2011年年報審計已拉開大幕，公司年報可以算作是一份“簡歷”，投資者可以根據它來篩選信息。上市公司的年報在很多方面決定公司股票未來一年的走向，年報的重要性由此可見一斑。
近日，財政部下發《關于做好執行企業會計準則的企業2011年年報監管工作的通知》（財會〔2011〕25號文），明確表示將對10個方面的企業會計準則的落實情況進行關注。同時，財會〔2011〕25號文對推進企業內部控制規范體系實施做出了進一步要求，指出要特別關注首批執行企業內控體系的境內外同時上市的公司。
企業需進行全面內控體檢
浙江工商大學財務與會計學院副教授張陶勇在接受《中國會計報》采訪時說，迄今為止，企業會計準則已實施六個完整的會計年度，其實施范圍也由最初的上市公司拓展到非上市的大中型企業。財會〔2011〕25號文分別對企業、會計師事務所和財政部門做出了要求，其中，對企業的要求主要涉及會計準則和內部控制規范兩個方面。
“監管機構為了讓企業提前進入角色，要求企業今年必須提前把與財務報表有關的內部控制做一個評估和梳理，搭好內部控制的框架體系，并初步做好內部控制報告。”中成新星石油工程技術服務股份有限公司財務經理王宏佳說，財會〔2011〕25號文已經將內部控制放到了一個戰略高度。其中，業務流程、主要風險點的評估都是今年的重點。同時，王宏佳還提醒企業，這些工作都應該在事務所“進場”前進行。
江蘇省南通市注冊會計師協會副秘書長劉志耕提醒廣大企業，“我國企業對內控制度的落實還處在初級階段，大多數企業還處在探索、建立健全內控制度及落實內控框架布局階段，內控真正到位并嚴格執行的不是很多，因此，企業要借這次做好年報工作的契機，仔細對照、認真查找這十個方面的問題，對內控做一次全面自我體檢，并針對體檢中暴露的問題著力整改。”
審計人員加強監管力度
與企業財務人員的內控落實不同，財會〔2011〕25號文對參與年報審計的注冊會計師們也提出了更高的要求。為此，中國注冊會計師協會也專門發布了《關于做好上市公司2011年年報審計工作的通知》（會協〔2011〕112號）。
張陶勇介紹說，財會〔2011〕25號文要求從事年報審計的會計師事務所切實貫徹風險導向審計理念，密切關注國際金融危機和我國當前經濟形勢可能對企業造成的影響，謹慎確定重大會計、審計和內部控制高風險領域。
風險導向審計的核心思想為審計風險主要來源于企業財務報告的重大錯報風險，而錯報風險主要來源于整個企業的經營風險和舞弊風險。在年報審計過程中，注冊會計師要始終保持職業懷疑和高度警覺，對重大風險領域與疑難特殊事項應予以關注，如ST公司以及微利公司收入的真實性、新業務或新產品收入的確認與計量、受國家宏觀經濟政策影響較大行業的資產減值準備計提等。此外，財會〔2011〕25號文所提及的對企業執行會計準則十個具體問題的要求，也必然是年報審計中所應關注的重點。
劉志耕表示，一般來說，企業實務性強一點，注冊會計師理論性強一點。由于注冊會計師審計的接觸面很廣，在審計中，注冊會計師不僅要把自己在內控方面好的經驗和做法傳授給企業，而且還要將企業在執行內控方面存在的疑難或問題及時進行收集整理，不管是回事務所后請示匯報，還是向財政部門反饋，幫助企業盡快解決好相關內控問題。
