記錄中本期發(fā)生額和累計余額的數(shù)字填入表中，再按轉(zhuǎn)換后的對應科目名稱及數(shù)字記入新賬。
４、行政單位應分別結(jié)出１、２月份新賬的本期發(fā)生額和累計余額。
