摘 要: ERP系統是一個財務會計導向的全面企業集成系統，管理整個供需鏈，權衡供需鏈上各個實體的價值，實現對制造、財務、客戶、分銷和供應商的業務流程管理。實現了傳統管理模式逐步向以IT技術為基礎的供應鏈管理模式轉變，其優勢顯而易見。本文將主要從ERP加強工廠內部會計控制這個角度來進行闡述。
關鍵詞：ERP 內部控制 業務流程
一、利用ERP加強工廠內部會計控制的必要性
(一)加強內部會計控制制度的建設是貫徹《會計法》，強化內部管理的重要措施，由于技術條件的限制，工廠現有會計控制存在一定的局限，主要是通過人工操作、現場檢查等手段實施內控。僅依靠這些傳統的手段無法滿足內控的要求:
1、控制效率低下。在相互制約、相互核對、監督檢查等重要措施實施過程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗等工作。由于現代企業的經營環境復雜、經營內容廣泛、地理分布遼闊，信息處理量非常大。如果采用傳統手段，不僅速度慢而且交易成本高、花費大。由于工作效率和經濟效率低下必然造成企業內控制度流于形式。
2、難以避免主觀因素的影響?，F代企業提倡“以人為本”的管理理念，但在制度的制定和執行過程中小能忽視人性的弱點。通過人工進行內控難以逾越兩個障礙:1.人情障礙。我國社會有重視人情關系的文化傳統，在對關鍵環節控制中，難免發生由于控制人“抹不開面子、邁不開人情”而喪失原則的情況。2.素質障礙。員工在內控程序執行過程中，由于生理、心理條件的限制，難免發生錯誤或疏漏。
二、利用ERP加強工廠內部會計控制的意義
(一)優化了核心業務流程，規范了管理。 通過實施了ERP，不但能快速準確地處理大量信息，而目克服了許多手工管理隨意性大、計劃性差等無法克服的困難，改變了原有的手工管理模式。利用企業積累的經驗，初步實行了知識管理，較好地實現了全廠資源的優化配置。如庫存管理，通過詳細分析測算，確定了系統中庫存的最大量和最小量，制定合理庫存計劃，運用預警機制，通過系統集成倉庫事務處理，自動生成采購計劃，既可以有效降低庫存，減少庫存資金，加快資金周轉，又能保證正常的生產經營需要。
（二）建立了統一的數據平臺，降低了數據成本，提高數據的準確性和權威性。形成了較為準確的產品結構資料。這些靜態的數據和生產經營過程的動態數據(如采購合同、庫存記錄、
細錄任務等)通過系統的集成,一點錄入，多點聯動，既有效的減少了由于數出多門而造成的數據失真情況，又做到了在保證數據準確的同時，降低了數據的獲取成本，實現了數據的高度集成。
（三）強化了成本費用控制職能。 利用ERP系統可對企業業務系統各流程中的每個環節的成本變化情況進行跟蹤，每個工序、每個環節要產生增值，系統就立即動態地進行成本滾動，可實現對各項成本費用按月、按單位進行分析控制。各單位可以通過運行報表，適時地了解掌握本單位在任何時間段所發生的各項成本費用情況，使成本費用可以得到有效的控制，從而提高工廠的經營管理水平。
（四）為提高財務工作效率莫定基礎。 通過ERP系統的實施，使財務系統與分銷和制造系統高度集成，所有銷產供的數據都直接從銷產供的業務活動輸入到財務成本系統中來，無須人工重復錄入。各種事務處理所發生的原始憑證都是在業務發生的同時自動生成、自動編制記錄憑證，并自動登錄過賬。保證了資金流、物流的同步及數據的一致性，從而提高財務工作效率，井可運用從系統中得到的資金和成本信息，加強財務分析，為決策者提供及時的、準確的財務數據，用于指導和控制生產經營活動。
（五）實現績效監控動態化。 ERP的應用可為企業提供豐富的管理信息，我們利用這些信息資源設計了一套動態績效監控體系，可以對生產過程的車間任務、庫存、成本、質量檢查、更換率、超發料等情況進行及時的跟蹤和監控，獲取適時的信息，可以幫助管理人員及時地解決和處理在生產過程中所出現的各種問題，以提高工廠的生產管理水平。
財政部在《規范》中要求:內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，并應針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。ERP系統的管理范圍，抓《規范》的控制要求草本相襯，利用ERP系統可以在產、供、銷等各個環節采取措施，實現對人、財、物的全面控制。
利用ERP系統，采用信息化手段進行內控?？梢杂行浹a現有人工會計控制的缺陷。一方面，通過計算機和網絡進行信息處理和傳輸工作，可以極大地提高工作效率；另一方面，通過軟件系統實施控制，可以克服人為因素的干擾，做到一絲小茍、鐵面無私。
三、利用ERP加強工廠內部會計控制的方案設計
(一)事前控制。在系統中主要可采取以下預防措施:
1、預算控制。將企業的整體目標分解為具體的控制項目和明確的控制標準，井落實到相應的責任單位或責任人。在經濟業務發生時，系統自動將實際情況，預算目標進行比較，對不符合目標的業務操作進行否決或提高授權機構決策。
2、授權控制。根據企業的組織結構及員工的崗位責任，設置每個員工對系統的操作權限以及對信息的查詢范圍。系統將保證企業的各項業務活動均是由被批準或被授權的員工執行。 通過ERP系統進行事前控制最大的好處是可以增加控制的客觀性，克服控制過程中的人情障礙，保證相關政策得到嚴格的執行。
（二）事中控制主要是對操作程序進行控制。通過系統可以進行以下程序控制： 會計系統控制。主要可以在以下幾個方面采取措施:
1、會計科目。通過設置一套名稱準確、內容完整、歸類繁簡適度的會計科目，規范會計核算過程，方便監管信息的提取；
2、財務政策。由系統根據預先設置的標準，自動完成折舊計提、費用攤銷等工作，杜絕利用相關政策人為調節會計利潤的現象；
3、會計報表。利用取數公式，直接根據會計賬簿生成會計報表，保證報表數據真實、完整。 通過系統進行事中控制，可以有效控制在制度執行過程中，人為因素帶來的各種隨意性、欺騙性，提高內控的穩定性、可靠性。
（三）事后控制。在系統中主要可采取以下檢查措施：
1、數據核對。系統可自動核對內部外部數據的發生額及余額是否符合指定的邏輯關系，并把異常情況及時提交給相關的監控部門。其中，內部核對是指在各個子系統之間的核對，如財務部門記錄的往來款項是否與銷售部門實現的銷售情況相符，財務部門掌握的庫存變動是否與物管部門實際的出入庫情況相符等等；外部核對是指通過接口將系統數據與外部數據進行核對，如通過電子對賬單核對企業收付的資金是臺，銀行記錄相符。
2、風險評估。根據企業面臨的各種風險，如籌資風險、投資風險、經營風險、環境風險等，設計風險模型，井轉化成具體的控制項目及風險指標。系統可定期搜集相關數據，根據風險模型，還原成企業面臨的風險狀況，生成風險評估報告。
3、檢查計劃完成情況。系統可定期將企業的實際績效，計劃目標相比較，分析各項具體工作的進展情況及其變動趨勢是否符合要求。
4、檢查制度執行情況。通過搜集整理員工的日常操作，系統可定期分析員工的工作內容及行為方式是否合乎規范。 通過系統進行事后控制可以確保檢查報告的客觀性、可靠性，提高檢查效率、降低檢查成本，有利于企業及時發現在目標實現及制度執行過程中的各項偏差。
從以上措施可以看出，ERP系統可以在提高會計信息質量、保證資產安全、保障制度執行等各方面發揮作用。但是，技術不是萬能的。首先，并不是所有的控制目標都可以量化，也不是所有的控制手段都可以通過程序進行模擬僅憑ERP系統不能保證萬無一失。全面、有效的內控離不開信息手段與傳統手段的協調配合。其次，ERP系統只是一種工具，能否發揮作用取決于管理當局的支持程度、系統使用者的素質和態度以及企業的文化傳統、經營方式等環境因素。因此，只有將管理思想，信息技術較好地結合起來，才更有利于工廠加強內部控制，提高管理水平。
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