摘要：
入市以來，資本市場的整體環境發生很大的改變，對于上市公司來講，順應市場環境的變化，增強自身的外部競爭力已經成為其在激烈的市場競爭中獲勝的必要保證。在瞬息萬變的外部環境中，上市公司要謀取一席地位，其內部環境的好壞也是至關重要的。因而在上市公司內部建立內控和內部審計制度，依此來營造出良好的公司內部環境顯得尤為必要。本文主要探討目前我國上市公司內部控制存在的問題，簡要闡述相關的解決方案及措施。
關鍵詞：上市公司；內控制度；內部審計；
從美國安然事件曝光到近幾年我國紅光、東方鍋爐、猴王等上市公司財務問題的逐一披露，我國上市公司在內部管理方面的問題也隨之成為人們關注的焦點。上市公司的內控制度和審計工作與整個企業的管理水平密切相關。科學合理、健全有效的內控制度和內部審計對于上市公司內部的財務及各項業務活動發揮著監督評價、診斷警示、指導服務的作用。不管是從企業的發展方面來講還是單純的從內部審計這一職能角度來看，內部審計工作的積極開展，都能夠切實保證上市公司內部各項管理制度的全面執行，確保內部各項政令的暢通，能夠全面提升企業經濟利益、縮短經營目標的實現期限。然而我國上市公司的內控制度和內部審計工作還存在很多不足之處，使得內控制度還不能夠發揮其正常的作用。
一、上市公司內控制度的不足之處
在我國，上市公司內控制度并不完善，當然，這一問題不僅是對于上市公司而言，全國各類大小企業在內控制度這一問題上都還存在諸多問題。認識不足、體制不健全、獨立性欠佳、內控的執行隊伍建設不完備等問題都嚴重影響企業內部控制和審計功能的有效發揮。主要表現在如下四個方面：
（一）認識不足導致定位不準確
多數上市公司對于內部控制這一問題的認識并不全面，對于企業的內部控制這一問題的定位，不同的企業有不同的看法，基本上存在兩種認識：一種觀點認為內部控制就是一項監督導向的工作，如此一來就與企業的外部控制因素——外部審計相混淆；而另外一種觀點則認為內部控制其實是發揮著政府的監督作用，站在政府的角度上對企業的經營與管理進行管理控制。兩種觀點對于內部控制的定位都處于模糊不清的狀態，這也直接導致內部控制根本無法發揮其實質性作用。
（二）體制建立缺乏科學性
當前，我國各類企業在組建其內部審計這一機構的時候，其組織模式不盡相同。公司的內控力量即審計部門有的直接隸屬于公司監事會，有的隸屬于其財務部門，還有部分公司的內部審計甚至直接與監察和紀檢合署辦公的等等。這使得內部審計這一機構的組織模式模糊不清，缺乏一定的科學性，因而，對于公司內部審計機構的設置原則還必須做好進一步的明確與完善，以明確公司內控職責的科學性。
（三）內控中審計的獨立性欠佳
內部控制中最重要的環節就是內部審計工作，而對于內部審計而言，其工作性質決定了其組織機構在公司中的地位應當是相對獨立而不受其他各部門的干涉，與此同時，其職能的客觀性也不應受到任何人為性的干預。但就目前我國各企業中內部審計的現狀來看，內部審計還是隸屬于行政管理部門之下，而且只能夠在管理部門授權的范圍之內開展其審計工作，這也就決定了內部審計在客觀性以及審計的獨立性方面都嚴重不足。
（四）內控執行隊伍建設不完備
不可否認，企業的內部控制工作開展的成功與否，關鍵還在于內控執行隊伍的建設，參與內控工作的人員的自身素質決定了審計的質量。但就目前各企業內部的內控人員構成情況來看，多數都是來源于財務部門，缺乏相應的內控知識和執行技能，這樣以來也影響了公司內控工作的正常開展，并導致企業內控質量及經濟效益受到嚴重影響。
當然，發現問題并不是我們的最終目的，解決問題才是最實際的。如何解決當前我國各企業內部控制不足這一問題成為我們要研究的重要課題。
二、如何加強上市公司的內控制度、提高內部審計質量
結論：
作為我國眾多企業的代表，上市公司的發展直接關系著我國資本市場的繁榮。我們的市場還沒有具備象美國那樣成熟的條件，在法制并不是很完善的條件下，要保證我國市場的健全與穩步發展，加強公司的管理，提升內部控制及審計作用是我們必須要做的事情。而作為上市公司也必須秉承誠信的準則，履行企業的社會及法律責任，為我國資本市場的穩定與經濟發展奠定堅實的基礎。
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