各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）轉(zhuǎn)注冊會計(jì)師協(xié)會：
現(xiàn)將《會計(jì)師事務(wù)所新舊財(cái)務(wù)、會計(jì)制度銜接辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
附件：
會計(jì)師事務(wù)所新舊財(cái)務(wù)會計(jì)制度銜接辦法
為了進(jìn)一步貫徹執(zhí)行新的《會計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理若干問題的暫行規(guī)定》和《會計(jì)師事務(wù)所會計(jì)核算辦法》，做好新舊制度的接軌工作，現(xiàn)將對新制度的補(bǔ)充說明和新舊制度的銜接辦法規(guī)定如下：
1.職工教育經(jīng)費(fèi)按照工資總額的1.5％計(jì)提，實(shí)際使用過程中不足支付的，可在業(yè)務(wù)支出中據(jù)實(shí)列支。
2.原制度中“服裝費(fèi)”項(xiàng)目，在新制度中未作規(guī)定，有涉及此類情況的會計(jì)師事務(wù)所可參照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3.在會計(jì)制度的所有者權(quán)益類科目中增設(shè)“公益金”科目，科目編號為315，核算會計(jì)師事務(wù)所用于職工集體福利設(shè)施的支出，從稅后利潤中提取。提取時，應(yīng)借記“利潤分配——公益金”科目，貸記“公益金”科目；使用時，借記“固定資產(chǎn)”等科目、貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“公益金”科目，貸記“事業(yè)發(fā)展基金”等科目。同時，在“利潤分配”科目中相應(yīng)增加“公益金”明細(xì)科目；在“資產(chǎn)負(fù)債表”中，“公益金”項(xiàng)目列入第47行，原“未分配利潤”
項(xiàng)目向下移動一行，列入第48行；在“利潤表”中，“提取公益金”項(xiàng)目列入第20行，原“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目向下移動一行，列入第21行。
4.會計(jì)制度第40頁“應(yīng)將第13行‘利潤總額’的本期數(shù)填入同期資產(chǎn)負(fù)債表中‘未分配利潤’的期末數(shù)欄內(nèi)”，此段文字有誤，應(yīng)改為“應(yīng)將第13行‘利潤總額’的本年累計(jì)數(shù)加上資產(chǎn)負(fù)債表中‘未分配利潤’的年初數(shù)填入同期資產(chǎn)負(fù)債表‘未分配利潤’的期末數(shù)欄內(nèi)”。
5.資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料中，事務(wù)所總?cè)藬?shù)應(yīng)包括在編和長期聘用人員，不包括臨時聘用人員。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)包括獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。第二項(xiàng)注冊會計(jì)師人數(shù)中“專職＿＿人”刪去。
6.利潤表補(bǔ)充資料中，最后一行的第一欄內(nèi)加入“合計(jì)數(shù)”三個字，各欄內(nèi)容除“發(fā)起單位”外，均應(yīng)計(jì)算出合計(jì)數(shù)，并與利潤表中對應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字相符。
7.原“事業(yè)發(fā)展基金”和“職工住房基金”不變，原“風(fēng)險準(zhǔn)備金”改為“職業(yè)風(fēng)險基金”，均無需轉(zhuǎn)帳。
8.原“職工福利基金”轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費(fèi)”，“職工獎勵基金”轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”，“職工待業(yè)保險基金”和“職工退休養(yǎng)老基金”轉(zhuǎn)入“事業(yè)發(fā)展基金”。
9.固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)提高以后，500元以上2000元以下的固定資產(chǎn)變?yōu)槲锪嫌闷?，折余凈值可一次或分次攤銷。
10.在94年度決算中，由于情況特殊，各地協(xié)會在編制匯總“利潤表”時，原“收支結(jié)余分配表”中稅后結(jié)余分配的三項(xiàng)基金，除“事業(yè)發(fā)展基金”填入對應(yīng)的項(xiàng)目外，另兩項(xiàng)基金可暫時加列在“未分配利潤”項(xiàng)目之前，以后年度恢復(fù)正常。
