1 推行全面預算管理的目的和意義
1.1推行全面預算管理是企業實現科學管理的迫切需要
現代企業制度要求企業是自主經營、科學管理的市場經濟主體。為了求得企業的生存、盈利和發展,必須將企業視為一個整體,注重企業內部綜合協調管理,強化企業管理的計劃、組織、控制和協調職能,全面預算管理將企業各職能部門的管理工作和所屬企業的生產經營活動貫穿起來,從而提高企業整體的管理效率。
1.2推行全面預算管理是公司財務治理結構的必然選擇
現代企業存在著兩權分離、所有者與經營者財務目標不一致和信息不對稱以及董事會約束力弱化等治理結構問題,會造成經營者損害所有者利益的行為發生。推行全面預算管理,通過公司財權的預先安排來約束經營者行為,有利于解決公司財務治理結構問題。
1.3推行全面預算管理是公司提高經濟效益的有效途徑
公司在實現經營和戰略目標的過程中,要解決的關鍵問題是把市場需求與公司內部資源有機地結合起來。通過全面預算管理,可以合理配置公司內部資源,以保證最大限度滿足市場需求,長期在市場上獲得最大收益;全面預算管理使公司的管理重心從經營結果延伸到經營過程和資本資產運作過程,并進而擴展到經營質量,為提高經濟效益提供了空間。
2 全面預算管理的內容
2.1業務預算
業務預算是反映預算期內公司可能形成現金收付的生產經營活動的預算,一般包括銷售或營業預算、生產預算、采購預算、成本費用預算等。銷售或營業預算是全面預算管理的起點,它上承市場調查與預測,下啟公司在預算期的經營活動計劃,關系到整個預算的合理性和可行性;成本費用預算是預算支出的重點,是決定公司經濟效益高低的關鍵因素。
2.2投資預算
投資預算是公司在預算期內進行資本性投資活動的預算,主要包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。投資預算反映公司關于固定資產的購置、擴建、改造和更新、資本運作的可行性研究情況,具體表明公司投資的時間、額度、收益確認、回收期和現金流。
2.3籌資預算
籌資預算是公司在預算期內需要新借入的長短期借款、經批準發行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算,反映了預計的債務性資金的來源和償還情況。
2.4財務預算
財務預算是公司在預算期內反映有關預計現金收支、經營成果和財務狀況的預算,是公司全面預算的重點和歸宿。它反映了各項經營業務和投資計劃,是公司全面預算的總預算。
3 公司推行全面預算管理的有效措施
3.1樹立正確、科學的全面預算管理理念
公司必須樹立正確、科學的全面預算管理理念,它的核心職能就在于對公司的業務流、資金流、信息流和人力資源進行全面整合,通過對資金流和業務流進行事前的規劃,并將其按照職權范圍落實到相應的責任部門和責任人身上,從而實現三者的統一,再將業務體系和數量價值體系整合到信息體系中,實現公司運行和管理的高度信息共享。
3.2構建高效的多層級全面預算管理組織體系
全面預算管理是對公司的決策目標及資源配置加以量化,并使公司的整個經營活動進行協調運轉的控制系統,因而公司必須設立一個權威性和獨立性較強的預算管理委員會作為預算管理的最高權威機構,并建立多層級的全面預算管理組織體系,各個部門各司其職,共同完成全面預算管理工作。
3.3強化全面預算編制、執行、調整、分析的環節
預算的編制、執行、調整、分析是全面預算管理的主要環節,具有一定的程序性在推行全面預算管理丁作中必須嚴格遵循。
3.3.1預算的編制
預算編制是實現全面預算管理的起點,預算編制水平的好壞將直接影響管理的效果。全面預算管理中,預算的編制應采取自上而下、自下而上、上下結合、橫向協調的程序。經過多次反復,形成最終總預算,總預算經過預算委員會審定,并報告董事會批準后執行。
3.3.2預算的執行 預算一經確定,在公司內部即具有“法律效力”,各部門和所屬公司在生產營銷及相關的各項活動中,要嚴格執行,切實圍繞預算開展經濟活動,及時反映預算執行情況。
3.3.3預算的調整
在預算執行過程中必須強調剛性原則,預算一旦制定下達,一般不應調整。但是,由于預算環境的變化、公司業務流程結構的變化和外部市場的變化,將導致預算執行結果產生重大偏差,應當調整預算,以保證全面預算的準確性和預算控制的有效性。
3.3.4預算的分析
在預算執行過程中,各預算責任部門和單位應定期對預算目標和預算執行情況進行跟蹤分析,形成預算差異分析報告;預算管理委員會定期召開預算執行分析會議,全面掌握公司預算的執行情況,對當期實際發生數與預算數之間存在的差異,不論是有利的還是不和的,都要認真分析,找出主觀因素和客觀因素,提出糾正預算偏差的對策和擬采取的改進措施,保證各項預算目標的執行。
4 建立全面預算管理的業績考評體系,形成責、權、利相結合的機制
全面預算管理要求公司圍繞效益實績,考核預算結果,兌現獎懲。因此,必須建立相應的業績考評體系,根據公司全面預算目標,從董事會、經營者、各部門和每個員工的責、權、利關系角度出發,明晰它們各自的權限“空間”,把全面預算目標層層分解,設置關鍵業績的具體指標目標,形成用制度安排崗位,按崗位確定人員的機制,每一個崗位必須做到責任明確,崗位之間界限清晰,任何一個部分出現問題,都可以找到相應的責任人的全面預算管理平臺。
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