我在1997年撰寫的“中國會計研究試議”中提倡中國采用實地研究(fieldresearch)的會計研究方法，我自己也作了一篇有關中國國有企業的實地研究幾年以來，中國出現了實地研究論文，也取得了一些研究成果，我頗為欣慰。不少學者與我談起實地研究的方法問題，同時對國內現有研究成果的嚴謹性有些質疑。本文擬對這些研究成果做一下簡單的評述，同時也闡明我對實地研究的看法，以幫助有志于中國會計研究的讀者認清實地研究的發展方向和道路。
一、實地研究與案例分析實地研究主要用于社會學(sociology)及人類學(Anthropology)，這些科學很難有二手資料，同時這個領域對研究對象沒有深刻了解，所以研究人員要去實地收集第一手資料。在人類學，學者得與土著人在田野共同生活。因此，fieldresearch在人類學中被譯為田野研究。實地研究也廣泛應用于策略管理，如MichaelPorter的三部巨作就是通過實地觀察公司的運作，訪問公司CEO，收集第一手資料而寫成。案例分析起源于法學院的教學工作，哈佛商學院援用這個教學模式逐漸發展而來，目前全世界最好的案例庫是美國的哈佛、弗吉尼亞(virginia)和加拿大的西安大略(westernOntario)。由于教學案例不算是研究成果，其他的大學都不開發教學案例。實地研究和案例分析都以個別實例為出發點來分析問題，但是實地研究屬于學術研究范疇，在方法論上遠遠嚴格于案例分析。案例分析只是對已有的原理尋找實際例子，采用例子的目的是說明原理，少有啟發性及開拓性。實地研究則更注重尋找啟發性的知識、開拓性的看法。在寫作方法上，實地研究注重理論墓礎的扎實性、資料收集的完整性、資料處理的科學性和結論形成的嚴謹性。實地研究具有一定的理論基礎，實際資料引用和分析的目的是對理論基礎的闡釋和說明，并試圖拓展理論基礎。
案例分析的理論基礎相對薄弱，雖然案例的寫作也有些理論框架，但是案例分析卻不是為了拓展基礎知識。研究人員沒有通過對案例做多方位、多角度的分析來支持或反對某一理論，只是用少數的例子來說明問題，突出觀點。其實際資料引用和分析僅僅是表達一個說法。實地研究重視研究資料的收集工作，通常采用實地調查的方式，直接訪問研究對象，親身感受研究對象所處的大環境，以加深對研究對象有關資料的理解和認識。‘而案例研究則一般采用現成資料，很少對研究對象的背景環境作過多的關注，也很少探討已有資料的準確性和可信度。實地研究對資料的處理客觀全面，強調問題的全面性，忠于客觀現實，強調從現實中提煉基本原理原則。而案例研究卻不重視資料的處理，只是敘述事實，注重事實敘述上的條理性。最后，實地研究注重對研究結論的提煉，強調邏輯的嚴謹性和科學的客觀性。而案例研究的結論則通常是主觀的，仍然以自己的見解為主，經不起嚴格推敲，案例教學及分析有相當大的隨意性。實地研究按照研究目的不同可以分為兩大類，一是敘述性(descriPtive)實地研究，目的是完整客觀地敘述一個經濟社會現象，如Lee(2001);二是探索性(explorative)實地研究，目的是透過對特定現象的深入分析，探索經濟社會行為可能的基本法則，從中提煉出可以檢驗的假說，一個好例子就是李志文、宋衍茜(2003)對深圳賽格集團做了深入的分析，以了解公司配股及變臉的現象。
二、實地研究的方法實地研究一般都要對公司進行深入的調查研究，因此，能夠進入公司實地調查收集資料是研究的重要組成部分，也是一項最難的工作。由于中國正處在轉軌時期，各項法規都不甚健全，很多公司都有可能存在合理不合法的事情。在這種情況下，要進入公司就更是難上加難。如大陸著名的訪談節目“焦點訪談”的采訪工作，如果真要了解事實真相，幕露某些社會陰暗角落，記者就必須進行偽裝，要靠自己的聰明才智去偷拍(甚至還要冒著生命危險)。作實地研究雖然與此不同，但是也必須有這種精神。一般來說，要進入公司做深入調查，首先需要做一些研究工作，在取得一定研究成果的情況下再與公司聯系，這樣更有針對性、效率更高，也更易于被公司接受。如李志文、宋衍蔫(2003)，我們在完成論文的初稿以后就將稿件寄給賽格集團的前任董辜長王殿甫先生，隨后，我們親赴深圳，就有關問題與相關人員進行溝通。遺憾的是，即便如此，我們也只是參觀了當時經營狀況較好的賽格三星股份有限公司，而情況稍差的深圳賽格股份有限公司則由于種種原因無法參觀。我和王殿甫先生是多年的朋友，早在1994年我就為賽格集團做過咨詢。但是，由于李志文、宋衍著(2003)的關系，我也曾讓王殿甫誤解。調查研究，就必然與相關人員進行交流，這也是實地研究掌握研究資料的方法之一。
要保證這份資料的真實可靠和沒有疏漏，錄音機和筆記本是實地研究的必備工具。由于我們畢竟不是公司的工作人員，對公司的情況并不熟悉，因此，在與相關人員的交流過程中難免會出現一時無法理解的問題，將這些問題記錄下來，然后再認真進行整理分析，可以為我們節省很多時間，也可以避免理解上的錯誤和分歧。在會計研究的三個常用的研究方法中，在方法訓練上，分析研究的進入障礙最大，墓本上得有理論經濟學博士的功力，實證研究的進入障礙第二高，要有很好的計量經濟學的墓礎。實地研究的進入障礙較低，可是要做好也不容易。一個好的實地研究，選題最為重要。分析研究及實證研究是對已有研究成果的深化，就算前人已經做了一千篇文章，只要能再深入一步，有些新的見解，就值得做。實地研究主要的貢獻在于開拓新問題，如果已經有人做過，就是明日黃花，隔日報紙。因此要做實地研究的人，對熱點問題要有很好的敏感性。要做好實地研究，在實務界，要有很好的關系，能得到研究對象的尊重與友誼。我在做關于賽格研究的時候，我本來就與賽格黃事長王殿甫先生有很好的友誼，還是差點吃閉門羹。在人類學中做田野研究，研究者要花很長的時間去得到土著人的信任，才能開始收集資料。
三、現階段的中國的實地研究及案例分析雖然中國已有越來越多的學者開始做實地研究，也已取得了一定的研究成果。但是，大多數國內學者對實地研究及案例分析的差別不甚了了。我在表1列舉各類實地研究及案例分析，同時在表2將國內的實地研究做個粗略的分類，以便大家對實地研究的方法有更深一步的了解。大致來說，國內以個案為墓礎的研究主要是案例分析，而不是實地研究。在美國，案例分析的工作只能算是教學成果，不能算是研究成果。案例的寫作通常是由非職業學者的研究助理在教授的指導下動筆。我主觀上并不否定案例分析的重要性，哈佛商學院的案例分析就一直是MBA學生走入商界的重要墓石。好的案例分析可以幫助學生思考問題，加深對已有理論的理解。但是提升到學術研究的層次上，由于案例分析缺少科學嚴謹的方法，研究結論的可信度不強，學術影響就十分有限。因此，我覺得有必要將案例分析和實地研究區別開來，幫助讀者了解兩者之間的差異，以根據自己的研究目的選擇正確的研究方法。為便于分析，我將案例分析按照具體寫作特點和應用范圍的不同，進一步細分為教學性案例和工作總結性案例兩大類。
教學性案例以教學為目的，幫助學生理解教科書上的理論，一般沒有標準答案，采用開放式的討論方法，引導學生在教授的指導下進行廣泛的討論;工作總結性案例分析為研究對象做系統的工作總結，探討了研究對象成功(或失敗)的原因，主要用于咨詢工作，咨詢報告多屬此類。大的咨詢公司如MeKenzie，及氏stonConsultingcorp都有很完整的案例庫。我將有關案例研究的分類標準和不同類別研究的具體特征列于表1。我在表2整理了1997年以后在國內外重要的學術期刊中發表的有關中國問題的案例研究，并按表1的有關判斷標準進行了分類。案例分析著重于及時性及實用性，不強調學術的嚴謹及深遠影響。實地研究是學術工作的一環，它為理論分析及實證研究莫定墓礎。哈佛大學商學院的許多學術領導人都是在實地研究上做出重大貢獻。實地研究的小樣本特性，讓研究者有精力及資源對特定問題做較深入的分析。中國學術圈內的“短平快”的惡劣投機風氣，常將一個很好的實地研究的題目做成了簡單松垮的案例分析。中國學術界強調數量，不重品質的學術評價標準，更是鼓勵投機學者的“短平快”行為。
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四、為什么在中國要進行實地研究在中國做會計研究需要掌握中國問題的特點。中國是一個雙重變革下的經濟(雙革經濟)，即變革不僅僅體現在經濟發展領域，更體現在政治經濟體制的改革上。中國的經濟環境與西方多年來大量研究成果所依存的環境不同，因此，西方的多年積累下來的研究成果通常不適用于中國，這導致中國的知識庫存極為稀少。中國雙革經濟的特性造成可用管理知識的極度稀缺，有甚于其他發展中國家。由于我們無法借用西方已有的研究成果作為起點，因此，對社會經濟現象的認識就更加重要。這就是在一個從零點做起的研究環境下，實地研究所具有的重要性的根源。人類學、社會學亦有此發展經歷，如今他們已基本成熟，已逐漸脫離了實地研究，進入了實證研究領域，而且已經被大量在成熟科學做研究的學者如經濟學家介入，展開豐富多彩的學科交叉研究。在中國如果沒有仔細深入的實地研究，大樣本的實證研究將顯得空洞及虛假。這幾年，我帶領了一群清華博士生做研究，這批博士生有很好的理論功底及方法訓練。每個學生做實證研究的功力，不下于美國一流的博士班，超過絕大多數歐洲的博士斑。我要求每一個學生在做實證研究設計的時候，都要同時做實地研究，對中國的特殊的制度背景有深入了解。中國資本市場有許多有趣的謎團(Puzzle)，答案可能都與中國的制度背景有關。最好的例子是新股上市折價(IpOOfferingniseount)，在中國，美國，歐洲都有學者研究這個問題。他們的研究都是建立在歐美現有的理論模型上的，這些模型的假設與中國市場風牛馬不相及。我帶了好幾個學生做了實地研究后發現，正確的答案與中國的政策及制度緊密關聯。宋衍著與我一起以實地研究的方法挖掘上市公司配股及變臉的前因后果，從而對中國上市公司的圈錢游戲有了較深的認識。實證研究和分析性研究都需要堅實的學術基礎及研究方法訓練。例如實證研究需要以信息經濟學、公司財務學、投資學、計量經濟學做墓礎。分析性研究需要以概率論、實變分析、一般均衡理論為基礎。這些理論及方法的訓練，在中國都明顯缺乏。
相比之下，實地研究的方法比較簡單，容易入門。有志為學的學者以此作研究起點可確實作一些學術貢獻。不做假，是學術精神的最起碼條件，做實地研究不必做假，用不著不懂裝懂。最后.由于經濟管理現象與文化密不可分，而中國又具有與西方截然不同的特殊文化，這就使中國無法毫無保留地全盤西化。西風東漸兩百年來，我們始終沒有做到經濟和管理的現代化。到了21世紀，我們開始有了少數的社會科學學者對經濟與管理問題掌握了最前沿的分析工具。我們應該從實地研究開始，腳踏實地為中國累積經濟與管理的有關知識。現在在中國，MBA教育極為火紅，但是師生都痛苦地發現，合用的教材難尋。西方的教科書明顯的不合國情，中國的老師明顯地不了解適合中國國情的管理技術及知識。中國的管理教育及學術遠遠不能滿足中國經濟發展及改革的迫切需要。我在1995年，受到世界銀行及聯合國的資助，開始在中國從奉簡單的實地研究。我對上海SE制藥公司的實地研究的中文稿發表在1997年的北大出版的(國際會計與財務研究論叢)，英文稿發表在2002年的Aecounting，Organizationsandsociety(AOS)。AOS的總編輯TonyHopewood與我在英國長談，一致認為實地研究對中國的管理學科建設是一個不可或缺的墓石。
五、結語
在拜讀完中國知名學術期刊上發表的案例及實地研究之后，我重新拾起了吳曉波于2001年撰寫的(大敗局)，該書系統地介紹了10家曾在中國商海上意氣風發但快速沉淪的公司的興衰史。雖然作者只是一名沒有受過管理學術訓練，甚至沒有系統性的管理知識的新聞記者，但是他運用他自學的有限理論功底為每一個案例提供蘊含了一些哲理的分析，幫助讀者去思考問題。書中沒有太多的理論闡釋，沒有詳細的經濟數據，但是文章力求嚴謹、資料力求豐富，在我看來，比中國絕大多數的經濟管理類的博士論文有價值得多。如果一個新聞記者的研究都能做到如此深入，號稱專家學者的我們又有何頗面甘落其后呢?這些年來，我高聲疾呼，要學者拿出良心來，為自己的國家開發一些有用的知識，不要只想混碗飯吃，盡做些欺世盜名的飯碗性研究。其實，無論是什么研究，只要能為后世留下一點知識積累，能有人讀，能有人從中受到啟發，就是有價值的研究，就沒有貶低專家學者的名聲。不管我們做的是實地研究，還是實證研究，還是分析研究，如果我們要腳踏實地地作研究，我們得不斷地問自己下列問題:1.我的讀者是誰?沒有讀者的研究就是飯碗研究。2.我了解我自己在說什么嗎?不懂裝懂的研究就是飯碗研究。3.我的結果有錯誤嗎?糊弄資料的研究就是飯碗研究。4.我了解我的領域的前沿嗎?一般人可能沒有本事突破前沿，但連前沿在哪里都不知道，就是在瞎混。5.我在研究過程中受到些啟發嗎?連自己都感受不到啟發，還想啟發別人?試想，中國會計界截至1999年底就已有154名博士畢業，在讀數達到180人(張為國等1999)。
如果每一篇博士論文只要有100頁有點內容的東西，那么截至1999年底中國會計學術界就已產生巧400頁可讀性的知識，而且以后還會成倍遞增。但是仔細想想，有多少人愿意讀這些論文?其中又有多少知識含量可以讓我們把它放到管理學院的教室里呢?如果每一位博士生都能以此勉勵自己，扎扎實實地做一點工作，像新聞記者吳曉波一樣收集整理一些有關中國的管理知識，我們的課堂該有多熱鬧?
參考文獻
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【13」陸軍、常佳，2002.國有企業間的兼并，(清華大學經濟管理學院案例庫》。
