利潤表是反映企業在一定會計期間內經營成果的報表。通過提供利潤表，可以反映企業在一定會計期間的收入、費用、利潤（或虧損）的數額及構成情況，幫助財務報表使用者全面了解企業的經營成果，分析企業的獲利能力及盈利增長趨勢，從而為其做出經濟決策提供依據。
我國企業的利潤表采用多步式格式，筆者在會計實務工作中，總結出一種利用Eｘｃｅｌ輔助編制利潤表的方法，即利用Eｘｃｅｌ先編制工作底稿，然后再將工作底稿上的數據過入利潤表。這種方法使利潤表的編制工作輕松快捷完成，現介紹如下，以便與大家共同探討。
１工作底稿的設計
工作底稿（見圖１）由項目名稱和金額兩部分構成。工作底稿設置的項目與利潤表相比多了４個項目，分別是主營業務收入、主營業務成本、其他業務收入、其他業務成本。工作底稿項目的排列順序與利潤表相同。
工作底稿的金額分為“借方金額”和“貸方金額”兩欄，若“借方金額”欄呈現“——”線表示該項目的金額不可能出現在借方，意味著該項目的金額只能在“貸方金額”欄輸入，比如“主營業務收入”項目。若“貸方金額”欄呈現“——”線表示該項目的金額不可能出現在貸方，意味著該項目的金額只能在“借方金額”欄輸入，比如“主營業務成本”項目。若“借方金額”欄和“貸方金額”欄都未呈現“——”線，表示該項目的金額可能出現在借方，也可能出現在貸方，意味著該項目的金額應根據具體情況在“借方金額”欄輸入或在“貸方金額”欄輸入，比如“投資收益”項目，它既可以反映投資收益，又可以反映投資損失，若為投資收益則在“貸方金額”欄輸入，若為投資損失則在“借方金額”欄輸入；還比如“管理費用”項目，一般在“借方金額”欄輸入，但也有特殊情形，當某月出現存貨盤盈的金額足夠大時，會導致月末結轉到“本年利潤”賬戶之前“管理費用”賬戶的余額在貸方，那自然就在“貸方金額”欄輸入。
需要說明的是，工作底稿中的營業收入、營業成本、營業利潤、利潤總額、凈利潤等項目的金額是利用Eｘｃｅｌ的公式直接生成計算結果的，因此這些項目金額的輸出結果設計在“貸方金額”欄并不表示金額具有借貸方向性。
２工作底稿的取數
工作底稿大部分項目（不包括營業收入、營業成本、營業利潤、利潤總額、凈利潤等項目）的金額直接取自賬簿記錄的數字，如“主營業務收入”項目的金額直接取自“主營業務收入”總賬的余額（即月末結轉到“本年利潤”賬戶之前“主營業務收入” 總賬賬戶的余額）。
工作底稿中的營業收入、營業成本、營業利潤、利潤總額、凈利潤等項目應該先設置好取數公式，然后由公式直接生成計算結果，取數公式如下所示：
營業收入項目的公式是Ｃ６“＝ＳＵＭ（Ｃ２：Ｃ３）”；
營業成本項目的公式是Ｂ７“＝ＳＵＭ（Ｂ４：Ｂ５）”；
營業利潤項目的公式是Ｃ１５“＝Ｃ６＋ＳＵＭ（Ｃ１０：Ｃ１１）＋ＳＵＭ（Ｃ１３：Ｃ１４）－ＳＵＭ（Ｂ７：Ｂ１４）”；
利潤總額項目的公式是Ｃ１８“＝ ＳＵＭ（Ｃ１５：Ｃ１６）－Ｂ１７”；
凈利潤項目的公式是Ｃ２０“＝Ｃ１８－Ｂ１９”。
３利潤表的編制
在工作底稿上直接輸入數據后，部分項目會自動生成數據，然后再將這些數據填列在利潤表（見圖２）中，這樣就完成了利潤表的編制工作。
需要注意的是，工作底稿中的營業收入、營業成本、營業利潤、利潤總額、凈利潤等項目的金額具有正負性，沒有借貸方向性，而其他項目的金額具有借貸方向性，沒有正負性（即表中反映的金額均為正數）。利潤表各項目的金額沒有借貸方向性，但具有正負性，那么怎樣才能建立它們之間的對應關系呢？
工作底稿中的營業收入、營業成本、營業利潤、利潤總額、凈利
潤等項目的金額是由Eｘｃｅｌ自動生成的數據，數據本身具有正負性，所以這些數據過入利潤表后其金額的正負性跟原來的一樣。
工作底稿中的管理費用、財務費用、投資收益、公允價值變動損益等４個項目（即工作底稿“借方金額”欄和“貸方金額”欄都未呈現“——”線的項目）必須考慮正負性，其對應規則是： “管理費用”或“財務費用”項目的數據若在工作底稿中的“貸方金額”欄呈現，則數據過入利潤表后其金額應添加負號，若在“借方金額”欄呈現，則數據過入利潤表后其金額不添加負號； “投資收益”或“公允價值變動損益”項目的數據若在工作底稿中的“借方金額”欄呈現，則數據過入利潤表后其金額應添加負號，若在“貸方金額”欄呈現，則數據過入利潤表后其金額不添加負號。
工作底稿中的除上述項目之外的項目數據過入利潤表后其金額不添加負號（即工作底稿“借方金額”欄呈現“——”線或“貸方金額”欄呈現“——”線的項目） 。
４結論語
Eｘｃｅｌ編制的工作底稿每個月都可以重復使用，可以大大提高編制利潤表的效率。
注：本文中所涉及到的圖表、注解、公式等內容請以PDF格式閱讀原文
