一、管理會計應用中的問題及原因
雖然管理會計在我國部分地區、部分企業得到應用,但并未形成一套真正意義上的管理會計應用系統,從應用效果而言,并沒有真正達到改善企業管理的目的。主要問題表現如下。
1.管理科學本身的局限性
任何一門學科是否具有完整、系統的理論體系是該學科能否獨立成科并不斷發展走向成熟的重要標志,也是該學科能否在實踐中得到推廣應用的關鍵,對某一學科領域的概念,判斷,推理等思維形式所產生的系統性的理論應能夠把握事物發展的規律性,并對實踐的發展起指導作用,從目前管理會計的發展來看,管理科學他缺乏規范化的理論體系的指導。
管理會計在泰羅管理學說基礎上產生和發展起來的現代管理科學對管理會計的產生和發展在理論上起到了奠基和指導作用,在方法上賦予了其現代化的管理方法和技術。管理會計產生和發展的歷史表明,以泰羅科學管理學說為基礎而產生和發展起來的現代管理科學理論的不完整,及其本身的局限性嚴重影響著管理會計的推廣應用。 管理與會計的結合存在脫節問題
管理會計并不是管理與會計的簡單結合,而是兩者的有機結合,管理與會計的結合還涉及到會計環境的問題:
(1)企業經營決策者對管理會計重視程度不夠。管理會計作為會計信息系統的重要組成部分,主要是向企業的經營決策者提供經營決策的信息,并協助當局進行正確的決策,如果企業的經營決策者只知道經營,不懂得管理,不會分析理解會計資料,就不可能利用管理會計所提供的信息進行決策,從而使得管理會計在企業中難以普遍應用,此外“長官意識”、“大事化小,小事化了”等傳統思想的影響也阻礙了管理會計的推廣應用,實踐也說明一個組織的領導對管理會計的重視程度直接決定著管理會計發展的前途。
(2)會計人員的綜合素質較低。會計人員對管理會計運用的影響主要是通過會計人員的綜合素質,包括會計人員知識層次、知識結構、會計價值觀及其職業水準。它不僅要求會計人員懂得現代管理科學、數學、統籌學、經濟學方面的知識,而且還應當了解心理學,行為學等這些社會科學方面的知識,但是我國現階段會計人員的總體素質還比較低,突出表現為會計人員知識層次低,結構不合理,在專業教育方面層次低,缺乏實際工作的真正經驗,這嚴重影響了經濟水平對各方面會計人才的需要,降低了會計信息質量和傳遞速度,同時我國會計人員的職業水準不是很高,在會計披露上弄虛作假,造成會計信息嚴重失真,再加上管理會計本身對會計人員的綜合素質要就更高,這些因素均不同程度上限制了管理會計在企業中的普遍應用。
(3)國家的經濟政策、政治法律對管理會計應用的影響。管理會計的執行必須要有一個完善的經濟體制環境,我國已建立了社會主義市場經濟體制,但到目前為止管理會計執行還不夠完善,以前計劃經濟的傳統觀念依然存在,這些都使得經營決策者在進行決策時更重視一些行政因素和社會影響因素,而不能重視管理會計所提供的信息,從而造成了管理會計在企業中不能普遍應用,同時,我國現階段的金融體制、價格體制還不夠完善,使得管理會計的實際運用中不能充分發揮作用。
改革開放以來,我國先后出臺頒布了許多經濟方面的法律,如《公司法》、《反不正當競爭法》、《破產法》、《稅法》、《證券法》、《合同法》等,來規范我國的市場行為,但總體上我國的法律體系,尤其是經濟法律還不健全,這些法治的不夠健全、不完善使得管理會計在給企業提供經營決策的信息的有用性、相關性方面大為減弱,再加上執法上的不規范使得管理會計在企業中運用缺乏一定的保證。 大量數學概念的運用增加了其復雜性
由于管理會計事側重于對企業經濟活動“量”的方面進行規劃和控制,所以管理會計的一切活動,包括預測、計劃、決策、控制、分析、考核等都無不用到數學的概念、方法,而且從管理會計的發展史來看,管理會計越發展,所運用的數學概念就越來越深,但事實上,大量數學概念的使用,不僅削弱了管理會計的可理解性,而且更增加了其復雜性和模糊性。
本量利分析是管理會計的重要分析方法,它使用了大量重要的數學概念,會計人員沒有深厚的數學功底和綜合能力,是很難掌握的。
