內部控制是單位為了提高經營管理效率,保證信息質量,真實可靠,保護資產安全完整,促進法律法規有效遵循和發展戰略得以實現等而由單位的管理層及其員工共同實施的一個權責明確,制衡有力,動態改進的管理過程,但是,目前各級醫院的管理層對內部會計控制的重要性缺乏足夠認識,機構設置不健全,職責分工不明確,缺乏應有的醫院內部治理結構,內部控制比較薄弱,未能充分發揮其真正的作用,醫院應該如何加強內部控制,不斷提高醫院的經濟效益和社會效益,防范風險,推動本單位逐步走上良好的運行軌道,主要有以下措施:
(一),建立相對獨立的內部審計機構,充分發揮其監督作用
醫院內部審計機構獨立性的缺失,是造成內部控制制度執行不力的主要原因,因此,醫院內部應建立一個相對獨立的內部審計機構,有效地行使其監督權,強化內控。各級醫院應制定出一整套內部控制監督制度,將內部審計工作的重點,在時間上從事后審計轉向事中、事前審計,將從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計,理順資金運行管理機制,對本單位的財務收支及其經濟活動的合法性,合規性和有效性進行審核,提出意見和建議,發揮內部審計的監督作用,使內部控制和內部監督達到有章可循,有據可查的要求,充分發揮內部監督在日常工作全過程的控制作用。
(二)加強組織結構控制,不相容崗位相互分離
單位的組織結構設計,盡管沒有統一模式,但采取的組織結構應當有利于提升管理效能,并保證信息通暢流動,各級醫院應該根據自身的經營思想和模式等,來建立符合醫院業務流程特點的組織結構,在設置組織結構時應當從相互牽制的角度考慮其內部架構和各個機構及其相互間的關系。在此基礎上將各部門經濟業務按其業務流程特點再劃分為若干個具體的工作崗位,使不相容崗職務能夠相互分離,解決好內部監督和約束的實質問題。科學劃分醫院內部各部門的職責權限,形成相互制衡機制,不相容職務主要包括授權審批,業務主辦,會計分錄,財產保管,稽核檢查等,確保資產保全和會計核算相分離,經營責任和會計責任相分離,授權與執行,保管,審查,記錄相分離。
(三)加強預算控制,風險控制,科學規范醫院預算的編制,防范財務風險和經營風險
要以營業收入、成本費用、現金流量為重點,推行全面預算管理。要科學規范醫院預算編制、審定、下達、執行程序,對預算結果進行分析,對預算差異進行控制。建立有效的風險管理系統,通過對風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施,對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。
(四)加強會計人員控制。建立一支高素質的會計隊伍是有效執行內部控制制度的重要保證
內部控制的中心是會計控制,而承擔會計控制職責的主體是會計人員,會計人員的道德水準和業務水平的高低是內部控制制度執性強弱的關鍵,通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法提高財務人員整體素質。
(五),資產保全控制。確保各種財產的安全完整
嚴格限制未授權人員對財產直接接觸,嚴格控制對實物資產殛與實物有關的文件接觸,如:現金、有價證券、存貨等變現能力強的資產,以保護資產的安全,定期及不定期進行財產清查,保證財產物資“帳實相符”,另外通過財產保險的形式,保護實物資產的安全。
(六)業務流程控制,防止權限過于集中
根據相互牽制原則建立收入確認制度,資金授權審批制度,,物資采購和款項支付制度,日常財務開支審批制度,明確重大資產處置、資金調度和其他重要事項的決策和執行相互監督,相互制約的程序。明確各職能部門授權批準范圍、權限、程序、責任等,保證醫院權責分明,管理科學。
內部控制制度作為組織自我調節和自我約束的內在管理機制,處于管理系統的重要位置。如果沒有健全完善的內部控制,就很難組織起現代的運行和管理,很難保證國家資產的安全與完整.
