一、價值鏈會計的產生
價值鏈概念由著名企業競爭戰略專家邁克爾波特于1985年在其《競爭優勢》一書中首次提出，他把價值鏈作為分析競爭優勢的基本工具，并倡導運用價值鏈對企業進行戰略規劃和管理，以幫助企業獲得并維持競爭優勢。
此后，價值鏈分析在管理會計等領域得到廣泛應用，我國著名會計學家閻達五教授把價值鏈理念與會計管理活動論相結合，并首次提出了價值鏈會計的概念，他認為：“價值鏈會計是對企業價值信息及其背后深層次關系的研究，亦即收集、加工、存儲、提供并利用價值信息，實施對企業價值鏈的控制和管理，保證企業的價值鏈能夠合規、高效、有序運轉，從而為企業創造最大化的價值增值和價值分配的一種管理活動”。
二、價值鏈管理內容
價值鏈管理中，企業通過分析完整的行業價值鏈和企業內部的價值鏈，來對比、確認企業的競爭優勢。其具體內容包括:從整個價值生產的高度對縱向價值鏈進行分析以了解企業在行業價值鏈中所處的位置；通過企業內部價值鏈分析以了解企業自身的價值鏈；通過對競爭對手的價值鏈分析以了解企業面臨的競爭環境；通過對社會價值鏈的分析以了解企業與外部物質世界物質交換的價值關系。
(一)縱向價值鏈管理
縱向價值鏈主要反映從資源到產品的價值運動過程，主要是對供應商價值鏈和購買商價值鏈及其與本企業價值鏈之間的聯系的分析。企業需要充分考慮自己在縱向價值鏈中占有哪個或哪幾個環節，是進入還是退出某個環節，并通過加強上游(供應商)或下游(銷售渠道、顧客)的聯系，以整合企業的縱向價值鏈。其主要目的在于建立同供應商和購買商的戰略合作伙伴關系，降低采購成本，形成穩定的銷售渠道，擴展企業產品的市場份額，增強產品的市場競爭力。縱向價值鏈分析主要涉及企業自身的定位問題，具體來講，可以通過了解供應商、購買商的盈利能力，評估供應商價值鏈和購買商價值鏈及其與企業價值鏈之間的聯系的合理性，采取戰略改進行動。
(二)橫向價值鏈管理
橫向價值鏈主要反映同類產品在不同生產者之間的價值運動過程，企業需要充分考慮企業目前和潛在的競爭對手，通過戰略的選擇以爭取獲得相對的競爭優勢。策略主要有兩種:低成本策略及差異化策略。采用低成本策略的企業可采用低價格來擴大市場占有率，也可以因競爭者產品降價而仍享有比競爭者更高的利潤。差異化策略主要是使消費者認為本企業產品或服務的某項特性比其他企業更優，吸引特定偏好的消費者忠誠于本公司產品或服務。企業可以通過對競爭對手的價值鏈進行分析，了解競爭對手的成本情況，評估其價值鏈的合理性和科學性，將競爭對手的成本優勢準確地定位于價值鏈之中，通過消除成本劣勢的途徑，降低成本而創造出成本優勢。
(三)內部價值鏈管理
內部價值鏈是指企業的內部價值運動：商品通過在企業內部價值鏈上的轉移完成了價值的逐步積累和轉移，最后轉移給企業外部的客戶，企業凝聚在產品上的價值轉化為客戶的認知價值即顧客價值具體表現為顧客對所取得的產品愿意支付的價格，由此形成了企業的收入。價值鏈理論認為，通過優化價值鏈盡可能提高顧客價值是提高企業競爭優勢的關鍵。
內部價值鏈分析始于原材料、外購件的采購，而終于產品的銷售——顧客價值鏈。內部價值鏈分析的目的是找出最基本的價值鏈，并通過對企業價值活動的成本、價值的比較，分析企業成本動因及與競爭對手的成本差異，區分增值、非增值作業，盡可能消除非增值作業，同時探索提高作業效率的途徑，減少資源的占用和消耗，推進價值活動的優化與相互協調，為實現企業競爭優勢而進行成本改善。
(四)價值鏈會計是價值鏈管理與會計管理的結合
價值鏈管理與會計管理對價值的理解是一個事物的兩個方面，前者趨向價值的來源方面，后者趨向價值的存在方面。兩者的具體聯系在于:
（1）研究對象方面。價值鏈管理著眼于各個鏈環的價值增值(包括整個產業價值鏈的最大化價值和企業自身各個環節的最大化價值)，通過分辨增值與非增值的流程環節(作業)，減少一切不必要的流程環節(作業)，用最好的工作質量、最低的管理成本、最高的工作效率，提供顧客滿意的產品。會計對象是企業的價值運動，由于工業時代的管理需求和職能分工，這種價值運動被限制在貨幣表現的范圍內。借助現代信息技術，會計管理系統完全可以突破這限制，基于管理需求擴展其對象的范圍，將其延伸到企業的作業層。可見，兩者的研究對象具有一致性。
（2）所要實現目標方面。價值鏈管理目標是通過優化核心業務、組織結構、業務流程和信息流等，由職能型向流程型轉化，由此降低企業價值鏈會計分析方法及應用研究經營成本，控制經營風險，最終提高企業的效率和經濟效益，增強企業的綜合競爭優勢，即通過在降低顧客成本和增加顧客效益的顧客價值創造過程中，實現企業價值。可見，價值鏈管理目標與會計管理目標是一致的，都從屬于企業目標，即實現企業增值最大化。
可以看出，價值鏈會計作為會計的發展方向，既是以價值管理為對象，具有價值增值最大化的實現目標，更以價值鏈管理為主線來構建，是價值鏈管理在會計領域內的發展，是二者的結合。
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