【發(fā)布單位】財(cái)政部
【發(fā)布文號(hào)】-----------
【發(fā)布日期】1993-01-07
【生效日期】1993-07-01
【失效日期】----------
【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度
（１９９３年１月７日財(cái)政部發(fā)布）
一、總說(shuō)明
（一）為了規(guī)范房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，便于貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，特制定本制度。
（二）本制度適應(yīng)于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。
（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)、以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不得隨意打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填列會(huì)計(jì)科目名稱。
（四）企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表，由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、主管部門、國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。
月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后１０天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后３５天內(nèi)報(bào)出。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。
會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
企業(yè)向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。
（五）本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。
（六）本制度自１９９３年７月１日起執(zhí)行。
二、會(huì)計(jì)科目
（一）會(huì)計(jì)科目表─────┬───┬────────── 順序號(hào) │ 編號(hào) │ 科目名稱 ─────┼───┼────────── │ │一、資產(chǎn)類 １ │１０１│現(xiàn)金 ２ │１０２│銀行存款 ３ │１０９│其他貨幣資金 ４ │１１１│短期投資 ５ │１１２│應(yīng)收票據(jù) ６ │１１３│應(yīng)收帳款 ７ │１１４│壞帳準(zhǔn)備 ８ │１１５│預(yù)付帳款 ９ │１１９│其他應(yīng)收款 １０ │１２１│物資采購(gòu) １１ │１２３│采購(gòu)保管費(fèi) １２ │１２４│庫(kù)存材料 １３ │１２５│庫(kù)存設(shè)備 １４ │１２９│低值易耗品 １５ │１３１│材料成本差異 １６ │１３３│委托加工材料 １７ │１３５│開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 １８ │１３６│分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 １９ │１３７│出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 ２０ │１３８│周轉(zhuǎn)房 ２１ │１３９│待攤費(fèi)用 ２２ │１４１│長(zhǎng)期投資 ２３ │１５１│固定資產(chǎn) ２４ │１５５│累計(jì)折舊 ２５ │１５６│固定資產(chǎn)清理 ２６ │１５９│固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 ２７ │１６１│無(wú)形資產(chǎn) ２８ │１７１│遞延資產(chǎn) ２９ │１８１│待處理財(cái)產(chǎn)損溢 │ │二、負(fù)債類 ３０ │２０１│短期借款 ３１ │２０２│應(yīng)付票據(jù) ３２ │２０３│應(yīng)付帳款 ３３ │２０４│預(yù)收帳款 ３４ │２０９│其他應(yīng)付款 ３５ │２１１│應(yīng)付工資 ３６ │２１４│應(yīng)付福利費(fèi) ３７ │２２１│應(yīng)交稅金 ３８ │２２３│應(yīng)付利潤(rùn) ３９ │２２９│其他應(yīng)交款 ４０ │２３１│預(yù)提費(fèi)用 ４１ │２４１│長(zhǎng)期借款 ４２ │２５１│應(yīng)付債券 ４３ │２６１│長(zhǎng)期應(yīng)付款 │ │三、所有者權(quán)益類 ４４ │３０１│實(shí)收資本 ４５ │３１１│資本公積 ４６ │３１３│盈余公積 ４７ │３２１│本年利潤(rùn) ４８ │３２２│利潤(rùn)分配 │ │四、成本類 ４９ │４０１│開(kāi)發(fā)成本 ５０ │４０７│開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 │ │五、損益類 ５１ │５０１│經(jīng)營(yíng)收入 ５２ │５０２│經(jīng)營(yíng)成本 ５３ │５０３│銷售費(fèi)用 ５４ │５０４│經(jīng)營(yíng)稅金及附加 ５５ │５１１│其他業(yè)務(wù)收入 ５６ │５１２│其他業(yè)務(wù)支出 ５７ │５２１│管理費(fèi)用 ５８ │５２２│財(cái)務(wù)費(fèi)用 ５９ │５３１│投資收益 ６０ │５４１│營(yíng)業(yè)外收入 ６１ │５４２│營(yíng)業(yè)外支出 ─────┴───┴──────────
附注：
企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要增減或合并下列會(huì)計(jì)科目：
１．有所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位的企業(yè)，可以增設(shè)“３０２撥付所屬資金”科目；附屬單位可以相應(yīng)增設(shè)“１４２上級(jí)撥入資金”科目；
２．企業(yè)發(fā)生調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的，可以增設(shè)“１１８外匯價(jià)差”科目；
３．企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨(dú)設(shè)置“１２０備用金”科目核算；
４．采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“物資采購(gòu)”和“材料成本差異”科目，增設(shè)“１２２在途物資”科目；
５．根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置，“材料成本差異”科目，而在“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”科目?jī)?nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目核算；
６．低值易耗品較少的企業(yè)，可將其并入“庫(kù)存材料”科目核算；
７．預(yù)收、預(yù)付帳款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收帳款”、“預(yù)付帳款”科目，將預(yù)收、預(yù)付帳款業(yè)務(wù)在“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付帳款”科目核算；
８．企業(yè)發(fā)行不超過(guò)１年期的短期債券，可以增設(shè)“２０５應(yīng)付短期債券”科目；
９．企業(yè)根據(jù)管理要求，可以將“開(kāi)發(fā)成本”、“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”科目合并為“４０２開(kāi)發(fā)費(fèi)用”科目；或?qū)ⅰ伴_(kāi)發(fā)成本”科目分為“４０３土地開(kāi)發(fā)”、“４０４房屋開(kāi)發(fā)”、“４０５配套設(shè)施開(kāi)發(fā)”、“４０６代建工程開(kāi)發(fā)”四個(gè)科目；
１０．有施工隊(duì)伍的企業(yè)，對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目采取自營(yíng)施工建設(shè)的，可以增設(shè)“４０８工程施工”、４０９施工間接費(fèi)用”科目；
１１．房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)中，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照財(cái)政部印發(fā)的相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目，單獨(dú)核算；
１２．還有其他未包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債，企業(yè)可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。
（二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明
資產(chǎn)負(fù)債表
一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。
二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
１．“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。
２．“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過(guò)１年的有價(jià)證券以及不超過(guò)１年的其他投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
３．“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。
４．“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。
５．“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“一”號(hào)填列。
６．“預(yù)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給承包單位的款項(xiàng)和預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)付帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如“應(yīng)付帳款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目的。
７．“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
８．“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在用、在途、在建和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括庫(kù)存材料、庫(kù)存設(shè)備、低值易耗品、開(kāi)發(fā)成品、分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“物資采購(gòu)”、“采購(gòu)保管費(fèi)”、“庫(kù)存材料”、“庫(kù)存設(shè)備
”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工材料”、“開(kāi)發(fā)成品”、“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”、“開(kāi)發(fā)成本”等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。
９．“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。“預(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映；增設(shè)“外匯價(jià)差”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
１０．“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。
企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)損失”項(xiàng)目另行反映。
１１．“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
１２．“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在１年內(nèi)變現(xiàn)的投資。包括股票投資、債券投資和其他投資。其中股票和債券有市價(jià)的，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中說(shuō)明期末時(shí)的市價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目的期末余額扣除１年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。長(zhǎng)期投資中，將于１年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“１年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。
１３．“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。
１４．“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“一”號(hào)填列。
１５．“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程成本，已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目的期末余額填列。
１６．“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
１７．“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在１年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
１８．“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
１９．“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的１年期以下的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
２０．“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
２１．“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買材料物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，以及因發(fā)包工程應(yīng)付給承包單位的工程價(jià)款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。
２２．“預(yù)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收的購(gòu)房定金和代建工程款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)收帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列；如“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
２３．“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤(rùn)和其他應(yīng)交款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
２４．“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。“應(yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本項(xiàng)目以“一”號(hào)表示。
２５．“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未支用的福利費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“一”號(hào)填列。
２６．“未交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以“一”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。
２７．“未付利潤(rùn)”科目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者的利潤(rùn)（多付數(shù)以“一”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目的期末余額填列。
２８．“其他未交款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的按規(guī)定應(yīng)上交國(guó)家的各種款項(xiàng)（多交數(shù)以“一”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列。
２９．“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
企業(yè)如有除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額，在“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)反映，并在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中加以說(shuō)明。
３０．“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的１年期以上的各種借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。
３１．“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。
３２．“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。如在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
３３．“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目中將于１年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在本表“１年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)另行反映。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于１年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。
３４．“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。
３５．“資本公積”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。
３６．“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“一”號(hào)反映。
損益表
一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤(rùn)（虧損）的實(shí)現(xiàn)情況。
二、本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計(jì)數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度損益表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度損益表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年累計(jì)數(shù)”欄。
本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：
１．“經(jīng)營(yíng)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)收入”科目發(fā)生額分析填列。
２．“經(jīng)營(yíng)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)成本”科目發(fā)生額分析填列。
３．“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。
４．“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”，反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”科目的發(fā)生額分填列。
５．“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等主營(yíng)業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)的成本、費(fèi)用、稅金后的凈收入（如為凈支出應(yīng)以“一”號(hào)表示）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。企業(yè)增設(shè)有關(guān)科目核算其他業(yè)務(wù)收、支的，其實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
６．“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。
７．“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。
８．“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，包括股利、利息收入和利潤(rùn)，以及收回投資時(shí)發(fā)生的收益等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目以“一”號(hào)填列。
９．“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的數(shù)額填列。
１０．“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，則以“一”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。
財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表
一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動(dòng)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況以及各項(xiàng)流動(dòng)資金的增加或減少情況。
二、本表左方反映流動(dòng)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況；右方反映各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減情況。左方流動(dòng)資金來(lái)源合計(jì)數(shù)與流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)數(shù)的差額，與右方流動(dòng)資產(chǎn)增減凈額與流動(dòng)負(fù)債增減凈額的差額，都反映流動(dòng)資金增減凈額，兩者應(yīng)該相等。
三、本表“流動(dòng)資金來(lái)源和運(yùn)用”的內(nèi)容及填列方法：
１．“本表利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（如為虧損用“一”號(hào)表示），本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“損益表”上“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)字填列。
２．“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)提取的折舊，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。
３．“無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)價(jià)值，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。
４．“固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈）”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在營(yíng)業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈的凈損失，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”和“營(yíng)業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。
５．“清理固定資產(chǎn)損失（減收益）”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)清理?yè)p失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。
６．“其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失”項(xiàng)目，反映不包括在以上項(xiàng)目中的其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目分析填列。
７．“固定資產(chǎn)清理收入（減清理費(fèi)用）”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價(jià)收入、出售固定資產(chǎn)的價(jià)款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過(guò)失人或保險(xiǎn)公司收回的賠償款扣除清理費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。
８．“收回長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長(zhǎng)期投資累計(jì)數(shù)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長(zhǎng)期投資應(yīng)在本表“增加長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。
９．“增加長(zhǎng)期借款”、“發(fā)行債券”、“增加長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)年度內(nèi)長(zhǎng)期借款、發(fā)行債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款的累計(jì)增加數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內(nèi)歸還長(zhǎng)期借款、收回債券以及支付長(zhǎng)期應(yīng)付款，應(yīng)分別在本表“償還長(zhǎng)期負(fù)債”“收回應(yīng)付債券”和“支付長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目單獨(dú)填列，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。
１年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資應(yīng)在“流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映，在填列“增加長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按扣除１年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。
１０．“投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，分別反映年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資累計(jì)數(shù)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計(jì)折舊”、“長(zhǎng)期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。
１１．“資本凈增加額”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額差額的合計(jì)數(shù)填列。
１２．“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
１３．“應(yīng)交財(cái)政特種基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交財(cái)政的特種基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“應(yīng)交財(cái)政特種基金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
１４．“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“提取盈余公積”明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算填列。企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目以“一”號(hào)表示。
１５．“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)已分配的應(yīng)付投資者的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“應(yīng)付利潤(rùn)”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
上述利潤(rùn)分配各項(xiàng)目，均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤(rùn)相應(yīng)調(diào)整的利潤(rùn)分配數(shù)。
１６．“增加固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值，包括收回長(zhǎng)期投資增加的固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)盤盈不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”科目的記錄分析填列。
１７．“增加固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)發(fā)生的各種固定資產(chǎn)購(gòu)建支出，根據(jù)“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目本年借方發(fā)生額分析填列。
１８．“增加無(wú)形資產(chǎn)、“遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”及其他有關(guān)科目的記錄分析填列。
１９．“增加長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的長(zhǎng)期投資。根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目本科目借方發(fā)生額分析填列。
２０．“償還長(zhǎng)期借款”、“收回應(yīng)付債券”和“支付長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)本年度內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款、收回的應(yīng)付債券和支付的長(zhǎng)期應(yīng)付款。分別根據(jù)“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目本年借方發(fā)生額分析填列。
四、本表流動(dòng)資金各項(xiàng)目反映流動(dòng)資產(chǎn)增減和流動(dòng)負(fù)債增減情況，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以“一”號(hào)填列。
五、為了全面反映企業(yè)流動(dòng)資金增減變動(dòng)的產(chǎn)生原因，便于財(cái)務(wù)分析，對(duì)于不直接影響流動(dòng)資金增減的某些項(xiàng)目，在本表中也增列了項(xiàng)目予以全面反映；為如實(shí)反映企業(yè)流動(dòng)資金來(lái)源、運(yùn)用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在本表中增加或減少必要項(xiàng)目。
利潤(rùn)分配表
一、本表反映企業(yè)利潤(rùn)分配的情況和年末未分配利潤(rùn)的結(jié)余情況。
二、本表“本年實(shí)際”欄下列各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)當(dāng)年“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。
１．“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損。則以“一”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“損益表”中“本年累計(jì)數(shù)”欄所屬“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的數(shù)字一致。
２．“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年利潤(rùn)應(yīng)交的所得稅。
３．“應(yīng)交財(cái)政特種基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。
４．“年初末分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤(rùn)，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“一”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的數(shù)字一致。
５．“上年利潤(rùn)調(diào)整”項(xiàng)目，反映企業(yè)因某種原因需要對(duì)上年（或以前年度）利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整而調(diào)增或調(diào)減上年利潤(rùn)的數(shù)額。調(diào)減數(shù)以“一”號(hào)表示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的記錄分析填列。
６．“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目，反映企業(yè)因調(diào)整上年利潤(rùn)而調(diào)增或調(diào)減應(yīng)交所得稅的數(shù)額。調(diào)整減少的應(yīng)交所得稅以“一”號(hào)表法。
７．“盈余公積補(bǔ)虧“項(xiàng)目，反映企業(yè)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。
８．“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的盈余公積。
９．“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。
三、本表“上年實(shí)際”欄各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬各項(xiàng)目數(shù)字填列。如果上年本表與本年本表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“上年實(shí)際”欄。
如果因某種原因?qū)ι夏昀麧?rùn)和所得稅進(jìn)行了調(diào)整，“上年利潤(rùn)”欄所屬“利潤(rùn)總額”、“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目應(yīng)作如下調(diào)整后填列：
１．“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目數(shù)字，加計(jì)本年本表“本年實(shí)際”欄所屬“上年利潤(rùn)調(diào)整”項(xiàng)目數(shù)字后的數(shù)額填列。
２．“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目數(shù)字，加計(jì)本年本表“本年實(shí)際”欄所屬“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目數(shù)字后的數(shù)字填列。
附錄：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例────────────────────────────────────── 會(huì)計(jì)事項(xiàng)內(nèi)容──────────────────────────────────────一、流動(dòng)資產(chǎn) （一）貨幣資金 （二）短期投資 （三）存貨二、長(zhǎng)期投資 （一）股票投資 （二）債券投資 （三）其他投資三、固定資產(chǎn) （一）固定資產(chǎn)的增加 （二）固定資產(chǎn)的減少 （三）固定資產(chǎn)的折舊 （四）固定資產(chǎn)購(gòu)建支出四、無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn) （一）無(wú)形資產(chǎn) （二）遞延資產(chǎn)五、待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （一）待處理財(cái)產(chǎn)損失 （二）待處理財(cái)產(chǎn)溢余六、結(jié)算資金 （一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù) （二）應(yīng)收、應(yīng)付帳款 （三）預(yù)收、預(yù)付帳款 （四）其他應(yīng)收、應(yīng)付款 （五）應(yīng)交稅金 （六）應(yīng)付利潤(rùn) （七）其他應(yīng)交款七、負(fù)債 （一）短期借款 （二）應(yīng)付福利費(fèi) （三）長(zhǎng)期借款 （四）長(zhǎng)期應(yīng)付款八、成本和費(fèi)用 （一）開(kāi)發(fā)費(fèi)用 （二）銷售費(fèi)用 （三）經(jīng)營(yíng)稅金及附加 （四）管理費(fèi)用 （五）財(cái)務(wù)費(fèi)用 （六）其他業(yè)務(wù)支出 （七）營(yíng)業(yè)外支出九、收入 （一）經(jīng)營(yíng)收入 （二）其他業(yè)務(wù)收入 （三）投資收益 （四）營(yíng)業(yè)外收入十、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配 （一）利潤(rùn)（或虧損）的結(jié)轉(zhuǎn) （二）利潤(rùn)分配 （三）結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(rùn)（或虧損） （四）調(diào)整上年利潤(rùn)（或虧損）十一、投資者權(quán)益 （一）實(shí)收資本 （二）資本公積 （三）盈余公積十二、外幣業(yè)務(wù)──────────────────────────────────────主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例────┬─────────────────┬─────────┬─────分錄號(hào)數(shù)│ 會(huì)計(jì)事項(xiàng) │ 借方科目 │貸方科目────┼─────────────────┼─────────┼───── │ 一、流動(dòng)資產(chǎn) │ │ │ （一）貨幣資金 │ │１ │１．收到投資人交來(lái)現(xiàn)金 │現(xiàn)金或銀行存款 │實(shí)收資本２ │２．收到現(xiàn)金損贈(zèng)款 │現(xiàn)金或銀行存款 │資本公積３ │３．收入經(jīng)營(yíng)收入 │現(xiàn)金或銀行存款 │經(jīng)營(yíng)收入４ │４．自購(gòu)房單位收入應(yīng)收款項(xiàng) │現(xiàn)金或銀行存款 │應(yīng)收帳款 │ │ │應(yīng)收票據(jù)５ │５．自委托代建單位收回款項(xiàng) │現(xiàn)金或銀行存款 │應(yīng)收帳款６ │６．收回應(yīng)收租金 │現(xiàn)金或銀行存款 │應(yīng)收帳款７ │７．收入銀行存款利息 │銀行存款 │財(cái)務(wù)費(fèi)用８ │８．收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng) │現(xiàn)金或銀行存款 │其他應(yīng)收款９ │９．將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)專戶 │其他貨幣資金 │銀行存款 │ │（外埠存款） │１０ │１０．將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票│其他貨幣資金（銀行│銀行存款 │或銀行本票 │匯票銀行本票） │１１ │１１．將外埠存款、銀行匯票、銀行本│銀行存款 │其他貨幣資 │票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶 │ │金（外埠存 │ │ │款 銀行匯 │ │ │票 銀行本 │ │ │票）１２ │１２．將經(jīng)營(yíng)收取的現(xiàn)金收入存入銀行│銀行存款 │現(xiàn)金１３ │１３．向銀行提取現(xiàn)金 │現(xiàn)金 │銀行存款１４ │１４．交納稅金 │應(yīng)交稅金 │銀行存款１５ │１５．交納其他應(yīng)交款項(xiàng) │其他應(yīng)交款 │銀行存款１６ │１６．預(yù)付承包單位工程價(jià)款 │預(yù)付帳款 │銀行存款１７ │１７．向承包單位支付工程款 │應(yīng)付帳款 │銀行存款１８ │１８．償還借款 │短期借款 │銀行存款 │ │長(zhǎng)期借款 │１９ │１９．支付借款利息 │財(cái)務(wù)費(fèi)用 │銀行存款２０ │２０．支付物資價(jià)款和各項(xiàng)費(fèi)用 │物資采購(gòu) │銀行存款２１ │２１．支付到期商業(yè)匯票 │應(yīng)付票據(jù) │銀行存款２２ │２２．支付委托加工材料加工費(fèi)及運(yùn)雜│委托加工材料 │銀行存款 │費(fèi) │ │２３ │２３．支付職工工資 │應(yīng)付工資 │現(xiàn)金２４ │２４．支付其他應(yīng)付款 │其他應(yīng)付款 │現(xiàn)金或銀行 │ │ │存款２５ │２５．購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn) │固定資產(chǎn) │銀行存款２６ │２６．支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用 │固定資產(chǎn)清理 │銀行存款２７ │２７．預(yù)付固定資產(chǎn)購(gòu)建工程價(jià)款 │應(yīng)付帳款 │銀行存款２８ │２８．預(yù)支職工差旅費(fèi) │其他應(yīng)收款 │現(xiàn)金或銀行 │ │ │存款２９ │２９．以現(xiàn)金或銀行存款支付各種成本│開(kāi)發(fā)成本 開(kāi)發(fā)間接│現(xiàn)金或銀行 │費(fèi)用 │費(fèi)用、管理費(fèi)用等 │存款３０ │３０．以貨幣資金對(duì)外投資 │短期投資 長(zhǎng)期投資│現(xiàn)金或銀行 │ │ │存款３１ │３１．支付投資者利潤(rùn) │應(yīng)付利潤(rùn) │現(xiàn)金或銀行 │ │ │存款３２ │３２．發(fā)行債券收入現(xiàn)金 │現(xiàn)金或銀行存款 │應(yīng)付債券 │ （二）短期投資 │ │３３ │１．購(gòu)買的各種股票和債券，按實(shí)際支│短期投資 │銀行存款 │付的價(jià)款 │ │ │２．購(gòu)買股票，如果實(shí)際支付款項(xiàng)中包│ │ │含已宣告發(fā)放，但未支取的股利： │ │３４ │ 按實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除│短期投資 │ │已宣告發(fā)放的股利） │ │ │ 按應(yīng)收取的股利 │其他應(yīng)收款（應(yīng)收股│ │ │利） │ │ 按實(shí)際支付的價(jià)款 │ │銀行存款３５ │３．支取的股利 │銀行存款 │其他應(yīng)收款 │ │ │（應(yīng)收股利 │ │ │）投資收益３６ │４．轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券： │ │ │按實(shí)際收到的金額 │銀行存款 │ │按帳面實(shí)際成本 │ │短期投資 │按實(shí)際收到金額大于帳面實(shí)際成本的差│ │投資收益 │額 │ │ │或按實(shí)際收到金額小于帳面實(shí)際成本的│投資收益 │ │差額 │ │３７ │５．債券到期收回本息 │銀行存款 │短期投資 │ │ │投資收益 │ （三）存貨 │ │ │１．購(gòu)入物資 │ │ │采用計(jì)劃成本進(jìn)行物資日常核算的企業(yè)│ │ │： │ │３ ８ │（１）根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票、帳單，支付│物資采購(gòu) │銀行存款 │貨款和各項(xiàng)費(fèi)用 │ │現(xiàn)金 其 │ │ │他貨幣資 │ │ │金３９ │（２）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入│物資采購(gòu) │應(yīng)付票據(jù) │物資，開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí) │ │４０ │（３）物資到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，而發(fā)票│物資采購(gòu) │銀行存款等 │帳單未到，貨款未付時(shí)，可暫不記帳，│ │ │等發(fā)票帳單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票帳單金額│ │ │記帳 │ │４１ │（４）根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付貨款 │預(yù)付帳款或應(yīng)付帳款│銀行存款４２ │（５）已預(yù)付貨款的物資驗(yàn)收入庫(kù)后，│物資采購(gòu) │應(yīng)付帳款 │根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額 │ │４３ │ 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付物資貨款 │應(yīng)付帳款 │預(yù)付帳款４４ │ 補(bǔ)付未付款項(xiàng) │應(yīng)付帳款 │銀行存款 │（６）外購(gòu)物資途中發(fā)生的短缺與損耗│ │ │區(qū)別情況處理： │ │４５ │ 能夠確定責(zé)任單位或個(gè)人賠償?shù)膿p失│應(yīng)付帳款 其他應(yīng)收│物資采購(gòu) │ │款 │４６ │尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷的損失 │待處理財(cái)產(chǎn)損溢 │物資采購(gòu)４７ │經(jīng)查明屬于自然災(zāi)害造成的損失，扣除│營(yíng)業(yè)外支出（非常損│待處理財(cái)產(chǎn) │更料 │失） │損溢 │價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠償款后的凈損失 │ │４８ │屬于無(wú)法收回的超定額損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后│采購(gòu)保管費(fèi) │待處理財(cái)產(chǎn) │，記入采購(gòu)保管費(fèi) │ │損溢４９ │（７）日常發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi) │采購(gòu)保管費(fèi) │銀行存款等５０ │（８）月份終了，分配計(jì)入物資采購(gòu)成│物資采購(gòu) │采購(gòu)保管費(fèi) │本的采購(gòu)保管費(fèi) │ │ │（９）月份終了，將驗(yàn)收入庫(kù)的物資登│ │ │記入帳： │ │５１ │驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)帳 │庫(kù)存設(shè)備 │物資采購(gòu)５２ │驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃成本轉(zhuǎn)帳 │庫(kù)存材料 低值易耗│物資采購(gòu) │ │品 │ │同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本的│ │ │差額： │ │５３ │實(shí)際成本大于計(jì)劃成本 │材料成本差異 │物資采購(gòu)５４ │實(shí)際成本小于計(jì)劃成本 │物資采購(gòu) │材料成本差 │ │ │異 │采用實(shí)際成本進(jìn)行物資日常核算的企業(yè)│ │ │： │ │５５ │（１）購(gòu)入物資在支付貨款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)│在途物資 │銀行存款 │物資尚未驗(yàn)收入庫(kù) │ │５６ │（２）購(gòu)入物資在開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票│在途物資 │應(yīng)付票據(jù) │時(shí)物資尚未驗(yàn)收入庫(kù) │ │５７ │（３）物資到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù) │庫(kù)存設(shè)備 庫(kù)存材料│在途物資 │ │低值易耗品 │５８ │（４）購(gòu)入物資已經(jīng)到達(dá)但尚未付款或│庫(kù)存材料 庫(kù)存設(shè)備│應(yīng)付帳款 │尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票 │低值易耗品 │５９ │（５）購(gòu)入物資驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)付款或│庫(kù)存材料 庫(kù)存設(shè)備│銀行存款 │開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票 │低值易耗品 │應(yīng)付票據(jù) │（６）購(gòu)入物資在途中的短缺和損耗，│ │ │區(qū)別情況處理： │ │６０ │能夠確定責(zé)任部門或人員負(fù)擔(dān)的損失 │應(yīng)付帳款 其他應(yīng)付│在途物資 │ │款 │６１ │尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷的損失 │待處理財(cái)產(chǎn)損溢 │在途物資 │２．庫(kù)存材料、庫(kù)存設(shè)備 │ │ │（１）其他單位投資轉(zhuǎn)入的材料： │ │６２ │按確認(rèn)價(jià)值 │庫(kù)存材料 │實(shí)收資本６３ │（２）領(lǐng)用或加工發(fā)出材料 │開(kāi)發(fā)成本 開(kāi)發(fā)間接│庫(kù)存材料 │ │費(fèi)用 管理費(fèi) 其他│ │ │業(yè)務(wù)支出委托加工材│ │ │料 固定資產(chǎn)購(gòu)建支│ │ │出等 │ │ 按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn) │管理費(fèi) 其他業(yè)務(wù)支│ │ │出 委托加工材料 │ │ │固定資產(chǎn)購(gòu)建支出等│６４ │（３）固定資產(chǎn)購(gòu)建工程領(lǐng)用材料、設(shè)│固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 │庫(kù)存材料 │備 │ │庫(kù)存設(shè)備６５ │（４）撥給承包單位抵作預(yù)付工程款和│預(yù)付帳款 │庫(kù)存材料 │備料款的材料 │ │６６ │（６）銷售材料，按銷售價(jià)格 │銀行存款 │其他業(yè)務(wù)收 │ │ │入６７ │同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本 │其他業(yè)務(wù)支出 │庫(kù)存材料６８ │（７）向其他單位投資轉(zhuǎn)出的材料 │長(zhǎng)期投資 │庫(kù)存材料６９ │（８）月終結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的│開(kāi)發(fā)成本 開(kāi)發(fā)間接│材料成本差 │成本差異 │費(fèi)用 │異 │（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字│管理費(fèi)用 固定資產(chǎn)│ │登記） │購(gòu)建支出 其他業(yè)務(wù)│ │ │支出等 │ │３．委托加工材料 │ │７０ │（１）發(fā)出材料委托外單位加工按計(jì)劃│委托加工材料 │庫(kù)存材料 │成本 │ │７１ │結(jié)轉(zhuǎn)委托加工材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異（│委托加工材料 │材料成本差 │實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）│ │異７２ │（２）委托加工材料發(fā)生的加工費(fèi)和往│委托加工材料 │現(xiàn)金 銀行 │返運(yùn)雜費(fèi)用 │ │存款 應(yīng)付 │ │ │帳款等７３ │（３）委托加工材料加工完成驗(yàn)收入庫(kù)│ │ │按入庫(kù)材料計(jì)劃成本 │庫(kù)存材料等 │ │按入庫(kù)材料實(shí)際成本 │ │委托加工材 │ │ │料 │實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額 │材料成本差異 │ │實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額 │ │材料成本差 │ │ │異７４ │（４）加工剩余材料入庫(kù) │ │ │按入庫(kù)材料計(jì)劃成本 │庫(kù)存材料 │ │按其實(shí)際成本 │ │委托加工材 │ │ │料 │實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額 │材料成本差異 │ │實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額 │ │材料成本差 │ │ │異 │４．低值易耗品的領(lǐng)用和攤銷 │ │７５ │（１）領(lǐng)用一次攤銷的低值易耗品 │開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 管理│低值易耗品 │ │費(fèi)用 │ │按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn) │其他業(yè)務(wù)支出等 │７６ │（２）領(lǐng)用分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)│待攤費(fèi)用 │低值易耗品 │用時(shí) │ │７７ │分次攤銷時(shí) │開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 管理│待攤費(fèi)用 │ │費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出│ │ │等 │ │５．物資的盤盈、盤虧和毀損 │ │７８ │（１）清查中發(fā)現(xiàn)的物資盤盈： │ │ │按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn) │庫(kù)存材料 庫(kù)存設(shè)備│待處理財(cái)產(chǎn) │ │等 │損溢７９ │（２）物資的盤虧、毀損，按計(jì)劃成本│待處理財(cái)產(chǎn)損溢 │庫(kù)存材料 │結(jié)轉(zhuǎn) │ │庫(kù)存設(shè)備 │ │ │等 │ 二、長(zhǎng)期投資 │ │ │ （一）股票投資 │ │８０ │１．認(rèn)購(gòu)股票，按實(shí)際支付的價(jià)款 │長(zhǎng)期投資（股票投資│銀行存款 │ │） │８１ │２．認(rèn)購(gòu)股票，實(shí)際支付的價(jià)款中含已│ │ │宣告發(fā)放的股利時(shí)： │ │ │按實(shí)際支付價(jià)款扣除應(yīng)收的股利 │長(zhǎng)期投資（股票投資│ │ │） │ │按應(yīng)收的股利 │其他應(yīng)收款（應(yīng)收股│ │ │利） │ │按實(shí)際支付的價(jià)款 │ │銀行存款８２ │３．采用成本法記帳的收到發(fā)放的股利│現(xiàn)金或銀行存款 │投資收益８３ │４．采用權(quán)益法記帳的按持股比例計(jì)算│長(zhǎng)期投資（股票投資│投資收益 │權(quán)益的增加 │） │８４ │按持股比例計(jì)算權(quán)益的減少 │投資收益 │長(zhǎng)期投資（ │ │ │股票投資）８５ │分得的股利 │現(xiàn)金或銀行存款 │長(zhǎng)期投資（ │ │ │股票投資） │ （二）債券投資 │ │８６ │１．認(rèn)購(gòu)債券，按實(shí)際支付的價(jià)款 │長(zhǎng)期投資（債券投資│銀行存款 │ │） │８７ │２．認(rèn)購(gòu)債券，實(shí)際支付的價(jià)款中含有│長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息│ │應(yīng)計(jì)利息，按應(yīng)計(jì)利息部分 │） │ │按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息的差額│長(zhǎng)期投資（債券投資│ │ │） │ │按實(shí)際支付的價(jià)款 │ │銀行存款 │３．期末，計(jì)算至期末時(shí)的應(yīng)計(jì)利息：│ │８８ │（１）按債券面值購(gòu)入的債券按當(dāng)期應(yīng)│長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息│投資收益 │計(jì)利息 │） │８９ │（２）購(gòu)入溢價(jià)發(fā)行的債券： │ │ │按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息 │長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息│ │ │） │ │按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部│ │長(zhǎng)期投資（ │分 │ │債券投資） │按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的差額 │ │９０ │（３）認(rèn)購(gòu)折價(jià)發(fā)行的債券， │ │投資收益 │按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息 │長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息│ │ │） │ │按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)│長(zhǎng)期投資（債券投資│ │部分 │） │ │按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù) │ │投資收益９１ │４．債券到期收回本息 │ │ │按本息合計(jì) │銀行存款等 │ │按債券本金部分 │ │長(zhǎng)期投資（ │ │ │債券投資） │按已計(jì)息部分 │ │長(zhǎng)期投資（ │ │ │應(yīng)計(jì)利息） │按未計(jì)息部分 │ │投資收益 │ （三）其他投資 │ │９２ │１．以貨幣資金向其他單位投資，按實(shí)│長(zhǎng)期投資（其他投資│現(xiàn)金或銀行 │際投出數(shù)入帳 │） │存款９３ │２．以材料物資向其他單位投資 │長(zhǎng)期投資 │庫(kù)存材料９４ │３．以固定資產(chǎn)向其他單位投資 │長(zhǎng)期投資 累計(jì)折舊│固定資產(chǎn)９５ │４．以無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資 │長(zhǎng)期投資 │無(wú)形資產(chǎn)９６ │５．采用成本法記帳的，收到接受投資│銀行存款等 │投資收益 │單位分來(lái)的利潤(rùn) │ │９７ │７．采用權(quán)益法記帳的，接持股比例計(jì)│長(zhǎng)期投資（其他投資│投資收益 │算權(quán)益的增加數(shù) │） │９８ │按持股比例計(jì)算權(quán)益的減少 │投資收益 │長(zhǎng)期投資（ │ │ │其他投資）９９ │分得的利潤(rùn) │銀行存款 │長(zhǎng)期投資（ │ │ │其他投資） │８．從接受投資單位收回投資 │ │１００ │（１）收回貨幣資金 │銀行存款 │長(zhǎng)期投資 │（２）收回固定資產(chǎn)： │ │１０１ │按收回固定資產(chǎn)的原值 │固定資產(chǎn) │ │按已提折舊 │ │累計(jì)折舊 │按原投資價(jià)值 │ │長(zhǎng)期投資 │原投資價(jià)值大于收回價(jià)值的差額 │投資收益 │ │原投資價(jià)值小于收回價(jià)值的差額 │ │投資收益 │ 三、固定資產(chǎn) │ │ │ （一）固定資產(chǎn)的增加 │ │１０２ │１．購(gòu)入的不需要安裝固定資產(chǎn)，按實(shí)│固定資產(chǎn) │銀行存款等 │際支出的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝│ │ │費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）記帳 │ │１０３ │２．購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，按購(gòu)入│固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 │銀行存款 │價(jià)加支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等 │ │應(yīng)付帳款等１０４ │按支付的安裝費(fèi)用 │固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 │銀行存款１０５ │安裝完成交付使用，按全部購(gòu)建成本 │固定資產(chǎn) │固定資產(chǎn)購(gòu) │ │ │建支出１０６ │３．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程│固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 │銀行存款 │中實(shí)際發(fā)生的全部支出 │ │庫(kù)存材料等１０７ │４．工程完工交付使用，按實(shí)際發(fā)生的│固定資產(chǎn) │固定資產(chǎn)購(gòu) │全部支出 │ │建支出 │５．其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)： │ │１０８ │按確認(rèn)的價(jià)值 │固定資產(chǎn) │實(shí)收資本１０９ │６．融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確│固定資產(chǎn) │長(zhǎng)期應(yīng)付款 │定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、│ │ │安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳 │ │１１０ │７．按期計(jì)算融資租入固定資產(chǎn)折舊 │管理費(fèi)用等 │累計(jì)折舊１１１ │８．根據(jù)合同規(guī)定，按期支付租金（包│長(zhǎng)期應(yīng)付款 │銀行存款 │括分期支付的固定資產(chǎn)價(jià)款、價(jià)款的利│ │ │息和手續(xù)費(fèi)等） │ │１１２ │９．租賃期滿，按照合同規(guī)定付給出租│ │ │單位轉(zhuǎn)讓費(fèi) │長(zhǎng)期應(yīng)付款 │銀行存款１１３ │１０．改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)發(fā)生的支出│固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 │銀行存款 │ │ │庫(kù)存材料１１４ │改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入 │銀行存款 │庫(kù)存材料１１５ │改建、擴(kuò)建完工，按改建、擴(kuò)建過(guò)程中│固定資產(chǎn) │固定資產(chǎn)購(gòu) │發(fā)生的支出減去變價(jià)收入后的凈額增加│ │建支出 │固定資產(chǎn)價(jià)值 │ │１１６ │１１．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)│固定資產(chǎn) │ │值 │ │ │按估計(jì)累計(jì)折舊 │ │累計(jì)折舊 │按凈值 │ │待處理財(cái)產(chǎn) │ │ │損溢１１７ │１２．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按捐贈(zèng)固│固定資產(chǎn) │資本公積 │定資產(chǎn)的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及│ │累計(jì)折舊 │同類固定資產(chǎn)國(guó)內(nèi)或國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格等資│ │ │料而確定的價(jià)值記帳 │ │ │ （二）固定資產(chǎn)的減少 │ │１１８ │１．出售固定資產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)其帳面原價(jià)和│固定資產(chǎn)清理 │固定資產(chǎn) │累計(jì)折舊 │累計(jì)折舊 │１１９ │出售固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用 │固定資產(chǎn)清理 │銀行存款等１２０ │出售固定資產(chǎn)取得的價(jià)款收入 │銀行存款 應(yīng)收帳款│固定資產(chǎn)清 │ │ │理１２１ │將出售固定資產(chǎn)的凈收益轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收│固定資產(chǎn)清理 │營(yíng)業(yè)外收入 │入 │ │１２２ │或?qū)魮p失轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出 │營(yíng)業(yè)外支出 │固定資產(chǎn)清 │ │ │理１２３ │２．盤虧的固定資產(chǎn)，按凈值 │待處理財(cái)產(chǎn)損溢 │ │按固定資產(chǎn)原價(jià) │ │固定資產(chǎn) │按已提折舊 │累計(jì)折舊 │ １２４ │３．清理報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)， │ │ │按固定資產(chǎn)凈值 │固定資產(chǎn)清理 │ │按固定資產(chǎn)原價(jià) │ │固定資產(chǎn) │按已提折舊 │累計(jì)折舊 │１２５ │發(fā)生的清理費(fèi)用 │固定資產(chǎn)清理 │銀行存款等１２６ │收回的殘料作價(jià)和變賣殘值收入 │庫(kù)存材料 銀行存款│固定資產(chǎn)清 │ │ │理１２７ │應(yīng)由過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失 │其他應(yīng)收款 │固定資產(chǎn)清 │ │ │理１２８ │固定資產(chǎn)清理后的凈損失 │營(yíng)業(yè)外支出 │固定資產(chǎn)清 │ │ │理１２９ │或固定資產(chǎn)清理后的凈收益 │固定資產(chǎn)清理 │營(yíng)業(yè)外收入１３０ │４．向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) │長(zhǎng)期投資 累計(jì)折舊│固定資產(chǎn) │ （三）固定資產(chǎn)的折舊 │ │１３１ │按固定資產(chǎn)使用部門，按月計(jì)提的固定│采購(gòu)保管費(fèi) 開(kāi)發(fā)間│累計(jì)折舊 │資產(chǎn)折舊 │接費(fèi)用 管理費(fèi)用等│ │ （四）固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 │ │１３２ │１．固定資產(chǎn)購(gòu)建工程領(lǐng)用材料物資 │固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 │庫(kù)存材料 │ │ │庫(kù)存設(shè)備１３３ │２．應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資 │固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 │應(yīng)付工資１３４ │３．固定資產(chǎn)購(gòu)建工程發(fā)生的其他支出│固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 │銀行存款 │ │ │長(zhǎng)期借款等 │４．固定資產(chǎn)購(gòu)建工程采用出包方式的│ │ │： │ │１３５ │（１）預(yù)付承包單位工程款 │應(yīng)付帳款 │銀行存款１３６ │（２）工程完工與承包單位進(jìn)行工程價(jià)│固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 │應(yīng)付帳款１３７ │款結(jié)算時(shí) │ │ │（３）補(bǔ)付的工程款 │固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 │銀行存款等 │５．發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同│ │ │情況分別處理： │ │１３８ │（１）屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用或者│固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 │長(zhǎng)期借款 │已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)│ │應(yīng)付債券 │生的，記入固定資產(chǎn)造價(jià) │ │其他應(yīng)付款１３９ │（２）在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息│財(cái)務(wù)費(fèi)用 │長(zhǎng)期借款 │，計(jì)入當(dāng)期損益 │ │應(yīng)付債券 │ │ │其他應(yīng)付款 │６．用外幣借款進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建工程│ │ │因外幣折合率變動(dòng)而多付的人民幣，應(yīng)│ │ │分別下列情況處理： │ │１４０ │（１）在固定資產(chǎn)尚未使用或尚未辦理│固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 │長(zhǎng)期借款等 │竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造│ │ │價(jià) │ │１４１ │（２）在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計(jì)│財(cái)務(wù)費(fèi)用 │長(zhǎng)期借款等 │入當(dāng)期損益 │ │１４２ │７．工程完工交付使用，按工程的實(shí)際│固定資產(chǎn) │固定資產(chǎn)購(gòu) │成本 │ │建支出 │ │ │ │ 四、無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn) │ │ │ （一）無(wú)形資產(chǎn) │ │１４３ │１．購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)│無(wú)形資產(chǎn) │銀行存款等 │取得的各種無(wú)形資產(chǎn) │ │１４４ │２．投資人投入的無(wú)形資產(chǎn)，按確定的│無(wú)形資產(chǎn) │實(shí)收資本 │價(jià)值 │ │１４５ │３．用已入帳的無(wú)形資產(chǎn)向外投資 │長(zhǎng)期投資 │無(wú)形資產(chǎn)１４６ │４．向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)，收到│銀行存款 │其他業(yè)務(wù)收 │轉(zhuǎn)讓收入時(shí) │ │入１４７ │同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)成本 │其他業(yè)務(wù)支出 │無(wú)形資產(chǎn)１４８ │５．?dāng)備N無(wú)形資產(chǎn)時(shí) │管理費(fèi)用 │無(wú)形資產(chǎn) │ （二）遞延資產(chǎn) │ │１４９ │１．發(fā)生的遞延費(fèi)用 │遞延資產(chǎn) │有關(guān)科目１５０ │２．?dāng)備N遞延費(fèi)用時(shí) │管理費(fèi)用等 │遞延資產(chǎn) │ │ │ │ 五、待處理財(cái)產(chǎn)損溢 │ │ │ （一）待處理財(cái)產(chǎn)損失 │ │１５１ │１．盤虧、毀損的各種材料、固定資產(chǎn)│待處理財(cái)產(chǎn)損溢 │庫(kù)存材料 │ │累計(jì)折舊 │固定資產(chǎn)等 │２．盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按規(guī)定轉(zhuǎn)│ │ │銷時(shí)： │ │１５２ │（１）流動(dòng)資產(chǎn)盤虧 │管理費(fèi)用 采購(gòu)保管│待處理財(cái)產(chǎn) │ │費(fèi) │損溢１５３ │（２）固定資產(chǎn)盤虧 │營(yíng)業(yè)外支出 │待處理財(cái)產(chǎn) │ │ │損溢 │３．材料物資在運(yùn)輸途中的短缺和損耗│ │ │，尚未查明原因和需經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的│ │ │損失，先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目│ │ │核算，待查明原因或批準(zhǔn)后分別處理：│ │１５４ │應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸部門、保險(xiǎn)公司或│其他應(yīng)收款 │待處理財(cái)產(chǎn) │其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失 │應(yīng)付帳款等 │損溢１５５ │４．由于自然災(zāi)害造成的損失，扣除殘│營(yíng)業(yè)外支出 │待處理財(cái)產(chǎn) │料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失 │ │損溢１５６ │５．屬于無(wú)法收回的超定額損耗，經(jīng)批│采購(gòu)保管費(fèi) │待處理財(cái)產(chǎn) │準(zhǔn)后可直接計(jì)入購(gòu)入物資實(shí)際成本 │ │損溢 │ （二）待處理財(cái)產(chǎn)溢余 │ │１５７ │１．企業(yè)盤盈和各種材料、．固定資產(chǎn)│固定資產(chǎn) 庫(kù)存材料│累計(jì)折舊 │２．各種盤盈的財(cái)產(chǎn)物資，按規(guī)定程序│ │待處理財(cái)產(chǎn) │轉(zhuǎn)銷： │ │損溢１５８ │盤盈的流動(dòng)資產(chǎn) │待處理財(cái)產(chǎn)損溢 │管理費(fèi)用 │ │ │采購(gòu)保管費(fèi)１８９ │盤盈的固定資產(chǎn) │待處理財(cái)產(chǎn)損溢 │營(yíng)業(yè)外收入 │ │ │ │ 六、結(jié)算資金 │ │ │ （一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù) │ │１６０ │１．轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等而收│應(yīng)收票據(jù) │經(jīng)營(yíng)收入 │到應(yīng)收票據(jù) │ │１６１ │２．應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額 │銀行存款 │應(yīng)收票據(jù) │３．企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼│ │ │現(xiàn)： │ │１６２ │按實(shí)際收到金額，即扣除貼息后的凈額│銀行存款等 │ │按貼息現(xiàn)部分 │財(cái)務(wù)費(fèi)用 │ │按應(yīng)收票據(jù)票面金額 │ │應(yīng)收票據(jù)１６３ │４．貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期因承兌人│應(yīng)收帳款 │銀行存款 │的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)│ │ │收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)│ │ │，按所付本息 │ │１６４ │５．貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票到期，因承兌的│應(yīng)收帳款 │短期借款 │銀行帳戶不足支付，如申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的│ │ │銀行存款戶余額不足支付票款，銀行作│ │ │逾期貸款處理 │ │１６５ │６．企業(yè)開(kāi)發(fā)、承兌匯票或以承兌匯票│物資采購(gòu) 應(yīng)付帳款│應(yīng)付票據(jù) │低付貨款、應(yīng)付帳款時(shí) │ │１６６ │７．支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi) │財(cái)務(wù)費(fèi)用 │銀行存款１６７ │８．收到銀行支付本息通知時(shí) │應(yīng)付票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用│銀行存款 │ （二）應(yīng)收、應(yīng)付帳款 │ │１６８ │１．企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí) │應(yīng)收帳款 │經(jīng)營(yíng)收入 │ │ │其他業(yè)務(wù)收 │ │ │入１６９ │２．收到款項(xiàng)時(shí) │銀行存款 │應(yīng)收帳款１７０ │３．應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收│應(yīng)收票據(jù) │應(yīng)收帳款 │到承兌的商業(yè)匯票時(shí) │ │１７１ │４．企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備 │管理費(fèi)用 │壞帳準(zhǔn)備１７２ │５．發(fā)生壞帳損失時(shí) │壞帳準(zhǔn)備 │應(yīng)收帳款１７３ │６．已確認(rèn)并沖銷的壞帳損失，以后又│應(yīng)收帳款 │壞帳準(zhǔn)備 │收回，應(yīng)按收回的金額 │ │１７４ │同時(shí)， │銀行存款 │應(yīng)收帳款１７５ │７．購(gòu)入材料物資發(fā)生的應(yīng)付帳款應(yīng)按│物資采購(gòu) │應(yīng)付帳款 │全部金額 │ │１７６ │８．接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)│有關(guān)成本費(fèi)用科目 │應(yīng)付帳款 │付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票帳單│ │１７７ │９．與承包單位結(jié)算工程款 │開(kāi)發(fā)成本 │應(yīng)付帳款１７８ │１０．從應(yīng)付款中抵扣預(yù)付的工程款和│應(yīng)付帳款 │預(yù)付帳款 │備料款 │ │１７９ │１１．開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳│應(yīng)付帳款 │應(yīng)付票據(jù) │款 │ │ │ （三）預(yù)收、預(yù)付帳款 │ │ │１．預(yù)收帳款 │ │１８０ │（１）預(yù)收購(gòu)房單位或個(gè)人的購(gòu)房定金│銀行存款 │預(yù)收帳款１８１ │（２）商品房移交購(gòu)房單位或個(gè)人使用│銀行存款 應(yīng)收帳款│經(jīng)營(yíng)收入 │時(shí)按商品房售價(jià)進(jìn)行結(jié)算 │ │１８２ │（３）將預(yù)收的購(gòu)房定金從“預(yù)收帳款│預(yù)收帳款 │應(yīng)收帳款 │”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目 │ │１８３ │（４）預(yù)收委托單位的代建工程款 │銀行存款 │預(yù)收帳款 │（５）代建工程竣工移交委托單位時(shí)：│ │１８４ │按合同規(guī)定的結(jié)算價(jià)款 │應(yīng)收帳款 │經(jīng)營(yíng)收入１８５ │同時(shí)，將預(yù)收的代建工程款自“預(yù)收帳│預(yù)收帳款 │應(yīng)收帳款 │款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目 │ │ │２．預(yù)付帳款 │ │１８６ │（１）預(yù)付承包單位工程款 │預(yù)付帳款 │銀行存款１８７ │（２）預(yù)付承包單位抵作備料款的材料│預(yù)收帳款 │庫(kù)存材料１８８ │（３）預(yù)付供應(yīng)單位貨款 │預(yù)付帳款 │銀行存款１８９ │（４）收到發(fā)票帳單后，按發(fā)票帳單金│物資采購(gòu) │應(yīng)付帳款 │額 │ │１９０ │（５）結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付的貨款 │應(yīng)付帳款 │預(yù)付帳款１９１ │（６）補(bǔ)付的貨款 │應(yīng)付帳款 │銀行存款 │ （四）其他應(yīng)收、應(yīng)付款 │ │ │１．其他應(yīng)收款 │ │１９２ │（１）應(yīng)向過(guò)失人或保險(xiǎn)公司收取材料│其他應(yīng)收款 │物資采購(gòu) │物資的賠償款項(xiàng) │ │待處理財(cái)產(chǎn) │ │ │損溢１９３ │（２）發(fā)生的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng) │其他應(yīng)收款 │銀行存款等１９４ │（３）收回應(yīng)收暫付款項(xiàng) │有關(guān)科目 │其他應(yīng)收款 │２．其他應(yīng)付款 │ │１９５ │（１）發(fā)生的其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng) │銀行存款 管理費(fèi)用│其他應(yīng)付款 │ │財(cái)務(wù)費(fèi)用等 │１９６ │（２）支付的其他應(yīng)收暫付款項(xiàng) │其他應(yīng)付款 │銀行存款等 │ （五）應(yīng)交稅金 │ │１９７ │１．應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅│經(jīng)營(yíng)稅金及附加 │應(yīng)交稅金 │和教育費(fèi)附加 │其他業(yè)務(wù)支出 │其他應(yīng)交款１９８ │２．應(yīng)交納的所得稅 │利潤(rùn)分配 │應(yīng)交稅金１９９ │３．應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土│管理費(fèi)用 │應(yīng)交稅金 │地使用稅 │ │２００ │４．固定資產(chǎn)購(gòu)建工程應(yīng)交納的投資方│固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 │應(yīng)交稅金 │向調(diào)節(jié)稅 │ │２０１ │５．實(shí)際交納的各種稅金 │應(yīng)交稅金 │銀行存款２０２ │６．與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后補(bǔ)交的稅│應(yīng)交稅金 │銀行存款 │金 │ │２０３ │７．退回多交的稅金 │銀行存款 │應(yīng)交稅金 │ （六）應(yīng)付利潤(rùn) │ │２０４ │１．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)│利潤(rùn)分配（應(yīng)付利潤(rùn)│應(yīng)付利潤(rùn) │ │） │２０５ │２．支付利潤(rùn)時(shí) │應(yīng)付利潤(rùn) │現(xiàn)金或銀行 │ │ │存款等 │ （七）其他應(yīng)交款 │ │２０６ │１．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的能源交通重點(diǎn)│利潤(rùn)分配（應(yīng)交財(cái)政│其他應(yīng)交款 │建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金 │特種基金） │２０７ │２．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的教育費(fèi)附加 │經(jīng)營(yíng)稅金及附加 │其他應(yīng)交款２０８ │３．上交各種應(yīng)交款時(shí) │其他應(yīng)交款 │銀行存款 │ │ │ │ 七、負(fù)債 │ │ │ （一）短期借款 │ │２０９ │１．借入短期借款 │銀行存款 │短期借款２１０ │２．支付短期借款利息 │財(cái)務(wù)費(fèi)用 │銀行存款 │ │ │預(yù)提費(fèi)用２１１ │３．歸還短期借款 │短期借款 │銀行存款 │ （二）應(yīng)付福利費(fèi) │ │２１２ │１．提取的職工福利費(fèi) │開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 管理│應(yīng)付福利費(fèi) │ │費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出│ │ │營(yíng)業(yè)外支出等 │２１３ │２．支用職工福利費(fèi) │應(yīng)付福利費(fèi) │銀行存款 │ │ │現(xiàn)金 應(yīng)付 │ │ │工資等 │ （三）長(zhǎng)期借款 │ │２１４ │１．企業(yè)借入長(zhǎng)期借款 │銀行存款 │長(zhǎng)期借款 │２．企業(yè)借入長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息支出│ │ │和外幣折合差額，區(qū)別情況處理： │ │２１５ │（１）與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)│固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 │長(zhǎng)期借款 │尚未交付使用或者已交付使用尚未辦理│ │ │竣工決算的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)建成│ │ │本 │ │２１６ │（２）固定資產(chǎn)購(gòu)建完成交付使用并已│財(cái)務(wù)費(fèi)用 │長(zhǎng)期借款 │辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣│ │ │折合差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 │ │２１７ │３．歸還長(zhǎng)期借款 │長(zhǎng)期借款 │銀行存款 │ （四）長(zhǎng)期應(yīng)付款 │ │２１８ │１．企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付│固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 │長(zhǎng)期應(yīng)付款 │的融資租賃費(fèi) │ │２１９ │２．發(fā)生的融資租入固定資產(chǎn)的安裝調(diào)│固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 │銀行存款等 │試費(fèi)用等 │ │２２０ │３．融資租入固定資產(chǎn)安裝完畢交付使│固定資產(chǎn) │固定資產(chǎn)購(gòu) │用 │ │建支出２２１ │４．支付融資租賃費(fèi)時(shí) │長(zhǎng)期應(yīng)付款 │銀行存款２２２ │５．發(fā)生的其他長(zhǎng)期應(yīng)付款 │有關(guān)科目 │長(zhǎng)期應(yīng)付款２２３ │６．歸還其他長(zhǎng)期應(yīng)付款 │長(zhǎng)期應(yīng)付款 │銀行存款 │ │ │ │ 八、成本和費(fèi)用 │ │ │ （一）開(kāi)發(fā)費(fèi)用 │ │２２４ │１．月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月應(yīng)付工資│采購(gòu)保管費(fèi) 開(kāi)發(fā)間│應(yīng)付工資 │按職工的工作部門和服務(wù)對(duì)象進(jìn)行分配│接費(fèi)用 管理費(fèi)用 │ │ │其他業(yè)務(wù)支出等 │２２５ │２．自營(yíng)工程和各部門領(lǐng)用材料 │開(kāi)發(fā)成本 開(kāi)發(fā)間接│庫(kù)存材料 │ │費(fèi)用 管理費(fèi)用等 │２２６ │４．按規(guī)定提取職工福利費(fèi) │開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 管理│應(yīng)付福利費(fèi) │ │費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出│ │ │營(yíng)業(yè)外支出 │２２７ │５．計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 │采購(gòu)保管費(fèi) 開(kāi)發(fā)間│累計(jì)折舊 │ │接費(fèi)用 管理費(fèi)用 │ │ │其他業(yè)務(wù)支出等 │２２８ │６．企業(yè)內(nèi)部各單位各部門發(fā)生的間接│開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 │應(yīng)付工資 │費(fèi)用 │ │應(yīng)付福利費(fèi) │ │ │累計(jì)折舊等２２９ │７．開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用應(yīng)按企業(yè)成本核算辦│開(kāi)發(fā)成本 │開(kāi)發(fā)間接費(fèi) │法的規(guī)定，分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)│ │用 │象 │ │ │ （二）銷售費(fèi)用 │ │２３０ │１．發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用 │銷售費(fèi)用 │現(xiàn)金 銀行 │ │ │存款 應(yīng)付 │ │ │工資等２３１ │２．期末，應(yīng)將“銷售費(fèi)用”科目的余│本年利潤(rùn) │銷售費(fèi)用 │額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 │ │ │ （三）經(jīng)營(yíng)稅金及附加 │ │２３２ │１．月份終了，計(jì)算本月轉(zhuǎn)讓、銷售和│經(jīng)營(yíng)稅金及附加 │應(yīng)交稅金 │結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金 │ │其他應(yīng)交款２３３ │２．期末將“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”科目余│本年利潤(rùn) │經(jīng)營(yíng)稅金及 │額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 │ │附加 │ （四）管理費(fèi)用 │ │２３４ │１．企業(yè)發(fā)生的各種管理費(fèi)支出 │管理費(fèi)用 │現(xiàn)金 銀行 │ │ │存款 待攤 │ │ │費(fèi)用 無(wú)形 │ │ │資產(chǎn) 遞延 │ │ │資產(chǎn) 應(yīng)付 │ │ │工資 應(yīng)付 │ │ │福利費(fèi)累 │ │ │計(jì)折舊應(yīng) │ │ │交稅金低 │ │ │值易耗品等２３５ │２．撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi) │管理費(fèi)用 │其他應(yīng)付款２３６ │３．交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土│管理費(fèi)用 │應(yīng)交稅金 │地使用稅、印花稅 │ │銀行存款２３７ │４．發(fā)生的由管理費(fèi)負(fù)擔(dān)的各種攤銷費(fèi)│管理費(fèi)用 │無(wú)形資產(chǎn) │用 │ │遞延資產(chǎn) │ │ │低值易耗品２３８ │５．提取職工教育經(jīng)費(fèi) │管理費(fèi)用 │其他應(yīng)付款２３９ │６．提取壞帳準(zhǔn)備 │管理費(fèi)用 │壞帳準(zhǔn)備２４０ │７．發(fā)生其他管理費(fèi)用 │管理費(fèi)用 │銀行存款等２４１ │８．期末“管理費(fèi)用”科目余額全部轉(zhuǎn)│本年利潤(rùn) │管理費(fèi)用 │入“本年利潤(rùn)”科目 │ │ │ （五）財(cái)務(wù)費(fèi)用 │ │２４２ │１．發(fā)生的利息支出、匯兌損失等 │財(cái)務(wù)費(fèi)用 固定資產(chǎn)│銀行存款 │
