國務(wù)院有關(guān)部委，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，有關(guān)金融企業(yè)：
《金融企業(yè)會計制度》發(fā)布后，我們陸續(xù)收到有關(guān)部門、企業(yè)的來信、來電，詢問金融企業(yè)實施《金融企業(yè)會計制度》的有關(guān)問題。為此，我們制定了《金融企業(yè)實施〈金融企業(yè)會計制度〉有關(guān)問題解答》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。
附件：金融企業(yè)實施《金融企業(yè)會計制度》有關(guān)問題解答
附件：
金融企業(yè)實施《金融企業(yè)會計制度》有關(guān)問題解答
一、問：根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定，對金融企業(yè)發(fā)放的中長期貸款應(yīng)當按照應(yīng)計貸款與非應(yīng)計貸款分別核算。對于短期貸款，是否也應(yīng)遵循應(yīng)計貸款與非應(yīng)計貸款分別核算的原則？
答：金融企業(yè)發(fā)放的貸款，無論是短期貸款還是中長期貸款，都應(yīng)當遵循應(yīng)計貸款與非應(yīng)計貸款分別核算的原則。當金融企業(yè)的應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款時，應(yīng)將該筆貸款原已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，同時在表外進行備查登記。收到非應(yīng)計貸款的有關(guān)還款時，應(yīng)先沖減貸款本金；待本金全部收回后，如有余額再確認為當期利息收入。
二、問：金融企業(yè)進行利潤分配的順序如何？如何確定提取法定盈余公積和法定公益金的基數(shù)？
答：《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定，金融企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，作為可供分配的利潤，并作相應(yīng)分配。金融企業(yè)進行利潤分配時，首先應(yīng)當按照《公司法》的有關(guān)規(guī)定提取法定盈余公積和法定公益金。提取法定盈余公積和法定公益金后，從事存貸款業(yè)務(wù)、保險業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)和信托投資業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，還應(yīng)當分別按照規(guī)定比例提取一般準備、總準備金、一般風險準備和信托賠償準備。實現(xiàn)的凈利潤在作上述分配后的余額再分配給股東或提取任意盈余公積。
《公司法》規(guī)定，“公司分配當年稅后利潤時，應(yīng)當提取利潤的10％列入公司法定公積金，并提取利潤的5％－10％列入公司法定公益金。”金融企業(yè)在提取法定公積金或公益金時，應(yīng)按《公司法》的規(guī)定，按稅后利潤（即當期實現(xiàn)的凈利潤）的一定比例計提，而不應(yīng)當按當期可供分配的利潤計提。
三、問：外商投資金融企業(yè)的國內(nèi)分支機構(gòu)或者辦事處，是否應(yīng)當執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》？
答：財政部下發(fā)的《外商投資企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉問題解答》（財會[2002]5號）規(guī)定，外商投資的金融企業(yè)，應(yīng)當自2002年1月1日起執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》。外商投資金融企業(yè)的國內(nèi)分支機構(gòu)或者辦事處，如果從事相關(guān)金融業(yè)務(wù)的，也應(yīng)當執(zhí)行財會[2002]5號文件規(guī)定，自2002年1月1日起執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》。
