貨幣資金是企業內部流動性最強的資金，與交易循環均直接相關，它的特性決定了其容易被侵占、挪用、貪污。必須加強對單位貨幣資金的管理與控制，建立健全貨幣資金內部控制制度，確保貨幣資金的安全。
一、貨幣資金的定義
貨幣資金是指資金循環周轉中停留在貨幣形態的資金，按貨幣資金的用途和存放地點的不同，分為現金、銀行存款和其他貨幣資金。現金是指企業擁有的由出納人員保管的貨幣，即庫存現金，包括本幣和外幣；銀行存款是指企業存放在金融機構的貨幣資金；其他貨幣資金是指除庫存現金和銀行存款以外的貨幣資金，包括企業的外埠存款、銀行本票存款、存出投資款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金等。由于貨幣資金具有高度的流動性和控制風險，企業在組織會計核算的時，必須加強貨幣資金的控制對于保障單位資產安全完整。
二、貨幣資金內部存在主要問題
（一）現金收支業務的管理方面
一是虛構內容，修改憑證金額。財務人員或經辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞，乘機對發票、收據上的金額進行修改，貪污相應款項。二是撕毀票據，貪污現金。財務人員對收入現金的票據，撕毀后將票款私吞；或用不實、盜取的發票，向單位開票重復收款或報銷，貪污現金。三是無證無賬或票據不相符。無證無賬是指財務人員在收入現金時故意不給付款方開具收據或發票，相應不報賬和記賬，而是將現金直接占為己有；票據不相符是指出票時套寫或利用假復寫的方法，使記賬聯與發票聯不一致，即所謂的鴛鴦發票，貪污差額。四是少列或多列總額。財務人員將現金收入或現金支出合計數加錯，致使現金收入日記賬合計數少記，支出日記賬合計數多記，將多余庫存現金貪污。五是其他貪污現金的不法行為。
（二）銀行存款收支業務的管理方面
一是私自提現。財務人員私自簽發現金支票，不留存根，不記賬。二是截留公款。財務人員私自利用單位印章在其他銀行開設存款賬戶，對收進的款項存入私設的戶頭，等期末再存入單位賬號，在此時間內，將公款截留、挪用。三是出借出租賬戶，出借票據。財務人員將轉賬支票、匯票及銀行本票私自轉讓給其他單位，或將支票借給他人使用，允許他人使用本單位銀行賬戶為其辦理結算業務。四是涂改或偽造銀行對賬單。在與銀行對賬時，在金額不符時，掩飾自己的不法行為，偽造或涂改銀行對賬單上的發生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符。
三、建立貨幣資金內部控制制度建議
（一）實行崗位分工制度
單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。同時，辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業品質，忠于職守、廉潔奉公、遵紀守法，客觀公正。單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位分離、相互制約和監督。
（二）堅持授權批準制度
單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。單位應當按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務，其程序一般包括支付申請、支付審批、支付復核、辦理支付。單位對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。
（三）堅持預算控制制度
資金預算控制在對企業一定時期貨幣資金的流入和流出進行統籌安排。加強貨幣資金預算的可靠性控制，避免或減少預算編制的主觀性和隨意性。貨幣資金預算編制和貨幣資金業務核算應職務分開，貨幣資金預算編制后，會計主管應認真監督預算的執行，對經營過程中實際現金收支的結果應定期同預算進行比較分析。如果出現了較大差異，可采取必要的措施調查實際的收支結果，修改預算。
（四）票據及有關印章的管理
單位應當加強與貨幣資金相關的票據保管，由銀行出納人員負責各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的工作，并專設登記簿進行記錄。同時，單位也要加強預留印鑒的管理，財務專用章應由會計人員（非出納人員）專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。
（五）實行監督檢查，內部稽核制度
各單位應建立內部稽核制度，對監督檢查過程中發現的問題應積極采取有效措施。一是貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況，重點檢查是否存在貨幣資金業務不相容職務混崗的現象。二是貨幣資金授權批準制度的執行情況，重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續是否齊全，是否存在越權審批。三是支付款項印章的保管情況，重點檢查是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的現象。四是票據的保管情況，重點檢查票據的購買、領用、保管手續是否健全，票據保管是否存在漏洞。
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