最優的國庫制度與風險控制辦法設計必須超前于國庫業務發展。國庫制度與風險控制設計的思考與構想基于對國庫業務發展趨勢以下基本判斷:①國庫業務電子化發展必然使國庫傳統崗位發生質的變化。②國庫工作必然從核算型向綜合管理型轉變。③國庫服務范圍不再局限于財稅部門,將逐步面向社會,國庫資金風險加大。④國庫資金清算趨勢是資金直達而快捷,同時也將帶來高風險。上述國庫業務發展趨勢,必然要提前控制相應業務發展國庫制度與風險的控制辦法。
一、適應業務發展的國庫制度與風險控制設計思路
(一)國庫制度設計概念
國庫制度應從履行職責,業務發展,資金風險控制需要出發進行設計,是對綜合管理,會計核算、資金風險監控等全方位的制度設計。
(二)國庫制度分類與設計原則
按上述國庫制度設計概念,國庫制度應分為綜合管理、會計核算、業務監管三大類。制度設計原則應符合實際、簡便易行、嚴密有效。
(三)國庫綜合管理制度設計思路
綜合管理制度包括人員管理及業務管理制度、崗位分工及崗位責任制度、計算機及業務系統管理制度、業務調研及統計分析制度等綜合性管理內容。人員及業務管理應側重于從管理角度進行設計,如:人員上崗資格、業務逐級管理等管理制度等。國庫崗位設置及職責應分三類:核算崗、監督崗、綜合管理崗。核算崗設置應同時考慮核算電子化發展及服務功能拓展兩個方面給核算業務帶來的變化,崗位職責僅限于做好國庫會計核算工作。監督崗可以把目前的柜面監督、事后監督合二為一,專門負責業務事前、事后合規性與風險性的監管職責。綜合管理崗包括業務主管崗、調查與統計分析崗等,職責上側重于業務管理與業務調查分析反映。
(四)國庫業務監督管理制度設計思路
1 國庫資金風險控制制度
從事前、事中、事后三個階段設計風險監控制度,應考慮高度電子化核算下的資金風險點,考慮國庫服務功能的拓展帶來的國庫資金新的風險;重點設計資金出口的風險監控制度,做到系統風險自動監控與人工主動監控相結合、崗位互相制約與逐級管理逐級監控相結合、內部風險監控與外部風險監督相結合。
2 預算執行合規性監督制度
從預算收入的收納劃分報解各環節監管、財政開戶監管、國債發行兌付業務監管、庫款支撥收入退庫及收入更正監管四方面進行設計合規性監管制度。
(五)國庫會計核算制度設計思路
包括兩個方面:《國庫會計管理規定》、《國庫會計核算辦法》。目前的《國庫會計管理規定》等三個辦法的內容重復繁瑣,未來的會計管理規定應結合未來國庫會計核算變化,側重于從會計核算管理角度進行設計,業務操作流程與核算手續可以合二為一,從未來國庫具體核算辦法方面進行詳細設計。
二、部分國庫制度與風險控制的設計構想
(一)綜合管理制度設計構想
僅談其中國庫崗位及職責設計構想。如縣支庫崗位設置構想如下:未來國庫明細核算、資金核算及綜合核算整合一起,國庫會計核算實行柜員制,設立會計核算崗2人:職責:按國庫會計核算辦法規定做好核算工作。設國庫監管崗1人,職責:按國庫業務監管制度規定對事前事后國庫核算業務的風險性合規性進行監管。外來憑證都由業務監管員事先審核,后交核算員辦理,實行柜面監督與會計核算相分離。核算員處理過的業務憑證由監管員事后監督審核,監管員應報告發現的問題,督促整改,檢查問題整改情況,負責經收處業務檢查工作、負責國庫對賬工作等。設調查統計分析員1人,負責國庫調研的組織與安排,負責國庫收支統計分析報告與報表報送、負責國庫統計調查、分析資料收集及分析檔案的建立與保管,同時可以兼任同城票據交換工作。設立國庫主管1人。職責:制訂完善落實國庫各項制度、做好國庫人員與業務管理工作、做好國庫業務的指導督促把關工作,促進國庫工作從核算型向綜合管理型轉變。
(二)國庫業務監管制度設計構想
重點設計事前及事中資金出口方面的風險監管制度,事前風險監管制度設想實行柜面審核與業務經辦相分離辦法,兩者崗位不得相互兼任,庫款支撥、收入退庫及業務更正、收款單本息兌付這些資金出口業務由監管員事先審核,再交核算員辦理。事中風險監控制度實行換人復核與計算機系統自動控制相結合辦法。計算機系統自動控制應結合電子化核算發展后的資金風險點進行設計。事后監督應重點應對辦理業務手續合規性、核算的正確性等工作進行審核,糾正不合規業務及差錯,發現或提示國庫風險。
(三)國庫會計核算制度設計構想
國庫會計管理規定內容包括:①會計核算崗位設置與職責。②會計核算管理:國庫會計總賬、分戶賬以及預算收入的收納、劃分、報解,庫款支撥,收入退庫、業務更正等內容。③會計監督檢查:報表與賬務的內外核對、會計核算手續、會計核算業務的自查及檢查等。④會計重要物品管理:會計印章、印鑒,密押機、CA認證證書等保管使用規定。
(四)國庫資金風險控制機制構想
國庫資金風險防范體系包括四個方面:①完善有效的國庫制度保障。②國庫制度的貫徹落實機制。③核算系統自動監控機制。高度電子化核算下的國庫資金風險,僅靠人為監控是不夠的,需要人工監控與計算機自動監控相結合,在電子化不斷發展條件下更要不斷加大計算機自動監控力度。④國庫人員職業道德監控與教育機制。人的思想道德、業務素質是防范國庫資金風險的關鍵,必須通過建立人員思想行為監控機制,防范風險于未然。同時必須通過有效教育機制提高人員的思想與業務素質。從根本上控制國庫資金風險。
