1應(yīng)收賬款信用風險的成因
（1）缺乏風險控制意識。一些企業(yè)經(jīng)營者片面追求高收入、高利潤，為了搶占市場份額、爭奪銷售客戶和推銷更多的產(chǎn)品，在事先未對客戶資信作調(diào)查，未對風險進行評估的情況下，盲目賒銷，使其不能正確處理好眼前利益與長遠利益、局部利益與整體利益的關(guān)系，加大了賬款回收的風險。
（2）我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，法律保護意識淡薄。由于全民信用意識缺乏，社會信用體系不完備，使得失信帶來的收益往往大于成本。在這種情況下，形成嚴格還本付息的信用準則，樹立成熟的信用競爭意識是很困難的。
（3）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴。在一些實行職工工資總額與效益掛鉤的企業(yè)中，銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)未要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉淀，給企業(yè)經(jīng)營背上沉重的包袱。
（4）缺少對應(yīng)收賬款的專門管理。應(yīng)收賬款的管理不當會造成企業(yè)一系列信用問題。應(yīng)收賬款的管理是一項技術(shù)性很強的工作，它包括了客戶分析、信用信息管理、賬款控制、收賬等工作。目前我國企業(yè)的信用管理方式有兩種，一種是業(yè)務(wù)部門主管賒銷和收賬，另一種是由財務(wù)部門主管賒銷和收賬。這兩種方式都存在很多弊端。業(yè)務(wù)部門是以銷售業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向，主要任務(wù)是爭取訂單，賣出產(chǎn)品，不能很好地承擔應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的職責。財務(wù)部門往往由于不了解客戶背景和交易狀況，無法對信用風險作出準確的判斷。
2應(yīng)收賬款信用風險的控制
（1）建立專門的信用管理部門。企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，條件允許的情況下企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的信用管理部門，配備專業(yè)的管理人員，確保信用管理職能的實現(xiàn)。信用管理部門一般由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，是銷售部門和財務(wù)部門的橋梁，信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案、管理客戶信用、進行信用風險分析、科學(xué)制定客戶的信用額度、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。
（2）進行信用調(diào)查分析，建立客戶信用檔案。首先，企業(yè)應(yīng)收集客戶的基本信息，調(diào)查其信用狀況。其次，收集好客戶的信用資料后，經(jīng)過分析對客戶信用狀況進行評估，評定信用等級。最后，建立相應(yīng)的客戶信用檔案，在對客戶進行信用狀況評估的基礎(chǔ)上，確定客戶信用等級，為每一個客戶建立起健全的信用檔案，記錄其完整的歷史信用資料。一般情況下，企業(yè)可運用歷史刻錄法、新客戶信用額度確定法、最大值確定法和最小值確定法等經(jīng)驗方法，從客戶管理水平、客戶經(jīng)營狀況、客戶償債能力、客戶信用記錄以及客戶行業(yè)狀況等方面對每一個客戶進行定性評價，確定客戶每筆業(yè)務(wù)的最高信用額度，為業(yè)務(wù)部門提供可參照的標準。
（3）完善賒銷管理。
①明確職責分工。企業(yè)要從根本上改變信用落后的狀況，將信用管理的各項職責在各業(yè)務(wù)部門之間重新進行合理的分工，應(yīng)建立一個在總經(jīng)理或董事會直接領(lǐng)導(dǎo)下的獨立信用管理部門、業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門構(gòu)成的組織結(jié)構(gòu)形式。明確規(guī)定信用管理人員、營銷人員、財會人員等相關(guān)的信用風險責任人在信用風險管理相中的職責，并采取必要的行政和經(jīng)濟手段來促使這些人員認真履行職責，在企業(yè)內(nèi)部形成一個科學(xué)的信用風險制約機制。②完善賒銷審批制度。賒銷審批制度是指企業(yè)在業(yè)務(wù)管理中實行一套科學(xué)規(guī)范的管理方法和程序，包括合同與結(jié)算中的信用風險防范制度、賒銷業(yè)務(wù)預(yù)算管理與報告制度、客戶信用申請制度、信用額度稽核制度等十幾項制度。企業(yè)在年度初始前應(yīng)作好年度賒銷預(yù)算與計劃，所有的賒銷業(yè)務(wù)，均需由客戶提出信用申請，經(jīng)過有審批資格的經(jīng)辦人員審批稽核后才能進行。各級經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批。
（4）加強授信控制。授信管理工作的核心是信用限額的制定，通過一系列科學(xué)的、定量化的信用評估、控制方法，形成企業(yè)內(nèi)外的信用制約機制。公司每項賒銷業(yè)務(wù)的審批必須以信用額度作為依據(jù)，任何人不得擅自突破。同時，信用額度也成為公司調(diào)節(jié)與客戶信用關(guān)系的一個重要工具，在供貨和回款問題上爭取主動權(quán)，真正實現(xiàn)公司對客戶的直接管理。
