一、全面預算管理的涵義及特點。
全面預算管理是指企業在戰略目標的指引下,對未來的經營活動和相應財務結果進行預測和籌劃,通過預算編制、執行、控制、考評與激勵等一系列活動,全面提高企業管理水平和經營效率,實現企業價值最大化的一種管理方法,全面預算管理是現代企業管理的重要方法和手段,對增強企業的核心競爭力,促進企業發展能起到很好的作用,它具有以下特點:
1、全面性。全面預算涉及了企業生產經營的全過程的各個層面,預算的內容涵蓋了企業從市場營銷到生產,成本、財務等各環節,從經營管理、生產技術、設備投資到人員培訓等各領域的全部經濟活動。
2、全程性。全面預算管理作為一種管理機制,從預算的組織編制開始,目標的下達實施、執行控制、定期考核和執行情況分析,到下一個階段持續改進的全部過程進行管理。
3、全員性。全面預算的編制范圍包括企業所屬的全部預算單位,預算的實施囊括生產經營各級、各層面的工作人員。全面預算管理是一種涉及企業內部權責利關系的制度安排,它不是某一部門的事,而需要上下配合、全員參與。
4、目標性。全面預算以企業戰略目標為出發點,將企業的經營目標具體化、細分化,將企業實現經營目標所消耗的資源合理配置,成為指導企業生產經營活動的全面綱領。
二、實施全面預算管理的意義。
1、從戰略管理上來講,全面預算管理促進了企業內部各部門間的合作與交流,減少了相互間的沖突與矛盾,全面預算使企業的高層管理者考慮企業整體運行環節之間的相互關系,明確了各部門的責任,便于各部門間的協調,避免由于責任不清造成相互推諉事件的發生,能調動企業各部門的積極性,促成企業整體長期目標的最終實現。
2、從風險控制上來說,全面預算管理可以促進企業計劃工作的開展與完善,減小了企業的經營風險與財務風險。預算的基礎是計劃,因此案例預算能促使企業的各級經理提前制定計劃,避免企業因盲目發展而遭受不必要的經營風險和財務風險,事實上,制定和執行全面預算的過程,就是企業不斷用量化的工具使自身的經營環境、自己擁有的經濟資源和企業的發展目標保持動態平衡的過程。
3、從績效考核上來說,全面預算是對企業多方面計劃的數量化和貨幣化的表現。因此,預算為業績評價提供了標準,便于對各部門實施量化的業績考核和獎懲制度,也方便了對員工的激勵與控制,全面預算管理對企業各部門及其員工的日常活動進行了規范,使企業的經營活動有目標可循,有制度可依,消除了指令朝令夕改、活動隨意變化的現象。
三、加強企業全面預算管理的主要措施
1、建立以市場為導向的思想觀念,正確理解全面預算管理的概念。在市場經濟體制下,經營決策者要清除計劃經濟體制的思想殘余,建立起以市場為導向的思想觀念,根據市場的變化進行合理的計劃,通過市場中的計劃導向與計劃中的市場導向相互結合,實施全面預算管理。要把全面預算管理的理念融會貫通于每一個職能部門、員工的具體工作中,提高全員、全過程的參與意識。只有企業每個員工都關心、支持全面預算管理工作,其開展才會有堅實的群眾基礎,才有利于早日完成預算。
2、健全預算組織機構,加強預算控制力度。預算管理組織機構包括預算管理委員會、預算部及預算責任網絡。預算管理委員會是實施預算管理的最高組織機構,負責每年的預算編制,調整和考核,負責協調解決預算管理中出現的重大問題。預算部是處理預算管理日常事務的職能部門,在預算管理委員會的直接領導下工作。預算管理責任網絡是以組織機構為基礎,根據所承擔的責任來劃分的,企業下屬分支機構是預算的主要執行單位,其主要負責人對本單位的預算執行結果負責。預算一經確定,在企業內部就具有“法律效力”,下屬分支機構要充分按預算辦事,圍繞預算組織經營活動。預算管理委員會每季(月)召開預算執行情況分析會,通過對各項預算指標執行情況的分析,跟蹤實施預算控制管理,并采取必要的制約手段,把企業管理的策略融會貫通于預算執行過程中。
3、及時執行預算分析,積極審慎調整預算。預算在執行過程中肯定會出現一定的偏差,這就需要對其原因進行分析和評估,屬于預算編制原因而產生的一些偏離,可以采用因素分析法追根溯源,挖掘到差異的最低層。預算執行單位要建立預算管理簿,按預算項目詳細記載預算額、發生額和差異額,并按季編制預算差異分析報告報預算部,預算部匯總后提交預算管理委員會,對超預算和上報預算不執行等情況也應認真分析,避免預算流于形式,在實際工作中因各方面條件的不成熟,要求剛剛實行預算管理的企業一開始就完全按預算執行,不做調整也是不現實的。在對既定的預算調整時,應十分謹慎,尤其是對那些影響戰略目標的調整,最好保證一年調整一次左右,對不影響戰略目標的調整,最好一個季度只調整一次。
4、注重員工素質的培養,完善激勵約束機制。管理的最終落腳點還是在人,全面預算管理也不例外。企業要想建立起完善的全面預算管理模式,就必須引進、培養高素質人才。例如引進具有較高知識水平和實踐技能的企管人員,財務人員開展全面預算的編制和控制工作,并且經常的開展培訓活動,使各級人員能夠跟上時代的發展。光有高素質的人才還是不夠的,企業還需要發揮預算的激勵作用,建立起客觀公正,科學合理的考核指標和獎懲制度,企業預算確定的各項目標,也是考核各部門工作成績的基本尺度。在期末終了,對預算執行和完成情況,應通過合理的程序進行考評,獎優罰劣,體現客觀公正,發揮預算的激勵和約束作用。
