一、廢舊物資企業的經營現狀和稅收管理的基本情況
從我們掌握的情況來看，廢舊物資經營企業主要分為兩類：一類是利用廢舊物資生產產品的企業（以下簡稱用廢企業）出資成立的廢舊物資收購企業，這些企業收購的廢舊物品范圍比較單一，基本是用廢企業生產所需的廢舊原材料，比如有的只收購廢鋼、廢鐵，有的只收購廢紙，而且收購的廢舊物資全部銷售給與其有關聯關系的用廢企業。另一類是專門從事廢舊物資收購的企業，這些企業收購范圍較廣，在對所收購的廢品進行分類整理后銷售，銷售的對象也不固定。從目前掌握的情況來看，大部分企業的收購銷售業務是真實的，用廢企業的生產經營也比較正常。從這些廢舊物資企業的稅收管理來看，收購環節發票的開具很不規范，多數企業賬務核算也不健全甚至很混亂，部分企業有編造虛假收購業務的嫌疑，資格審批后的管理不到位，缺乏有效的管理手段，存在一定的稅收管理漏洞。
二、對現階段廢舊物資回收企業管理漏洞的原因分析
（一）國家制定了廢舊物資經營的優惠政策，但在實際管理中缺乏可操作性的管理辦法，在實際執行中的具體表現就是：1、對于廢舊物資的定義不是很明確，廢舊物資與舊貨怎樣區分，生產性廢舊物資與非生產性廢舊物資是否應區別對待。2、對于能夠給予免稅資格的廢舊物資企業其經濟性質理解不一，審批程序不夠規范，廢舊物資申請審批應提供的資料沒有詳細統一的規定。造成廢舊物資企業審批時存在一定的資格認定困難，而審批后的檔案資料各縣市或各地市都可能不統一。
（二）審批后的管理存在一定難度，部分單位管理不到位。
從增值稅管理的角度看，免稅企業除國有糧食購銷企業以外，一律不允許使用與開具增值稅專用發票，這是為了保證增值稅抵扣鏈條的完整，但享受免稅優惠政策的廢舊物資收購企業按照現行政策規定，卻可以開具具有增值稅專用發票性質的廢舊物資銷售發票，這就造成了增值稅抵扣鏈條的中斷，給實際的管理造成了很大的困難。同時，基層主管稅務機關對企業發票的管理也不是很嚴格，這一是由于廢舊物資收購企業是免稅企業，我們在增值稅管理中采取的最基本也是很行之有效的“以票管稅”的方法對這些企業來說沒有實際意義，稅務機關因此對廢舊物資企業發票的使用、繳銷、審查有所放松。二是部分稅務機關擔心企業領購發票太多出現問題，而又缺乏很有效的管理手段，于是對企業的用票量嚴格控制，企業收購業務多的時候發票使用量不能滿足，再加上企業辦稅人員的素質不高，造成企業開票的混亂，比如超面額開具，超項目開具。
（三）對于被收購人（即向廢舊物資企業銷售廢舊物資的經營者）的稅收管理存在一定的困難。按照國稅發[2004]60號文件的規定，這些被收購人沒有申請免稅資格認定，不能夠享受廢舊物資免稅的優惠政策，應當繳納增值稅，但由于這些被收購人很大一部分為流動經營者，有的是外縣市或其它地市的經營者，而《增值稅暫行條例》、《征管法》以及總局的相關文件中并沒有規定廢舊物資收購企業負有代扣代繳的義務，在實際的稅收管理中造成了較大的困難。
三、對以上問題的幾點建議
（一）應盡快制定具體的《廢舊物資行業增值稅管理辦法》，對廢舊物資的概念、審批程序、廢舊物資企業認定資格作出詳細統一的規定。我們的想法：1、關于廢舊物資的定義，所謂廢舊物資就是已經失去使用價值，已不能在流通領域中繼續使用，而只能經過“用廢企業”進一步生產加工才能再形成使用價值的物資。2、對于可以申請廢舊物資免稅資格的企業，參照稅法中列舉納稅人經濟性質的方法，作詳細列舉性的規定，比如增值稅暫行條例中就規定本條例中從事貨物銷售、進口及加工修理修配的單位包括國有企業、集體企業、外商投資企業等等。只有屬于列表中規定性質的企業才可以申請享受免稅優惠政策。
（二）要進一步加大對廢舊物資企業發票領購、開具、繳銷等環節的管理力度。筆者認為可以參照商貿企業輔導期的管理辦法，對于廢舊物資企業原則上只允許使用千元版的廢舊物資收購、銷售發票。對于大宗的收購或銷售事項，特別是對于大額銷售發票的開具，必須向主管稅務機關提供相關的銷售合同，用廢企業的名稱、納稅人識別號，經稅務機關審批確認后方能開具。
（三）是否可以提請總局以稅收規章的形式明確規定，廢舊物資收購企業收購不具有免稅資格的經營者的廢舊物資，負有代扣代繳的義務（如果被收購人能夠向廢舊物資企業開具增值稅專用發票則可不負有代扣代繳的義務）。這樣在一定程度上完善了廢舊物資行業的增值稅抵扣鏈條，也可以有效防止廢舊物資企業編造虛假的收購業務。
