案例簡介：私開單位銀行賬戶正副科長聯手貪挪上千萬元2011年10月25日上午，京煤集團地質勘探隊審計科原科長劉國斌和副科長周和生，因涉嫌貪污、挪用公款在市一中院出庭受審，涉案金額超過千萬元。
起訴書顯示，1998年3、4月，劉國斌和周和生，時任北京礦務局綜合地質工程公司(京煤集團地質勘探隊下屬公司)計財科科長、副科長。兩人擅自將公司賬戶中的300萬公款轉出，用于購買國債。隨后，又將這筆資金轉入兩人私設的賬戶內，并將資金平賬后非法占有；1998年11、12月，兩人又直接將公司的170萬公款和60萬公款轉入私設賬戶并平賬。此外，兩人還于2000年12月，將公司的300萬元公款轉至某證券營業部，用于購買債券。后二人將該筆資金轉至私設賬戶內，并平賬后非法占有。
檢察機關還單獨指控劉國斌于1998年5月，將300萬元公款轉至朋友股票賬戶內，供其個人使用。后劉國斌將該筆資金平賬，非法占有。
除上述貪污指控外，檢方還指控劉國斌、周和生涉嫌挪用公款200萬元。兩人于1998年3月至9月，將200萬元公款轉至私設的10個賬戶內，存入3個月定期，并獲取利息1.4萬余元，隨后兩人將錢款歸還。
在法庭上，劉國斌認可了全部指控，但他表示，這樣做是為單位更好地發展。劉國斌說，1998年國家開始縮減事業單位的撥款，為了給單位存一筆錢，以備日后不時之需，才與周和生瞞著單位，私下在銀行開設“小金庫”。他說，公款并沒有落到自己腰包，只是以單位的名義開設了賬戶，在平賬之后將公款隱藏了起來。
檢方表示，證據顯示單位不知道劉國斌和周和生私設賬戶，兩人將錢款拆借給其他公司并從中獲利，至于獲利多少，由于時間過于久遠，目前已經難以調查，但是這些都不影響對兩人貪污罪的定性。此案之所以多年沒有案發，是因為劉、周一直掌控著賬戶，年底單位查賬時，賬目是平的，所以一直沒有被發現。此后，兩人已經不在計財科任職。在年底對賬時，由于單位無人知道這些賬戶，所以沒有相關人員到銀行對賬，銀行打來詢問電話，此事才暴露。
案例分析與啟示從京煤的案例來看，員工私設單位銀行賬戶，這些賬戶的資金活動在企業財務賬上沒有反映，員工利用這些賬戶挪用資金和從事不法活動。而且，多年查賬也未發現這些賬戶，也無人去核對。這些都暴露出該企業在銀行賬戶管理上的漏洞。
從銀行賬戶管理來看，企業通常面臨的風險有：銀行賬戶設立及使用不符合法規規定，可能導致遭受外部處罰及法律風險；私自設立、變更或撤銷銀行賬戶，或違反公司規定出租出借銀行賬戶，導致賬戶管理混亂，造成資金截留風險；銀行賬戶設立或撤銷未經適當授權批準，造成資金管理風險；銀行存款的收支業務全程由一人負責辦理，無他人監督檢查， 導致銀行存款截留或挪用風險；銀行收付的原始憑證丟失，影響會計憑證的真實、準確性；網上銀行業務交易的執行與審核授權由同一人員操作，導致資金損失風險；資金收付過程中不相容職務未有效分離或串通舞弊，挪用或盜竊銀行存款，造成資金損失風險等。
為了防范銀行賬戶管理中的風險，企業可從以下方面加強內部控制：嚴格銀行賬戶開立程序。所有銀行賬戶的開設應符合經營發展需要，不得隨意開設，不得違反規定開立和使用銀行賬戶。企業應明確規定銀行賬戶開戶條件、開戶申請審批及辦理程序，所有銀行賬戶開立應由財務部門辦理，填寫銀行開戶申請，并經過公司高層審批（一般應由董事長或總經理審批），審批程序應留下書面痕跡并存檔，對集團公司來說，應當嚴格限制下屬子公司新開銀行賬戶，下屬公司開戶應報集團審批或報集團公司備案。
財務部門應對已開設未使用或長期不使用的賬戶及時作出銷戶處理。銀行賬戶銷戶按規定操作，經過適當授權并正確反映在會計記錄中。銷戶的銀行存款應轉入正在使用的銀行賬戶中，并對存、銷戶憑證及時編制會計記錄入賬。對已銷戶的銀行賬戶，應在辦理銷戶后一個月再由經辦人員以外的財務人員向銀行核實銷戶情況，確保銷戶已得到執行。
做好銀行賬戶開戶/銷戶情況記錄。企業建立銀行賬戶臺賬，記錄銀行賬戶開戶/銷戶情況，并定期與銀行核對，確保所記錄的銀行賬戶與實際相符。
加強《銀行開戶許可證》管理。
對開戶許可證，建議由財務主管或辦公室保管，辦理開戶時辦理借出手續并登記使用情況，開戶完畢后及時歸還。
加強銀行預留印鑒管理。銀行預留印鑒應分開由不同人員保管，嚴禁一人保管所有支付預留印鑒。
防范網上銀行支付風險。實行網上電子支付業務的，應與承辦銀行簽訂網上銀行操作協議。操作人員應當根據操作授權和密碼進行規范操作。實行網上交易，網上支付操作人員的不相容崗位相互分離，銀行密鑰由不同人員保管，同時還要配備專人加強對交易和支付行為的審核。不得因支付方式的改變或簡化，而隨意變更或簡化支付資金所必須的授權批準程序。
由出納以外的人領取銀行對賬單，每月末應根據經與銀行對賬單核對后的存款余額基礎上，編制《銀行存款余額調節表》，由編表人以外的人員進行復核，并報財務部門負責人審核；如有不符，應查明原因，及時處理。
