【發(fā)布單位】財(cái)政部
【發(fā)布文號(hào)】-----------
【發(fā)布日期】1993-03-22
【生效日期】1993-07-01
【失效日期】----------
【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)
運(yùn)輸
（民用航空）企業(yè)會(huì)計(jì)制度
（１９９３年３月２２日財(cái)政部發(fā)布）
一、總說(shuō)明
（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范航空運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。
（二）本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有航空運(yùn)輸企業(yè)。
（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并基些會(huì)計(jì)科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳薄，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編，在某些科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳薄時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。
（四）企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送財(cái)政部門(mén)、業(yè)務(wù)主管部門(mén)、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行。國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)。
月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后６天內(nèi)報(bào)出，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后３５天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。
會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章，封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。
（五）本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。
（六）本制度自１９９３年７月１日起執(zhí)行。
二、會(huì)計(jì)科目
（一）會(huì)計(jì)科目表
順序號(hào) 編號(hào) 名稱
一、資產(chǎn)類
１ １０１ 現(xiàn)金
２ １０２ 銀行存款
３ １０９ 其他貨幣資金
４ １１１ 短期投資
５ １１２ 應(yīng)收票據(jù)
６ １１３ 應(yīng)收帳款
７ １１４ 壞帳準(zhǔn)備
８ １１５ 預(yù)付帳款
９ １１９ 其他應(yīng)收款
１０ １２１ 器材采購(gòu)
１１ １２２ 航材消耗件
１２ １２３ 高價(jià)周轉(zhuǎn)件
１３ １２４ 普通器材
１４ １２９ 低值易耗品
１５ １３１ 器材成本差異
１６ １３３ 委托加工器材
１７ １３４ 機(jī)上供應(yīng)品
１８ １３９ 待攤費(fèi)用
１９ １５１ 長(zhǎng)期投資
２０ １６１ 固定資產(chǎn)
２１ １６５ 累計(jì)折舊
２２ １６６ 固定資產(chǎn)清理
２３ １６９ 在建工程
２４ １７１ 無(wú)形資產(chǎn)
２５ １８１ 遞延資產(chǎn)
２６ １９１ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
二、負(fù)債類
２７ ２０１ 短期借款
２８ ２０２ 應(yīng)付票據(jù)
２９ ２０３ 應(yīng)付帳款
３０ ２０４ 國(guó)際票證結(jié)算
３１ ２０５ 國(guó)內(nèi)票證結(jié)算
３２ ２０９ 其他應(yīng)付款
３３ ２１１ 應(yīng)付工資
３４ ２１４ 應(yīng)付福利費(fèi)
３５ ２２１ 應(yīng)交稅金
３６ ２２３ 應(yīng)付利潤(rùn)
３７ ２２４ 應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金
３８ ２２９ 其他應(yīng)交款
３９ ２３１ 預(yù)提費(fèi)用
４０ ２４１ 長(zhǎng)期借款
４１ ２５１ 應(yīng)付債券
４２ ２６１ 長(zhǎng)期應(yīng)付款
三、所有者權(quán)益類
４３ ３０１ 實(shí)收資本
４４ ３１１ 資本公積
４５ ３１３ 盈余公積
４６ ３２１ 本年利潤(rùn)
４７ ３２２ 利潤(rùn)分配
四、損益類
４８ ４０１ 運(yùn)輸收入
４９ ４０３ 通用航空收入
５０ ４０４ 機(jī)場(chǎng)服務(wù)收入
５１ ４０５ 運(yùn)輸成本
５２ ４０６ 通用航空成本
５３ ４０７ 機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
５４ ４０８ 銷(xiāo)售費(fèi)用
５５ ４０９ 營(yíng)業(yè)稅金及附加
５６ ４１１ 其他業(yè)務(wù)收入
５７ ４１２ 其他業(yè)務(wù)支出
５８ ４２１ 管理費(fèi)用
５９ ４２２ 財(cái)務(wù)費(fèi)用
６０ ４３１ 投資收益
６１ ４４１ 營(yíng)業(yè)外收入
６２ ４４２ 營(yíng)業(yè)外支出
附注：
企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)上列會(huì)計(jì)科目作必要增減或合并：
１．統(tǒng)一核算的專業(yè)公司或有獨(dú)立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)可以增設(shè)“撥付所屬資金”科目，附屬企業(yè)可相應(yīng)增設(shè)“上級(jí)撥入資金”科目。
２．有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。
３．企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，可增設(shè)“備用金”科目。
４．國(guó)家撥給特種儲(chǔ)備資金的企業(yè)，可以增設(shè)“特種儲(chǔ)備物資”科目和“特種儲(chǔ)備基金”科目。
５．采用實(shí)際成本進(jìn)行器材日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“器材采購(gòu)”和“器材成本差異”科目，增設(shè)“在途器材”科目。
６．根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置“器材成本差異”科目，而在“航材消耗件”“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”“低值易耗品”“普通器材”“機(jī)上供應(yīng)品”等科目?jī)?nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目。
７．低值易耗品較少的企業(yè)，可以將其并入“普通器材”科目。
８．預(yù)付帳款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付帳款”科目，將預(yù)付帳款在“應(yīng)付帳款”科目核算。
９．企業(yè)如發(fā)行１年期以下的短期債券，可增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。
１０．對(duì)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目，單獨(dú)核算。
１１．還有未包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債的，企業(yè)可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。
（二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明
資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明
一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。
二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
１．“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。
２．“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過(guò)１年的有價(jià)證券以及不超過(guò)１年的其他投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
３．“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料欄填列。
４．“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因在承運(yùn)由國(guó)內(nèi)、外企業(yè)銷(xiāo)售的國(guó)內(nèi)、國(guó)際客、貨、郵運(yùn)輸票證或由其他單位組織的國(guó)內(nèi)、國(guó)際專、包機(jī)業(yè)務(wù)，和對(duì)外提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向銷(xiāo)售運(yùn)輸票證、組織專、包機(jī)或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的借方期末余額合計(jì)填列。
５．“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“－”號(hào)表示。
６．“預(yù)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)付帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如“應(yīng)付帳款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
７．“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
８．“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末結(jié)存在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括航材消耗件、高價(jià)周轉(zhuǎn)件、普通器材、低值易耗品、機(jī)上供應(yīng)品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“器材采購(gòu)”航材消耗件“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“低值易耗品”“器材成本差異”“委托加工材料”“機(jī)上供應(yīng)品”“運(yùn)輸成本”“通用航空成本”等科目的期末余額合計(jì)或分析填列。
９．“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用。企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷(xiāo)期限在１年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。“預(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映；增設(shè)“外匯價(jià)差”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
１０．“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)或作其他處理流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損扣出盤(pán)盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。
企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)損失”項(xiàng)目?jī)?nèi)另行反映。
１１．“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
１２．“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在１年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長(zhǎng)期投資中，將于１年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“１年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目的期末余額扣除１年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。
１３．“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入的固定資產(chǎn)原價(jià)在“其中”項(xiàng)單獨(dú)反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。
１４．“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“－”號(hào)填列。
１５．“在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實(shí)際成本等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
１６．“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷(xiāo)后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
１７．“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷(xiāo)的開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷(xiāo)期限在１年以上的其他待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
１８．“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，本科目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
１９．“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的１年期以下的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
２０．“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
２１．“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)器材或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。
２２．“國(guó)際票證結(jié)算”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷(xiāo)售后待結(jié)算的國(guó)際運(yùn)輸票證款頂。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“國(guó)際票證結(jié)算”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的貸方期末余額合計(jì)填列。
２３．“國(guó)內(nèi)票證結(jié)算”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷(xiāo)售后待結(jié)算的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸票證款項(xiàng)。本科目應(yīng)根據(jù)“因內(nèi)票證結(jié)算”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的貸方期末余額填列。
２４．“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)、存入保證金等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
２５．“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未付的職工工資，本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。“應(yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。
２６．“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“－”號(hào)填列。
２７．“未交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以“－”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。
２８．“未付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個(gè)人的利潤(rùn)（多付數(shù)以“－”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目的期末余額填列。
２９．“未交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交而未交的民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”科目的期末額填列。（多交數(shù)以“－”填列）。
３０．“其他未交款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金以外的各種款項(xiàng)（多交數(shù)以“－”號(hào)填列）。未交旅游發(fā)展基金，未交機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)還應(yīng)在“其中”項(xiàng)內(nèi)單獨(dú)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列。
３１．“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
３２．“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本科目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
３３．“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的１年期以上的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。
３４．“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。
３５．“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。如在采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價(jià)款；企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
３６．“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。本科目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目中將于１年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在本表“１年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)另行反映。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于１年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。
３７．“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。
３８．“資本公積”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。
３９．“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)用“－”號(hào)反映。
損益表編制說(shuō)明
一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤(rùn)（虧損）的實(shí)現(xiàn)情況。
二、本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度損益表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度損益表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。
本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：
１．“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)運(yùn)輸、通用航空和機(jī)場(chǎng)服務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“運(yùn)輸收入”“通用航空收入”“機(jī)場(chǎng)服務(wù)收入”科目填列。
２．“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)運(yùn)輸、通用航空、機(jī)場(chǎng)服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)所耗費(fèi)的成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“運(yùn)輸成本”通用航空成本”和“機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用”科目填列。
３．“銷(xiāo)售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目發(fā)生額填列。
４．“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。
５．“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除運(yùn)輸、通用航空、機(jī)場(chǎng)服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用、稅金后的利潤(rùn)（如為虧損應(yīng)以“一”號(hào)表示）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。企業(yè)增設(shè)有關(guān)科目核算其他業(yè)務(wù)收支的，其實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
６．“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目發(fā)生額填列。
７．“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目發(fā)生額填列。
８．“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益，其中包括分得的投資利潤(rùn)、債券投資的利息收入以及認(rèn)購(gòu)的股票應(yīng)得的股利以及收回投資時(shí)發(fā)生的收益等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目用“一”號(hào)填列。
９．“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。
１０．“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，則以“－”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。
財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表編制說(shuō)明
一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動(dòng)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況以及各項(xiàng)流動(dòng)資金的增加或減少情況。
二、本表左方反映流動(dòng)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況；右方反映各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減情況。左方流動(dòng)資金的來(lái)源合計(jì)數(shù)與流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)數(shù)的差額，與右方流動(dòng)資產(chǎn)增減凈額與流動(dòng)負(fù)債增減凈額，都反映全部資金增減凈額，兩者應(yīng)該相等。
三、本表“流動(dòng)資金來(lái)源和運(yùn)用”的內(nèi)容及填列方法：
１．“本年利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（如為虧損用“－”號(hào)表示），本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“損益表”上“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)字填列。
２．“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)提取的折舊，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。
３．“無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)價(jià)值，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”“遞延資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。
４．“固定資產(chǎn)盈虧（減盤(pán)盈）”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在營(yíng)業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤(pán)虧減去盤(pán)盈的凈損失，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”和“營(yíng)業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失扣除固定資產(chǎn)盤(pán)盈收益后的差額填列。
５．“清理固定資產(chǎn)損失（減收益）”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)清理?yè)p失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。
６．“其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失”項(xiàng)目，反映不包括在以上項(xiàng)目中的其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目分析填列。
７．“固定資產(chǎn)清理收入（減清理費(fèi)用）”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價(jià)收入、出售固定資產(chǎn)的價(jià)款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過(guò)失人或保險(xiǎn)公司收回的賠償款扣除清理費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。
８．“增加長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)長(zhǎng)期負(fù)債累計(jì)增加數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內(nèi)歸還長(zhǎng)期負(fù)債累計(jì)數(shù)，應(yīng)在本表“償還長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)填列，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除，但１年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)從本科目?jī)?nèi)扣除后在“流動(dòng)負(fù)債本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映。
９．“收回長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長(zhǎng)期投資累計(jì)數(shù)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長(zhǎng)期投資應(yīng)在本表“增加長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。
１年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資應(yīng)在“流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映，在填列“增加長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按扣除１年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。
１０．“對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，分別反映年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資累計(jì)數(shù)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計(jì)折舊”“長(zhǎng)期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。
１１．“資本凈增加額”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額的差額合計(jì)數(shù)填列。
１２．“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
１３．“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“提取盈余公積”明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算填列。企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“－”號(hào)表示。上述利潤(rùn)分配各項(xiàng)目，均不包括調(diào)增調(diào)減本年利潤(rùn)相應(yīng)調(diào)整的利潤(rùn)分配數(shù)。
１４．“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)已分配的應(yīng)付投資者及其他單位或個(gè)人的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“應(yīng)付利潤(rùn)”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
１５．“固定資產(chǎn)和在建工程增加凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值和建造固定資產(chǎn)而支出的資金累計(jì)數(shù)，包括收回長(zhǎng)期投資增加的固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)盤(pán)盈不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”科目和“在建工程”科目的記錄分析填列。
１６．“增加無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”“遞延資產(chǎn)”及其他有關(guān)科目的記錄分析填列。
除上述已列明的以外，其他各項(xiàng)目的減少數(shù)均以“－”號(hào)表示。
四、本表流動(dòng)資金各項(xiàng)目反映流動(dòng)資產(chǎn)增減和流動(dòng)負(fù)債增減情況，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以“－”號(hào)填列。
五．為了全面反映企業(yè)流動(dòng)資金增減變動(dòng)的產(chǎn)生原因，便于財(cái)務(wù)分析，對(duì)于不直接影響流動(dòng)資金的某些項(xiàng)目，在本表中也填列了項(xiàng)目予以反映，為如實(shí)反映企業(yè)流動(dòng)資金來(lái)源、運(yùn)用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在本表中增加或減少必要項(xiàng)目。
利潤(rùn)分配表編制說(shuō)明
一、本表反映企業(yè)利潤(rùn)分配的情況和年末未分配利潤(rùn)的結(jié)余情況。
二、本表“本年實(shí)際”欄，根據(jù)當(dāng)年“本年利潤(rùn)”及“利潤(rùn)分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。
“上年實(shí)際”欄根據(jù)上年“利潤(rùn)分配表”填列。其中“利潤(rùn)總額”；項(xiàng)目應(yīng)反映上年“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目加、減“上年利潤(rùn)調(diào)整”項(xiàng)目后的數(shù)字。如果上年度利潤(rùn)分配表與本年度利潤(rùn)分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容：
１．“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，則以“－”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“損益表”上“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的本年度數(shù)一致。
２．“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年利潤(rùn)應(yīng)交的所得稅。
３．“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤(rùn)，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“－”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與上年利潤(rùn)分配表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“本年實(shí)際”數(shù)一致。如因某種原因需要對(duì)上年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配進(jìn)行調(diào)整的，調(diào)整數(shù)應(yīng)在本表“上年利潤(rùn)調(diào)整”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不調(diào)整本項(xiàng)目的數(shù)字。其中，調(diào)整增加利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅，還應(yīng)在“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目單獨(dú)反映，如為調(diào)減利潤(rùn)沖抵的所得稅，用“－”號(hào)反映。
４．“盈余公積補(bǔ)虧”項(xiàng)目，反映企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)的虧損。
５．“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的盈余公積。
６．“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付給投資者或其他單位和個(gè)人的利潤(rùn)。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表編制說(shuō)明
一、本表反映企業(yè)各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、稅金以及實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的情況。
二、直接從事運(yùn)輸生產(chǎn)和通用航空作業(yè)的企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收支按收入種類在各項(xiàng)目中分析、計(jì)算填列；為運(yùn)輸生產(chǎn)和通用航空服務(wù)的企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收支按服務(wù)項(xiàng)目在各項(xiàng)目中分析、計(jì)算填列。
三、其他業(yè)務(wù)部分，如需要填列應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目分析、計(jì)算，在相應(yīng)各項(xiàng)目中填列。
附錄： 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例目錄
一、器材的收發(fā)業(yè)務(wù)
（一）器材的收入
（二）器材的發(fā)出
（三）低值易耗品的攤銷(xiāo)
（四）機(jī)上供應(yīng)品的核算
（五）委托加工器材的核算
二、生產(chǎn)費(fèi)用核算業(yè)務(wù)
（一）運(yùn)輸成本的核算
（二）通用航空成本的核算
（三）機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用的核算
（四）待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)的核算
（五）預(yù)提費(fèi)用的核算
三、運(yùn)輸票證結(jié)算
（一）國(guó)際運(yùn)輸票證結(jié)算
（二）國(guó)內(nèi)運(yùn)輸票證結(jié)算
四、收入的核算
（一）運(yùn)輸收入的核算
（二）通用航空收入的核算
（三）機(jī)場(chǎng)服務(wù)收入的核算
五、對(duì)外投資業(yè)務(wù)
（一）短期投資
（二）長(zhǎng)期投資－－股票投資
（三）長(zhǎng)期投資－－債券投資
（四）長(zhǎng)期投資－－其他投資
六、固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)
（一）固定資產(chǎn)的取得
（二）固定資產(chǎn)的折舊
（三）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損
（四）固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧
七、無(wú)形資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)
（一）無(wú)形資產(chǎn)的取得
（二）無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓
（三）無(wú)形資產(chǎn)的投資
（四）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)
八、應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)
（一）應(yīng)收票據(jù)
（二）應(yīng)收帳款
（三）預(yù)付帳款
（四）其他應(yīng)收款
（五）應(yīng)付票據(jù)
（六）應(yīng)付帳款
（七）應(yīng)付工資
（八）其他應(yīng)付款
（九）應(yīng)付福利費(fèi)
（十）應(yīng)交稅金
（十一）應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金
九、借款業(yè)務(wù)
（一）短期借款
（二）長(zhǎng)期借款
（三）應(yīng)付債券
（四）長(zhǎng)期應(yīng)付款
十、財(cái)務(wù)成果收支業(yè)務(wù)
（一）其他業(yè)務(wù)收支
（二）管理費(fèi)用
（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用
（四）投資收益
（五）營(yíng)業(yè)外收支
（六）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
（七）利潤(rùn)分配
十一、外幣業(yè)務(wù)
（一）在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入的外幣
（二）在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣(mài)出的外幣
（三）調(diào)劑外匯額度
主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例
一、器材收發(fā)業(yè)務(wù)
（一）器材的收入
Ａ．按計(jì)劃成本核算
１．外購(gòu)器材
（１）根據(jù)發(fā)票帳單支付器材價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)
借：器材采購(gòu)
貸：銀行存款（或現(xiàn)金、其他貨幣資金）
（２）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票
借：器材采購(gòu)
貸：應(yīng)付票據(jù)
（３）預(yù)付器材價(jià)款
借：預(yù)付帳款
貸：銀行存款
（４）已經(jīng)預(yù)付貨款的器材驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額
借：器材采購(gòu)
貸：預(yù)付帳款
（５）補(bǔ)付上項(xiàng)貨款
借：預(yù)付帳款
貸：銀行存款
（６）退回上項(xiàng)多付的貨款
借：銀行存款
貸：預(yù)付帳款
（７）購(gòu)入器材應(yīng)負(fù)擔(dān)的自營(yíng)運(yùn)輸費(fèi)用
借：器材采購(gòu)
貸：運(yùn)輸成本
（８）應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的器材短缺或其他沖減器材采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證
借：應(yīng)收帳款（或其他應(yīng)收款）
貸：器材采購(gòu)
（９）購(gòu)入器材運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢）
貸：器材采購(gòu)
（１０）月終，根據(jù)已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票的器材憑證（包括本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計(jì)劃成本
借：航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件
普通器材
貸：器材采購(gòu)
（１１）將上項(xiàng)器材的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額進(jìn)行轉(zhuǎn)帳：實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額
借：器材成本差異
貸：器材采購(gòu)
實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額
借：器材采購(gòu)
貸：器材成本差異
（１２）月終，根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，按計(jì)劃成本暫估入帳（下月初用紅字轉(zhuǎn)回）
借：航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件
普通器材
貸：應(yīng)付帳款－－暫估應(yīng)付帳款
２．自制完成驗(yàn)收入庫(kù)的器材
借：航材消耗件等（計(jì)劃成本）
器材成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）
貸：運(yùn)輸成本
器材成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）
３．投資人投入的器材
借：航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件等（計(jì)劃成本）
器材成本差異（確定的價(jià)值大于計(jì)劃成本的差異）
貸：實(shí)收資本（確定的價(jià)值）
器材成本差異（確定的價(jià)值小于計(jì)劃成本的差異）
４．送修、索賠的高價(jià)周轉(zhuǎn)件驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按實(shí)際支付的修理費(fèi)用
借：器材成本差異
貸：應(yīng)付帳款
銀行存款等
Ｂ、按實(shí)際成本核算：
１．購(gòu)入的已入庫(kù)的器材，支付價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)等
借：航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件
普通器材
貸：銀行存款（或現(xiàn)金、其他貨幣資金等）
２．購(gòu)買(mǎi)的已入庫(kù)的器材，開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票
借：航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件
普通器材
貸：應(yīng)付票據(jù)
３．對(duì)已經(jīng)付款或開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票但器材尚未到達(dá)的收料憑證
借：在途器材
貸：銀行存款
應(yīng)付票據(jù)
４．上述器材驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)
借：航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件
普通器材
貸：在途器材
５．月份終了，已經(jīng)收到器材和結(jié)算憑證，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，按實(shí)際成本。
借：航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件
普通器材
貸：應(yīng)付帳款（暫估應(yīng)付帳款）
６．送修、索賠的高價(jià)周轉(zhuǎn)件驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按實(shí)際支付的修理費(fèi)用
借：高價(jià)周轉(zhuǎn)件
貸：應(yīng)付帳款
銀行存款等
其他核算內(nèi)容比照計(jì)劃成本辦法
（二）器材的發(fā)出
１．器材（除高價(jià)周轉(zhuǎn)件）領(lǐng)用和退回的器材
（１）生產(chǎn)維修部門(mén)和管理部門(mén)領(lǐng)用的器材，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
管理費(fèi)用等
貸：航材消耗件
普通器材
（２）在建工程領(lǐng)用的器材
借：在建工程
貸：普通器材
航材消耗件
（３）售票處、辦事處領(lǐng)用的器材
借：銷(xiāo)售費(fèi)用
貸：普通器材
（４）生產(chǎn)維修車(chē)間退回剩余的器材，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：航材消耗件
普通器材
貸：運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
管理費(fèi)用等
（５）月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月耗用器材應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾▽?shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）
借：運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
貸：器材成本差異
２．高價(jià)周轉(zhuǎn)件的發(fā)出
為本單位飛機(jī)維修領(lǐng)用的，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：高價(jià)周轉(zhuǎn)件－－高價(jià)周轉(zhuǎn)件攤銷(xiāo)
貸：高價(jià)周轉(zhuǎn)件－－在庫(kù)高價(jià)周轉(zhuǎn)件
３．器材交庫(kù)的下腳廢料
按計(jì)劃成本估價(jià)入帳
借：普通器材
航材消耗件
貸：運(yùn)輸成本等
４．對(duì)外銷(xiāo)售的器材
（１）按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件
普通器材
（２）月末，結(jié)轉(zhuǎn)器材成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）。
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：器材成本差異
５．投資轉(zhuǎn)出的器材
借：長(zhǎng)期投資－－其他投資
貸：航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件－－在庫(kù)高價(jià)周轉(zhuǎn)件
器材成本差異
（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）
６．清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)虧、毀損的器材
按實(shí)際成本
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件
普通器材
７．按期攤銷(xiāo)高價(jià)周轉(zhuǎn)件價(jià)值
借：運(yùn)輸成本
貸：高價(jià)周轉(zhuǎn)件－－高價(jià)周轉(zhuǎn)件攤銷(xiāo)
器材成本差異－－高價(jià)周轉(zhuǎn)件
（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）
按實(shí)際成本核算的企業(yè)比照上述分錄處理
（三）低值易耗品的攤銷(xiāo)
１．一次攤銷(xiāo)
（１）領(lǐng)用低值易耗品，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
貸：低值易耗品
（２）低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值沖減當(dāng)月的成本費(fèi)用
借：普通器材等
貸：運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
２．分次攤銷(xiāo)
（１）領(lǐng)用低值易耗品，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：待攤費(fèi)用
貸：低值易耗品
（２）分次攤銷(xiāo)計(jì)入成本費(fèi)用時(shí)
借：運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
貸：待攤費(fèi)用
（３）低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值沖減當(dāng)月的成本費(fèi)用
借：普通器材等
貸：運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
３．月末，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，分?jǐn)傤I(lǐng)用低值易耗品的成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）
借：運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
待攤費(fèi)用
貸：器材成本差異
（四）機(jī)上供應(yīng)品的核算
購(gòu)入、自制的機(jī)上供應(yīng)品，比照購(gòu)入、自制器材核算進(jìn)行。
１．按規(guī)定領(lǐng)用、發(fā)出的航線運(yùn)營(yíng)中為旅客提供的機(jī)上供應(yīng)品，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。
借：運(yùn)輸成本
貸：機(jī)上供應(yīng)品
２．對(duì)外銷(xiāo)售的機(jī)上供應(yīng)品，按計(jì)劃成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：機(jī)上供應(yīng)品
按銷(xiāo)售收入
借：銀行存款（或現(xiàn)金、應(yīng)收帳款）
貸：其他業(yè)務(wù)收入
３．月末，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，分?jǐn)傤I(lǐng)用機(jī)上供應(yīng)品的成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）
借：運(yùn)輸成本
其他業(yè)務(wù)支出
貸：器材成本差異
（五）委托加工器材的核算
１．委托外單位加工發(fā)出的器材，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)
借：委托加工器材
貸：航材消耗件等
２．計(jì)算上述發(fā)出委托加工器材的成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）
借：委托加工器材
貸：器材成本差異
３．支付委托加工器材的加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)用等
借：委托加工器材
貸：銀行存款（或現(xiàn)金、應(yīng)付帳款）
４．委托外單位加工完成，驗(yàn)收入庫(kù)的器材
借：航材消耗件等（計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本）
器材成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）
貸：委托加工器材
器材成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）
５．退回委托外單位加工多余的器材
借：航材消耗件等（實(shí)際成本或計(jì)劃成本）
器材成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）
貸：委托加工器材（實(shí)際成本）
器材成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）
二、生產(chǎn)費(fèi)用核算業(yè)務(wù)
（一）運(yùn)輸成本的核算
企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)運(yùn)輸成本
借：運(yùn)輸成本
貸：航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件
普通器材
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
現(xiàn)金
銀行存款
應(yīng)付帳款等
（二）通用航空成本的核算
企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)通用航空成本
借：通用航空成本
貸：航材消耗件
普通器材
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
現(xiàn)金
銀行存款
應(yīng)付帳款等
（三）機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用的核算
企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
借：機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
貸：普通器材
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
現(xiàn)金
銀行存款
應(yīng)付帳款等
（四）待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)的核算
１．發(fā)生的待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)
借：待攤費(fèi)用
遞延資產(chǎn)
貸：銀行存款
低值易耗品
應(yīng)交稅金等
２．分期攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)
借：運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
貸：待攤費(fèi)用
遞延資產(chǎn)
（五）預(yù)提費(fèi)用的核算
１．按月預(yù)提保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)等
借：運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用等
貸：預(yù)提費(fèi)用
２．實(shí)際支出時(shí)
借：預(yù)提費(fèi)用
貸：銀行存款
航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件
普通器材等
３．調(diào)整實(shí)際支出數(shù)與預(yù)提數(shù)的差額
（１）實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額
借：運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用等
貸：銀行存款
航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件
普通器材等
（２）實(shí)際支出數(shù)小于預(yù)提數(shù)的差額作與上述相反的分錄
三、運(yùn)輸票證結(jié)算
（一）國(guó)際運(yùn)輸票證結(jié)算
１．企業(yè)銷(xiāo)售國(guó)際運(yùn)輸票證（客票、貨郵運(yùn)票）時(shí)
借：現(xiàn)金
銀行存款
貸：國(guó)際票證結(jié)算
２．企業(yè)接受外航的客票、旅費(fèi)證、預(yù)付票款通知等運(yùn)輸票證，換開(kāi)本企業(yè)的國(guó)際運(yùn)輸票證時(shí)
借：應(yīng)收帳款
貸：國(guó)際票證結(jié)算
３．售票部門(mén)發(fā)生的退票業(yè)務(wù)
借：國(guó)際票證結(jié)算
貸：現(xiàn)金
銀行存款
４．企業(yè)發(fā)售的國(guó)際運(yùn)輸票證，凡由本企業(yè)承運(yùn)的
借：國(guó)際票證結(jié)算
貸：運(yùn)輸收入－－國(guó)際航線運(yùn)輸收入
（二）國(guó)內(nèi)運(yùn)輸票證結(jié)算
１．企業(yè)發(fā)售國(guó)內(nèi)航線（包括國(guó)際航線國(guó)內(nèi)段）的客、貨、郵、逾重行李票證、組織專包機(jī)運(yùn)輸取得銷(xiāo)售款時(shí)
借：現(xiàn)金
銀行存款
貸：國(guó)內(nèi)票證結(jié)算
２．售票企業(yè)收到由本企業(yè)發(fā)售、由其他企業(yè)承運(yùn)的票證，向外結(jié)算時(shí)
借：國(guó)內(nèi)票證結(jié)算（全額）
貸：銀行存款（扣除手續(xù)費(fèi)的凈額）
其他業(yè)務(wù)收入－－代理手續(xù)費(fèi)
３．本企業(yè)發(fā)售、并由本企業(yè)承運(yùn)的票證
借：國(guó)內(nèi)票證結(jié)算
貸：運(yùn)輸收入－－國(guó)內(nèi)航線運(yùn)輸收入
四、收入的核算
（一）運(yùn)輸收入的核算
１．國(guó)際航線運(yùn)輸收入
（１）企業(yè)在國(guó)際航線（不包括國(guó)際航線國(guó)內(nèi)段）承運(yùn)國(guó)際運(yùn)輸票證（包括本公司和外航的），按規(guī)定計(jì)算出本企業(yè)應(yīng)得的收入
借：國(guó)際票證結(jié)算
貸：運(yùn)輸收入
（２）由其他企業(yè)銷(xiāo)售、本企業(yè)承運(yùn)的國(guó)際運(yùn)輸票證
借：應(yīng)收帳款（扣除手續(xù)費(fèi)后的凈額）
銷(xiāo)售費(fèi)用－－代理手續(xù)費(fèi)
貸：運(yùn)輸收入（全額）
（３）企業(yè)組織并承運(yùn)的國(guó)際專包機(jī)任務(wù)取得的收入
借：銀行存款
貸：運(yùn)輸收入
（４）企業(yè)承運(yùn)而由其他企業(yè)組織的國(guó)際專包機(jī)的收入
借：銀行存款（扣除手續(xù)費(fèi)后的凈額）
銷(xiāo)售費(fèi)用－－代理手續(xù)費(fèi)
貸：運(yùn)輸收入（全額）
２．國(guó)內(nèi)航線運(yùn)輸收入
（１）企業(yè)在國(guó)內(nèi)航線上（包括國(guó)際航線國(guó)內(nèi)段和國(guó)際專包機(jī)回程段）承運(yùn)由本企業(yè)銷(xiāo)售的票證而取得的收入
借：國(guó)內(nèi)票證結(jié)算
貸：運(yùn)輸收入
（２）企業(yè)在國(guó)內(nèi)航線上承運(yùn)而由其他企業(yè)銷(xiāo)售的票證取得的收入
借：應(yīng)收帳款（扣除手續(xù)費(fèi)后的凈額）
銷(xiāo)售費(fèi)用－－代理手續(xù)費(fèi)
貸：運(yùn)輸收入（全額）
（３）本企業(yè)組織并由本企業(yè)承運(yùn)的國(guó)內(nèi)專包機(jī)收入
借：國(guó)內(nèi)票證結(jié)算
貸：運(yùn)輸收入
（４）其他單位組織而由本企業(yè)承運(yùn)的國(guó)內(nèi)專包機(jī)收入
借：應(yīng)收帳款（扣除手續(xù)費(fèi)后的凈額）
銷(xiāo)售費(fèi)用－－代理手續(xù)費(fèi)
貸：運(yùn)輸收入（全額）
３．月末，企業(yè)以運(yùn)輸收入總額的一定比例計(jì)算應(yīng)上交的“民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”時(shí)
借：運(yùn)輸收入
貸：應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金
（二）通用航空收入的核算
１．企業(yè)根據(jù)所完成的通用航空任務(wù)，按規(guī)定費(fèi)率計(jì)算收入并開(kāi)出帳單結(jié)算時(shí)
借：應(yīng)收帳款
貸：通用航空收入
２．企業(yè)完成由其他企業(yè)組織代理的通用航空業(yè)務(wù)，支付代理手續(xù)費(fèi)時(shí)
借：銷(xiāo)售費(fèi)用－－代理手續(xù)費(fèi)
貸：銀行存款
（三）機(jī)場(chǎng)服務(wù)收入
機(jī)場(chǎng)為飛機(jī)起降和過(guò)港旅客提供各種服務(wù)及設(shè)施租賃取得的收入
借：銀行存款
應(yīng)收帳款
貸：機(jī)場(chǎng)服務(wù)收入
五、對(duì)外投資業(yè)務(wù)
（一）短期投資
１．企業(yè)購(gòu)入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款
借：短期投資
貸：銀行存款
２．如果購(gòu)入的股票，實(shí)際支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放、但未支取的股利，應(yīng)將其作為應(yīng)收款處理。
借：短期投資（實(shí)際支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放、但未支取的股利）
其他應(yīng)收款－－應(yīng)收股利（應(yīng)支取的股利）
貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）
３．收到發(fā)放的股利
借：銀行存款（實(shí)際收到的股利）
貸：投資收益（實(shí)際收到的股利扣除已宣告發(fā)放、但未支取的股利部分）
其他應(yīng)收款－－應(yīng)收股利（未支取的股利部分）
４．出售股票和債券
借：銀行存款（實(shí)際收到的價(jià)款）
投資收益（實(shí)際收到的金額小于成本和未支取的股利部分）
貸：短期投資（實(shí)際成本）
其他應(yīng)收款－－應(yīng)收股利（未支取的股利）
投資收益（實(shí)際收到貸的金額大于成本和未支取的股利部分）
５．債券到期收回本息
借：銀行存款
貸：短期收益（實(shí)際成本）
投資收益（利息）
（二）長(zhǎng)期投資－－股票投資
１．購(gòu)入股票，按實(shí)際支付的價(jià)款
借：長(zhǎng)期投資－－股票投資
貸：銀行存款
２．購(gòu)入的股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中含有已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的股利
借：長(zhǎng)期投資－－股票投資（實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放但尚未支取的股利）
其他應(yīng)收款－－應(yīng)收股利（應(yīng)收取的股利）
貸：銀行存款
３．采用成本法記帳的企業(yè)，收到發(fā)放的股利
借：銀行存款
貸：投資收益
４．采用權(quán)益法記帳的企業(yè)，對(duì)于投資權(quán)益的變動(dòng)
（１）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額
借：長(zhǎng)期投資－－股票投資
貸：投資收益
（２）分得股利時(shí)
借：銀行存款等
貸：長(zhǎng)期投資－－股票投資
（３）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的減少
借：投資收益
貸：長(zhǎng)期投資－－股票投資
（三）長(zhǎng)期投資－－債券投資
１．購(gòu)入債券
借：長(zhǎng)期投資－－債券投資（實(shí)際支付的價(jià)款）
貸：銀行存款
２．購(gòu)入債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有債券利息的
借：長(zhǎng)期投資－－債券投資（實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除債券利息）
長(zhǎng)期投資－－應(yīng)計(jì)利息（債券利息部分）
貸：銀行存款
３．每期結(jié)帳時(shí)，應(yīng)分別情況處理
（１）面值購(gòu)入的債券
借：長(zhǎng)期投資－－應(yīng)計(jì)利息（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息）
貸：投資收益
（２）溢價(jià)購(gòu)入的債券
借：長(zhǎng)期投資－－應(yīng)計(jì)利息（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息）
貸：長(zhǎng)期投資－－債券投資（當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額）
投資收益（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息扣除溢價(jià)攤銷(xiāo)額后的差額）
（３）折價(jià)購(gòu)入的債券
借：長(zhǎng)期投資－－應(yīng)計(jì)利息（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息）
長(zhǎng)期投資－－債券投資（當(dāng)期應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額）
貸：投資收益（債券上應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷(xiāo)額的合計(jì)）
（４）債券到期，收回本息
借：銀行存款等（實(shí)際收到的金額）
貸：長(zhǎng)期投資－－債券投資（債券面值部分）
長(zhǎng)期投資－－應(yīng)計(jì)利息（債券上的應(yīng)計(jì)利息中的已計(jì)利息部分）
投資收益（債券上的應(yīng)計(jì)利息中未計(jì)利息部分）
（四）長(zhǎng)期投資－－其他投資
１．向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)
借：長(zhǎng)期投資－－其他投資（確認(rèn)的價(jià)值）
累計(jì)折舊（已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)原價(jià)）
２．向其他單位投資轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金、器材等
借：長(zhǎng)期投資－－其他投資
器材成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）
貸：銀行存款
航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件
普通器材
器材成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）
３．用已入帳的無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資
借：長(zhǎng)期投資－－其他投資
貸：無(wú)形資產(chǎn)
４．采用成本法核算的企業(yè)，收到其投資分得的利潤(rùn)
借：銀行存款等
貸：投資收益
５．采用權(quán)益法核算的企業(yè)
（１）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額
借：長(zhǎng)期投資－－其他投資
貸：投資收益
（２）實(shí)行收到分回的利潤(rùn)
借：銀行存款
貸：長(zhǎng)期投資——其他投資
（３）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益的減少，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的減少額
借：投資收益
貸：長(zhǎng)期投資——其他投資
（４）收回其他投資
借：固定資產(chǎn)
銀行存款等
投資收益（收回的投資小于投出資金的差額）
貸：累計(jì)折舊
長(zhǎng)期投資
投資收益（收回的投資大于投出資金的差額）
六、固定資產(chǎn)的增減業(yè)務(wù)
（一）固定資產(chǎn)的取得
１．購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款（包括實(shí)價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）記帳
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
累計(jì)折舊等
２．購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)
（１）按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買(mǎi)價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）記帳
借：在建工程
貸：銀行存款等
（２）發(fā)生的安裝等費(fèi)用
借：在建工程
貸：銀行存款
應(yīng)付工資
普通器材等
（３）安裝完畢交付使用，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
３．自行建造的固定資產(chǎn)
（１）自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資
借：在建工程（××工程）
貸：在建工程（工程物資）
（２）自營(yíng)工程領(lǐng)用本企業(yè)的器材
借：在建工程
貸：普通器材等
（３）自營(yíng)工程發(fā)生的其他費(fèi)用
借：在建工程
貸：銀行存款
應(yīng)付工資
長(zhǎng)期借款等
（４）固定資產(chǎn)購(gòu)建完工，交付生產(chǎn)使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳
貸：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
４．出包工程
（１）預(yù)付工程價(jià)款
借：在建工程
貸：銀行存款
（２）工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款
借：在建工程
貸：銀行存款
（３）固定資產(chǎn)交付生產(chǎn)使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
５．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)
（１）固定資產(chǎn)的價(jià)值小于帳面原值的
借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原價(jià)）
貸：累計(jì)折舊（確定的價(jià)值與帳面值的差額）
實(shí)收資本（確認(rèn)的價(jià)值）
（２）確認(rèn)的價(jià)值大于帳面原值的，按確認(rèn)的價(jià)值記帳
借：固定資產(chǎn)
貸：實(shí)收資本等
６．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等記帳
借：固定資產(chǎn)
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款
銀行存款等
７．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
貸：累計(jì)折舊
資本公積
（二）固定資產(chǎn)的折舊
借：運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
管理費(fèi)用等
貸：累計(jì)折舊
（三）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損
１．企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理（凈值）
累計(jì)折舊（已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）
２．發(fā)生的清理費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款等
３．收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等
借：銀行存款
普通器材等
貸：固定資產(chǎn)清理
４．應(yīng)收保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失
借：其他應(yīng)收款
貸：固定資產(chǎn)清理
５．固定資產(chǎn)清理后的凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入——外理固定資產(chǎn)凈收益
６．固定資產(chǎn)清理后的凈損失
（１）屬于自然災(zāi)害造成的損失
借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失
貸：固定資產(chǎn)清理
（２）屬于正常的處理?yè)p失
借：營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失
貸：固定資產(chǎn)清理
（四）固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧
１．盤(pán)盈的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（重置完全價(jià)值）
貸：累計(jì)折舊（估計(jì)折舊）
待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢（凈值）
２．盤(pán)虧的固定資產(chǎn)
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢。
累計(jì)折舊（已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）
３．轉(zhuǎn)銷(xiāo)固定資產(chǎn)盤(pán)盈
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
貸：營(yíng)業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤(pán)盈）
４．轉(zhuǎn)銷(xiāo)固定資產(chǎn)盤(pán)虧
借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤(pán)虧
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
七、無(wú)形資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)
（一）無(wú)形資產(chǎn)的取得
１．購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支出記帳
借：無(wú)形資產(chǎn)
貸：銀行存款等
２．其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，按確認(rèn)的價(jià)值
借：無(wú)形資產(chǎn)
貸：實(shí)收資本
（二）無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓
１．企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)
借：銀行存款等
貸：其他業(yè)務(wù)收入
２．結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：無(wú)形資產(chǎn)
（三）無(wú)形資產(chǎn)的投資
借：長(zhǎng)期投資——其他投資
貸：無(wú)形資產(chǎn)
（四）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)
借：管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)
貸：無(wú)形資產(chǎn)
八、應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)
（一）應(yīng)收票據(jù)
１．企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品等取得商業(yè)匯票
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：其他業(yè)務(wù)收入等
２．企業(yè)的應(yīng)收帳款改按商業(yè)匯票結(jié)算方式，應(yīng)在接到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收帳款
３．企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)
借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）
貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）
４．應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息
借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息部分）
應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）
（二）應(yīng)收帳款
１．企業(yè)業(yè)務(wù)收入發(fā)生的應(yīng)收帳款
借：應(yīng)收帳款
貸：運(yùn)輸收入
通用航空收入
機(jī)場(chǎng)服務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入等
２．代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)
借：應(yīng)收帳款
貸：銀行存款等
３．企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收帳款
４．企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
５．核銷(xiāo)壞帳損失
借：壞帳準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收帳款
６．已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳損失，如果以后又收回
借：應(yīng)收帳款
貸：壞帳準(zhǔn)備
同時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
７．貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行存款不足支付、申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時(shí)
借：銀行存款
貸：短期借款
（三）預(yù)付帳款
１．企業(yè)預(yù)付貨款
借：預(yù)付帳款
貸：銀行存款
２．收到所購(gòu)物品，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額
借：器材采購(gòu)等
貸：預(yù)付帳款
３．補(bǔ)付的貨款
借：預(yù)付帳款
貸：銀行存款
４．退回多付的貨款
借：銀行存款
貸：預(yù)付帳款
（四）其他應(yīng)收款
１．企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)
借：其他應(yīng)收款
貸：銀行存款
現(xiàn)金等
２．收回各種款項(xiàng)時(shí)
借：銀行存款
現(xiàn)金等
貸：其他應(yīng)收款
（五）應(yīng)付票據(jù)
１．企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票
借：器材采購(gòu)
貸：應(yīng)付票據(jù)
２．支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
３．收到銀行支付本息通知時(shí)
借：應(yīng)付票據(jù)
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
（六）應(yīng)付帳款
１．企業(yè)購(gòu)入器材、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）
借：器材采購(gòu)等
貸：應(yīng)付帳款
２．企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單
借：運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用等
貸：應(yīng)付帳款
３．企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí)
借：應(yīng)付帳款
貸：銀行存款
４．企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款
借：應(yīng)付帳款
貸：應(yīng)付票據(jù)
（七）其他應(yīng)付款
１．發(fā)生其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)
借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出等
貸：其他應(yīng)付款
２．支付其他應(yīng)付款時(shí)
借：其他應(yīng)付款
貸：銀行存款等
（八）應(yīng)付工資
１．企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
２．發(fā)放工資時(shí)
借：應(yīng)付工資
貸：現(xiàn)金
３．從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)
借：應(yīng)付工資
貸：其他應(yīng)收款
其他應(yīng)付款等
４．職工在規(guī)定的期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)時(shí)
借：現(xiàn)金
貸：其他應(yīng)付款
５．月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配
借：運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
在建工程
應(yīng)付福利費(fèi)
貸：應(yīng)付工資
（九）應(yīng)付福利費(fèi)
１．企業(yè)提取福利費(fèi)
借：運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)付福利費(fèi)
２．支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等
借：應(yīng)付福利費(fèi)
貸：現(xiàn)金
銀行存款
應(yīng)付工資等
（十）應(yīng)交稅利
１．月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金
２．月份終了，企業(yè)計(jì)算出交納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金
３．月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅
借：利潤(rùn)分配－－應(yīng)交所得稅
貸：應(yīng)交稅金
４．企業(yè)在工程項(xiàng)目交付使用辦理竣工決算以前，計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
借：在建工程
貸：應(yīng)交稅金
５．企業(yè)交納的各種稅金
借：應(yīng)交稅金
貸：銀行存款
６．企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金
借：應(yīng)交稅金
貸：銀行存款
退回多交的稅金，作相反的會(huì)計(jì)分錄
７．期末，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配－－應(yīng)付利潤(rùn)
貸：應(yīng)付利潤(rùn)
８．支付利潤(rùn)時(shí)
借：應(yīng)付利潤(rùn)
貸：銀行存款等
（十一）應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金
１．季末，企業(yè)根據(jù)實(shí)現(xiàn)的運(yùn)輸收入按規(guī)定計(jì)提民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金時(shí)
借：運(yùn)輸收入
貸：應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金
２．企業(yè)向民航局繳納民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金時(shí)
借：應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金
貸：銀行存款
九、借款業(yè)務(wù)
（一）短期借款
１．企業(yè)借入的各種短期借款
借：銀行存款
貸：短期借款
２．發(fā)生的短期借款利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款）
３．歸還短期借款
借：短期借款
貸：銀行存款
（二）長(zhǎng)期借款
１．借入各種長(zhǎng)期借款
借：銀行存款
在建工程
固定資產(chǎn)等
貸：長(zhǎng)期借款
２．發(fā)生長(zhǎng)期借款的利息支出和外幣折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本
借：在建工程
固定資產(chǎn)
貸：長(zhǎng)期借款
３．長(zhǎng)期借款的利息和外幣折合差額，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：長(zhǎng)期借款
４．歸還長(zhǎng)期借款
借：長(zhǎng)期借款
貸：銀行存款
（三）應(yīng)付債券
１．按面值發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)
借：銀行存款等
貸：應(yīng)付債券－－債券面值
２．企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息
借：在建工程
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付債券－－應(yīng)計(jì)利息
３．溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)
借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
貸：應(yīng)付債券－－債券面值
應(yīng)付債券－－債券溢價(jià)
４．折價(jià)發(fā)行的債券
借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
應(yīng)付債券－－債券折價(jià)
貸：應(yīng)付債券－－債券面值
５．溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷(xiāo)和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)
借：應(yīng)付債券－－債券溢價(jià)（應(yīng)攤銷(xiāo)的溢價(jià)金額）
在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷(xiāo)額的差額）
貸：應(yīng)付債券－－應(yīng)計(jì)利息
６．折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷(xiāo)和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)
借：在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷(xiāo)額的差額）
貸：在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用（應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額）
應(yīng)付債券－－應(yīng)計(jì)利息
７．債券到期，支付債券本息
借：應(yīng)付債券－－債券面值
應(yīng)付債券－－應(yīng)計(jì)利息
貸：銀行存款等
（四）長(zhǎng)期應(yīng)付款
１．企業(yè)按補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備發(fā)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款
借：在建工程
固定資產(chǎn)
普通器材
航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件等
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款
歸還長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款
貸：銀行存款
２．融資租賃固定資產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款
（１）按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款，加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等，減企業(yè)收到的回扣款、加價(jià)返回款
借：在建工程
固定資產(chǎn)
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款
（２）企業(yè)收到回扣款、加價(jià)返回款時(shí)
借：銀行存款
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款
（３）支付融資租賃固定資產(chǎn)的租金時(shí)
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款
貸：銀行存款
（４）支付租金時(shí)發(fā)生的匯兌損失
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款
發(fā)生的匯兌收益作相反的會(huì)計(jì)分錄
十、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)
（一）其他業(yè)務(wù)收支的核算
１．發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入
借：銀行存款
應(yīng)收帳款等
貸：其他業(yè)務(wù)收入
２．發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：航材消耗件
高價(jià)周轉(zhuǎn)件
普通器材
累計(jì)折舊
應(yīng)付工資等
（二）管理費(fèi)用
借：管理費(fèi)用
貸：現(xiàn)金
銀行存款
待攤費(fèi)用
無(wú)形資產(chǎn)
壞帳準(zhǔn)備
累計(jì)折舊等
（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
短期借款
長(zhǎng)期借款等
（四）投資收益
１．發(fā)生的投資收益
借：有關(guān)科目
貸：投資收益
２．發(fā)生的投資損失
借：投資收益
貸：有關(guān)科目
（五）營(yíng)業(yè)外收支
１．企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入
借：現(xiàn)金
銀行存款
待處理財(cái)產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)清理等
貸：營(yíng)業(yè)外收入
２．發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：現(xiàn)金
銀行存款
待處理財(cái)產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)清理等
（六）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
１．期末將所有的收入科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方
借：運(yùn)輸收入
通用航空收入
機(jī)場(chǎng)服務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入
貸：本年利潤(rùn)
２．期末將所有的支出科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方
借：本年利潤(rùn)
貸：運(yùn)輸成本
通用航空成本
機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
營(yíng)業(yè)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
營(yíng)業(yè)外支出
３．期末將“投資收益”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方
借：投資收益
貸：本年利潤(rùn)
４．期末將“投資收益”科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方
借：本年利潤(rùn)
貸：投資收益
（七）利潤(rùn)分配
１．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅
借：利潤(rùn)分配－－應(yīng)交所得稅
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅
２．企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配－－盈余公積補(bǔ)虧
３．提取盈余公積
借：利潤(rùn)分配－－提取盈余公積
貸：盈余公積
４．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配－－應(yīng)付利潤(rùn)
貸：應(yīng)付利潤(rùn)
５．年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)
如為虧損，作相反的會(huì)計(jì)分錄
同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目
借：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配－－應(yīng)交所得稅
利潤(rùn)分配－－提取盈余公積
利潤(rùn)分配－－應(yīng)付利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配－－盈余公積補(bǔ)虧
貸：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)
十一、外幣業(yè)務(wù)
（一）在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入的外幣
１．買(mǎi)入外幣取得的外幣存款，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳
借：銀行存款－－××外幣戶（國(guó)家外匯牌價(jià)）
（同時(shí)登記外幣金額，下同）
外匯價(jià)差（調(diào)劑價(jià)與國(guó)家牌價(jià)的差額）
貸：銀行存款－－人民幣戶（實(shí)際支付的款項(xiàng)）
２．用買(mǎi)入的外匯購(gòu)買(mǎi)器材、支付費(fèi)用，應(yīng)同時(shí)分?jǐn)偼鈪R價(jià)差
借：器材采購(gòu)等
貸：銀行存款－－××外幣戶
（按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣）
外匯價(jià)差（應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差）
３．用買(mǎi)入的外匯償還債務(wù)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣記帳
借：長(zhǎng)期借款等
貸：銀行存款－－××外幣戶
同時(shí)，按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等
貸：外匯價(jià)差
（二）在調(diào)劑市場(chǎng)賣(mài)出的外幣
１．如果賣(mài)出的外匯為自調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入的
借：銀行存款－－人民幣戶（實(shí)際取得的人民幣金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際取得的人民幣金額小于按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額與分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差的合計(jì)數(shù)）
貸：外匯價(jià)差（分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差）
銀行存款－－××外幣戶
（按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際取得的人民幣金額大于按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額與分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差的合計(jì)數(shù)）
２．如果賣(mài)出的外幣為其他來(lái)源取得的
借：銀行存款－－人民幣戶（實(shí)際取得的人民幣金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際取得的人民幣金額小于按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額）
貸：銀行存款－－××外幣戶
（按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際取得的人民幣金額大于按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額）
（三）調(diào)劑外匯額度
１．企業(yè)調(diào)劑外匯額度支付的人民幣
借：外匯價(jià)差
貸：銀行存款
２．以購(gòu)入外匯額度和配套人民幣資金買(mǎi)入外幣時(shí)
借：銀行存款－－××外幣戶
（按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額）
貸：銀行存款－－人民幣
使用該項(xiàng)外匯時(shí)，應(yīng)同時(shí)計(jì)算、分?jǐn)傉{(diào)進(jìn)外匯價(jià)差
借：器材采購(gòu)等
貸：銀行存款－－××外幣戶
（按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額）
外匯價(jià)差（應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差）
３．購(gòu)入的外匯額度再出讓時(shí)
借：銀行存款－－人民幣
（按實(shí)際收到的人民幣金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際收到的人民幣金額小于帳面成本的差額）
貸：外匯價(jià)差（按出讓外匯額度的帳面成本）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際收到的人民幣金額小于帳面成本的差額）
