自2008年下半年起,山東省已將省屬高校全部納入財政國庫集中支付改革的范疇。財政國庫集中支付改革,是對財政資金劃撥方式的根本變革,實行財政國庫集中支付改革,是財政改革的重大措施,能夠有效提高政府宏觀調控能力和配置資源的效率,加強財政監(jiān)督,增強財政資金活動的透明度,進一步提高了資金的使用效益,有利于從制度上預防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。同時也將會對高校財務管理、會計核算、預算編制和執(zhí)行以及各項事業(yè)任務的完成都將產生較大的影響。
一、高校實行國庫集中支付的必要性
(一)有利于財政資金撥付管理規(guī)范化
國庫集中支付改革是政府調控高等學校辦學資金運作的重要手段,整個撥款過程處于財政的監(jiān)控管理之下,可以提高財政基金使用效率。
(二)有利于提高編制預算的準確性、嚴肅性
以往財政資金預算支出執(zhí)行情況并不能完全反映高校實際支出數(shù),有些專項經費未能按原來規(guī)定用途使用。而實行集中支付后,專項經費均采用直接支付,要如實申報用款計劃,高校不能隨意改變項目和用途。從根本上提高了預算編制的準確性,從源頭上促使單位按預算規(guī)定執(zhí)行,防止挪用財政資金。
(三)有利于高校克服經費使用的主觀性
財政網絡信息系統(tǒng)對預算單位支付的每一筆資金的付款用途、金額、交易時間、帳戶余額等進行全過程的實時監(jiān)控,財政資金運作透明性加大,財政監(jiān)管力度加強。
二、面臨的問題及應對措施
實行集中支付后,財政資金在申請撥款程序和方式上都發(fā)生了根本變化,由過去管理資金帳戶轉變?yōu)楣芾韲鴰鞄纛~度。這一變化使得財務管理理念與工作重心以及會計核算方式都要跟著變化,對高校財務管理提出新的更高的要求。
(一)更新財務管理觀念,在融資籌資中下大力氣
將高校納入國庫集中支付后,經費領撥方式發(fā)生了變化。對高校來講學校收到的不再是實撥資金,而是國庫零余額用款支付額度,需要增設新的會計科目零余額帳戶,這使高校財政撥款不再是以貨幣資金的形態(tài)存在,改變了資產負債結構,降低了資產總額,影響財務信貸等級,降低了籌集資金的能力。同時也減少了高校的存款利息收入。
為確保學校各項事業(yè)的正常運行與發(fā)展,需要高校依法積極開展多渠道籌資活動。隨著高校的大規(guī)模擴招,學校自我發(fā)展的任務越來越重,努力改變籌資意識差,只注重向財政要經費、向學生收費、及銀行貸款的相對有限的融資方式,要加大對科研資金的吸附能力、自我創(chuàng)收的能力、面向社會和個人接受捐贈等多種形式籌措資金予以彌補。
(二)高校使用和支配資金受到了限制
國庫集中支付降低了高校經費使用的自主權。高校的主要資金來源之一是國家的財政撥款,過去財政撥款和高校自有資金在單位銀行帳戶上可以混在一起使用,對那些學校規(guī)模較大、有多校區(qū)甚至異地校區(qū)的學校,各校區(qū)經費收支由校區(qū)統(tǒng)一編制部門預算,各校區(qū)都有各自的銀行帳號,帳戶之間可相互轉帳,為高校內部調劑資金、靈活使用資金創(chuàng)造了條件,改革后,幾個校區(qū)共同使用同一個零余額帳戶,高校無法調劑該項資金。這給財務資金管理帶來很大壓力。高校有自身的辦學規(guī)律和特殊要求,高校的特點就是大量的預算外資金學生收費要到下半年才能實現(xiàn)。對學校規(guī)模較小收入又主要依靠財政撥款的高校,資金的使用和周轉也會出現(xiàn)困難。高校財務資金應建立合理的儲備以保證事業(yè)的發(fā)展,當高校面臨突發(fā)情況和新的需要時,受預算的限制和財政部門的約束,沒有可用的資金也就無法應對。所以高校的財務管理權,特別是資金的調度權在一定程度上被剝奪,降低了高校自身資金運作和經費籌集的靈活性。
(三)規(guī)范管理建立配套的制度
1 建立健全與國庫集中支付相適應的內部管理制度
實行國庫集中支付后,原有的一些財務制度已不能與高校發(fā)展現(xiàn)狀和國庫集中制度改革的要求相適應,高校財務帳戶管理,會計體系、資金支付方式發(fā)生變化,因此必須對原有的內部管理制度進行修訂、完善。增設相應的會計科目,修改有關的會計報表。對零余額帳戶管理和收入支出核算做出明確具體的規(guī)定。建立健全內部核算制度和財務管理制度。 2 合理設置崗位,保證資金安全運行
高校應結合單位實際,對國庫集中支付業(yè)務各工作環(huán)節(jié)科學合理調整崗位設置,明確崗位職責任務。由不同的會計人員分別負責國庫集中支付指標與計劃管理和會計核算與支付的管理,各種授權支付的專用票據(jù)和印鑒也要按照內部牽制制度的規(guī)定保管和使用。
3 切實加強設備和系統(tǒng)管理,保證資金安全運行
為保證國庫集中支付系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運行,上級主管部門專門為高校配備了專用計算機應保證專機專網使用,支付系統(tǒng)需要完全物理隔離;各角色操作人員登陸支付系統(tǒng)要建立登陸日記備查,切實加強用戶信息的保密工作,經常更改系統(tǒng)密碼,強化安全防范意識;建立定期數(shù)據(jù)備份制度。一旦發(fā)生支付系統(tǒng)異常,要及時向主管部門和財政部門反映,并采取必要措施,避免造成損失。
4 加強與上級主管部門、財政部門和代理銀行之間的聯(lián)系與溝通
建立溝通制度,定期與代理銀行核對財政授權支付額度的累積數(shù)、支出數(shù)和剩余額度,在與代理銀行核對一致的基礎上,還要與財政部門定期核對一致。及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題,確保財政資金支付渠道的暢通安全。
(四)加強預算編制和執(zhí)行的剛性
財政部門對用款計劃的批復依據(jù)是各預算單位在年度內分期編制的用款計劃,在高校發(fā)生支出行為時,無論是財政直接支付還是授權支付,對不符合規(guī)定的支付,以及沒有計劃的撥款申請,都能在發(fā)生前予以制止,這就要求高校的預算編制要具體準確。要求在編制下期支付計劃時要有超前的預算和精確計劃,否則遇到特殊情況將無錢可用,但目前預算的編制還存有較大的隨意性,收入難以準確預計,支出預算執(zhí)行中又缺乏剛性,使得高校年終決算與年初預算往往存在較大差距。除了項目支出外,財政預算中的基本支出根本無法確切地與實際支出相對應,所以高校財務部門要發(fā)揮起智能作用,扎實作好預算編制的基礎工作,建立科學的預算定額和支出標準,運用財務預測和財務分析的方法,提高預算編制的質量,盡可能細化預算編制,逐步使所有的財政資金支付在預算中都有明細項目予以反映。
(五)加強對會計人員的培訓,確保資金支付的真實性、合法性
財務人員要認真學習有關國庫集中支付規(guī)定,總結工作中存在的問題,探討解決方法,熟悉操作流程,合理預計各項業(yè)務活動的用款時間和用款額度,及時準確編報用款計劃,認真辦理支付業(yè)務,保證資金使用。根據(jù)資金來源的性質將財政性資金與非財政性資金區(qū)分開來,確定哪些項目是財政直接支付,哪些項目是財政授權支付。杜絕由于用款計劃編報不及時不準確而影響工作開展。
