模擬銀行運行機制，把經濟責任同各核算單位的經濟利益緊密聯系起來，是阜新礦業集團機械制造分公司在企業沒有全面轉制之前靠建立內部銀行機制、完善企業內部經濟核算體系、發揮職工積極性、全方位提高企業經營管理水平的有益嘗試，值得借鑒。
一、劃小核算單位，為建立新的經營機制奠定基礎
幾十年來，機械制造公司的每一筆經濟業務，都是從匯集生產費用開始，計算產品成本、核算利潤，這一系列的過程都由公司財務科完成。各生產分廠只管干活、不管算帳，經濟效益好壞無人關心，使得公司的經濟運行始終處于十分被動的局面。
根據企業的實際情況，公司以提高經濟效益為中心，以完成總承包任務為目標，在公司范圍內建立縱向到底、橫向到邊的經濟承包責任制，并按照生產工藝過程，采用能夠適應各單位特點的承包方案，嚴格基數，嚴肅考核。各分廠、分公司享有產、供、銷和人、財、物的自主權，實行分級、分權管理，使之成為自主經營、自負盈虧、獨立核算的經濟實體。各分廠作為公司的模擬二級法人單位，在保證完成指令性計劃的同時，可以直接對外承接業務，以增強自我生存、自我發展的能力。
在此基礎上，在公司內設立內部銀行，進行統一結算，并依據財務科分解下達的資金費用指標，采用下撥資金的方式，作為分廠發展生產的資金，由公司內部銀行直接掌握控制、監督使用。財務科與內部銀行實行一套人馬，兩個機構，合署辦公，互相監督，合理控制企業內部經費管理的各個環節，以彌補財務科監督控制的不足，從而有效地促進全面經濟核算工作的開展，從上到下形成比較完整的廠內部銀行機制的組織和核算體系。
二、堅持以內部銀行作為結算中心，搞好企業內部經濟核算工作
公司內部銀行引入銀行結算、信貸、代收、代支的職能，從而成為全公司一切經濟往來的結算中心。各分廠在公司內部銀行設賬戶，公司內部銀行通過核算撥付其正常生產經營所必須的資金；以非生產性的科室實行費用包干，下達費用控制指標；各核算單位之間發生的經濟往來一律采用內部價格，使用內部銀行支票，通過內部銀行進行結算。并設置必要的會計科目和賬簿，進行會計核算。具體核算的步驟及方法如下：
（1）領料單位通過內部銀行支票進行領料。各分廠到倉庫領料（包括工具、小型設備），除需填寫限額領料單外，按計劃價格計算金額，由領料單位出具內部銀行支票到供應公司領料，供應部門每周一次將支票存入內部銀行。（2）銷售收入通過開具內部銀行支票進行管理。生產分廠的產品（成品或半成品）及互相協作委托加工的產品轉移時，須填寫產品完工入庫單或半成品遞送票、委托加工單。經質量檢驗合格后，由接收單位按分解的銷售價格開具內部銀行支票，生產分廠存入內部銀行，作為各分廠的產品銷售收入。（3）內部單位之間經濟往來通過內部銀行核算結轉。各核算單位之間相互提供的勞務及廠內運輸、風、氧氣、水、電、乙炔等，由勞務、供應部門按廠計劃價格和供應的數量填寫勞務結算單，結算單經受益單位核對簽證，通過內部銀行進行結轉。（4）管理費用由內部銀行統一管理。由各分廠按一定比例負擔的管理費用，由公司填制費用通知單，通知各費用單位，開具廠內部支票，通過廠內部銀行統一核算。（5）確立內部貸款制度。各核算單位由于生產經費不足，周轉發生困難，可申請貸款，內部銀行加收一定比例的利息。（6）通過內部銀行編制核算。各分廠、公司要對生產產品、銷售及回收貨款的全過程進行歸集和分配，計算產品成本和內部利潤，并按月編制成本報表、資金平衡表和內部利潤表，上報內部銀行。（7）內部銀行定期與開戶單位對賬。公司內部銀行向各開戶單位定期發對賬單，進行對賬，及時反映資金、成本、費用升降情況，分析各項費用收支變化原因，為單位領導及內部銀行提供準確的經濟信息。
由于各生產分廠的產品核算以與銷售公司簽訂合同的銷售價格為基準，按照工序流程，實行平行結轉分段結算，采用“定單法”進行產品成本和盈虧的核算，以各分廠當期的總收入和總成本最終核算出凈利潤。在指標考核上實行兩包（包收入、包利潤）六保（產量、合同限期、質量、消耗、資金、安全），與各核算單位的利益掛鉤。這樣就把內部銀行考核指標同企業內部各種承包經濟責任制和分配制度結合起來，與各部門的經濟責任、經營成果和職工個人的切身利益聯系起來，較好地發揮了內部銀行的經濟杠桿作用。其特點主要體現在以下兩個方面：
一是協調了生產與經營的互相制約關系。過去生產科只管生產，忽視了成本管理，使企業的經濟效益受到了影響，內部銀行的考核是以本期完工的商品產值作為企業的主要經濟來源，最大限度的結轉產品成本，以最快的速度完成生產、流通、消費、分配四大經營環節，使企業進入良性循環。
二是完善了內部考核的結算環節。內部銀行的設立改變了過去分廠與分廠、分廠與公司在結算手續上的多環節、少控制的局面，全方位控制本期收入與支出，總廠對分廠的監督、協調、指導、服務的職能變得更加有效。
三、單軌制核算運行是內部銀行發展的必然趨勢
企業的性質決定了機械制造公司是多品種、小批量的生產方式。以前，由于考核分廠采用計劃成本與實際成本的內部利潤雙軌制的方式，并沒有同公司的經濟效益直接掛鉤，反映不了本期各分廠實際生產經營的真實情況。內部銀行成立后，公司把銷售環節中的產品價格分解，作為考核分廠的重要依據，以此來衡量分廠本期的勞動量與價值量是否統一；生產費用的支出與分廠成本的結轉是否統一；總體承包基數與本期的費用水平是否統一，真正起到了相互制約的作用。
公司范圍內的所有單位都在內部銀行設立賬號，相互間完全模擬銀行的工作程序開展業務往來，分廠與分廠的結算手段主要是內部銀行支票，各分廠所發生的經濟業務由自己匯集總費用，核算資金及內部利潤。內部支票發出后，內部銀行與分廠雙方記賬，所有財務憑證全部計入生產費用賬。這種以一種業務兩種記賬方式的勾稽關系，使生產費用賬作為內部銀行、分廠記賬的主要核對依據。單軌制運行的主要特點就是所發生的經濟業務必須按生產費用要素計入產品成本，而內部銀行考核分廠是以銀行對賬單的形式來核對生產費用為基礎，各分廠以對賬單為依據，采用一套生產費用賬代替了銀行的日記賬中費用要素所反映不到的項目。單軌運行使企業劃分清楚，記賬簡明，核對關系方便易行，真正達到了數據考核充分、費用計算準確、真實的作用。
