摘要：企業所得稅法的更新意味著企業的稅收環境將發生重大的改變。各類企業將在更為公平的競爭環境下，順利實現經濟發展方式的轉變和自身產業結構的優化、升級。新企業所得稅法的實施對于區域經濟的協調發展是十分有利的。由新稅法引發的新一輪稅收籌劃也成為業內的熱點問題。本文將就這一熱點問題進行相關探討。
關鍵詞：新稅法；企業納稅籌劃
1.企業進行稅收籌劃概述
1.1稅收籌劃的內涵
稅收籌劃也稱稅務籌劃，指納稅人在不違反稅法規定的前提下，結合自身實際，利用適當的會計方法對納稅行為進行規劃，以達到節稅和規避稅收風險的目的。
1.2 稅收籌劃的特點
1.2.1 合法性
合法是稅收籌劃的前提，稅收籌劃是對稅收政策導向的體現。稅收籌劃必須要明確的法律條文為依據，其執行必須要順應立法的意圖。也就是說稅收籌劃的動機與方式都必須體現合法性。
1.2.2 目的性
企業進行稅收籌劃的最根本的目的就是減輕稅收負擔。通常以兩種形式來實:一是在多種納稅方案中選擇稅負較低的方案。二是通過遞延納稅時間，在稅負總額大致相同的情況下，盡量將納稅時間推后。
1.2.3 超前性
納稅人的最終收益是影響稅收籌劃的最重要因素，所以企業需要在經濟活動發生之前就應當對涉稅問題進行規劃、設計和安排，要做到有前瞻性，不能被動的將一切控制行為留在事后。超前性不但要體現在思想上，還要體現在行動上。
1.2.4 綜合性
可以說稅收籌劃是企業財務管理和風險管理的一部分，其目標必須要服從于企業整體的財務計劃和戰略目標。這就要求稅收籌劃具備一定的綜合性，即從短期和長期兩方面來考慮納稅人的財務利益，在資產保值的基礎上，幫助納稅人提高所得收入。
2. 企業稅收籌劃的方法分析
會計準則和稅收制度是稅收籌劃的依據，將二者巧妙結合，在差異中尋求最為恰當的結合點，以最合理的會計處理方法實現最終的稅收籌劃目的。
2.1 計提壞賬準備環節的稅收籌劃
根據《企業所得稅稅前扣除辦法》的相關規定，企業壞裝和商品削價的準備金在計算應稅所得時要扣除。因此，企業應當按照《企業會計制度》中規定的謹慎性、規范性、客觀性和集中控制等原則，對可能發生損失的各項資產計提資產減值準備金。對壞賬準備金進行合理計提，可以以增加當期稅前扣除項的方式來降低當期的納稅所得。即計提壞賬準備環節的稅收籌劃。節約下來的稅款可以投入到企業的流動資金當中，加速企業資金流動，以稅收籌劃的形式為企業爭取更多的資金時間價值。
2.2 存貨計價環節的稅收籌劃
根據企業會計準則中隊存貨處理的規定，企業應本著先進先出的原則，用加權平衡法等計價方法計算出存貨的實際成本。新稅法規定，企業存貨無論是用于銷售還是自身使用，在按照規定計算成本的前提下，可在應稅所得額中扣除。企業可以參照會計準則和稅法的相關規定，根據自身情況選擇不同的成本計價方法。在這個稅收籌劃環節，計價方法的選擇尤為重要，關鍵在于能否正確判斷企業主要生產材料的價格趨勢。對存貨的市場價格作出預測，如果預計存貨價格有持續上漲趨勢，可采用加權平均法。
2.3 投資環節的稅收籌劃
通過正確選擇投資方向、方式達到減輕企業稅負目的就是投資環節的稅收籌劃。
該環節的納稅籌劃可以分三個步驟來實現：第一正確選擇則投資行業和地區。國家為了優化產業結構，會對順應國家產業政策和經濟發展規劃的投資活動給予一定的鼓勵，如減免稅等。同時為了完善經濟區域布局，針對不同的地區，國家的稅收政策傾斜也有所不同。在投資項目的選擇要盡量將目光鎖定可以享受稅收優惠政策的行業和地區上。第二，正確選擇企業的組織方式。新辦企業和正在規模擴張進程中的企業都會涉及到組織方式的問題，因為這會影響企業的稅收待遇。如獨資企業，就要同時經歷企業所得稅和個人所得稅兩個環節，而合資企業只需要繳納個人所得稅。第三，就是選擇適當的投資機會和投資形式。企業在規模擴張的過程中企業會投入大量資金建設新廠房和購買新設備，但這其中也會涉及到大量的稅費支出。事實上企業也可以通過收購虧損企業，合并財務報表，以虧損企業的虧損來抵消盈利企業的所得收入，從而達到減輕稅負的目的。對于集團公司而言，可以考慮將閑置資產投入到子公司建設中去，這樣不但可以通過資金控制的形式加強對子公司的控制能力，還可以利用子母公司之間的費用分攤和利潤分配，實現集團的整體節稅目的。
2.4 固定資產折舊核算中的稅收籌劃
企業所得稅法中規定，企業的固定資產折舊可以在應稅所得中扣除。所以，固定資產的折舊值也成為影響當期稅負的一個重要因素。固定資產折舊額由固定資產的計價、折舊方法和折舊年限決定，至于折舊年限和方法，企業早在固定資產投入使用初期就已經有了明確規定。納稅籌劃的超前性要求在固定資產購入前就應當做好計劃和安排，重點是要把握好對資本性支出和費用性支出的劃分、新稅法對各類固定資產折舊年限的調整以對企業經濟效益的維護。
我們以實例說明：A公司由一臺原價為30200元的車窗設備，預計折舊年限為6年，殘值按原價的10％估計，計算其折舊額。固定資產折舊方式的選擇有很多，目前企業主要采用直線法和加速折舊法來計算各期折舊額，不同的方法計算出來的結果是不同的，成本費用中固定資產成本的分攤情況也是不同的。A公司采用直線法計提折舊，計算出每年應計提的折舊額為4530元。若果該設備保養的好，折舊年限延長為8年，每年折舊額為3397.5元，那么前6年每年就少計提1132．5元。無論采用哪種方法進行折舊處理，企業計提的折舊總額是一樣的，但是在固定資產的折舊年限內，每一年的可抵扣額度是不同的，或多或少。這樣一來企業就會發生提前或是滯后繳納稅款的現象，導致時間價值無法統一。在在本環節的納稅籌劃上，企業比較崇尚加速折舊，加大前期折舊費用，減少應稅所得，保證企業充分享受資金的時間價值創造的稅收收益。當然，折舊方法的選擇的最根本要求是讓折舊處理充分、快速地發揮其抵稅效應。企業要結合自身實際，謹慎、合理的選擇折舊方法，才能達到節稅的目的。
3.結論
總而言之，稅收籌劃的出發點是企業的整體利益，所以必須是在服從于企業整體規劃的前提下，本著合理、合法和成本效益的原則，對現行的會計制度和稅收政策進行深入的解讀與揣摩，并對其中的一部分因素加以利用，張才能逐步實現企業稅后利潤最大化和零風險。
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