內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。企業內部控制制度，是指單位內部為了有效地進行經營管理，而制定的一系列相互聯系、相互制約、相互監督的制度、措施和方法的總稱。加強和規范企業內部控制，對提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，保證資本市場有效運行，有著非常重要的意義。
一、加強企業內部控制的意義、作用
第一，保護財產物資的安全完整。內部控制制度對財產物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發生。第二，提高會計資料的正確性和可靠性。正確可靠的會計數據是企業經營管理者了解過去、控制目前、預測未來、做出決策的必要條件，而內部控制系統通過制定和執行業務處理程序，科學地進行職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產業，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性。第三，保證國家對企業的宏觀控制。國家制定的一系列財政紀律及法規，都要求企業通過建立內部控制制度來落實，企業通過實施內部控制制度以進行自我約束，遵循國家的財政紀律和法規。第四，保證企業高效率經營。科學的內部控制制度，能夠合理地對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。
二、企業內部控制制度在執行中存在的問題
第一，企業管理層對內部控制認識不足、意識薄弱。很多管理者對內部控制的認識還停留在內部牽制和內部控制階段，也有的企業把內部成本控制、內部資產安全控制等視為內部控制；制度的落實存在很大的問題，從而導致內部控制嚴重失效。第二，制度不健全、組織機構設置不合理。一是人事政策和實務不完善；二是考核獎懲機制不夠健全；三是內控機制不健全。由于組織結構的不完善，缺乏有效的控制措施，從而產生了大量“內耗”，無形中提高了企業的經營成本。第三，人員素質較低、誠信度不足。一是管理人員素質較低，誠信度低，許多管理人員普遍未受過正規的專業教育和培訓；二是會計工作人員素質差、誠信度不足；三是有些企業對財會人員的業務素質提高不夠重視等。第四，監督機制不健全。目前，很多企業監督評審主要依靠內審部門來實現，而有些企業的內審部門隸屬于財務部門，內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。并且內審人員也只是審核賬目，不評價內部控制制度是否完善。第五，產權關系不明?，F階段，我國一部分公司的法人治理結構不夠完善，甚至是有形無實。有不少國有企業在改革過程中，一味地“放權讓利”，致使原廠長負責制的領導班子現在既是經理層又進入董事會，董事會成員和經理成員高度重疊，致使國有單位產權主體缺位、權責不清，增加了內部控制受益主體的模糊性。
三、完善企業內部控制制度的措施
（一）完善企業的控制環境
第一，加快現代企業產權制度改革。真正實現產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開的現代企業制度，從產權制度上保證內部控制制度有效建立。第二，要有明確的內部控制主體和控制目標。企業內部有四種控制主體，即股東、經營者、管理者和普通員工。而這四種控制主體都有各自的控制目標，股東的目標是財富最大化，經營者的目標是不斷增加經營效益；管理者的目標是完成責任目標、獲得業務運行的真實報告；普通員工的目標是遵從企業的內部規章制度，不斷提高企業的生產經營效率。第三，要有先進的管理控制方法和高素質的管理人才。管理控制方法是管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和整個公司活動實行監督的一種方法。要具有先進管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養和引進一批具有高素質、掌握先進的管理方法的人才隊伍，來改善企業的經營管理觀念。
（二）進行全面的風險評估
控制環境中包括的要素很多，但考慮成本效益原則，需要對那些會影響有關控制目標實現的要素的風險程度進行合理的評估，對那些風險水平較高的可控因素實施控制，通過對其“工作目標→風險評估→控制風險”風險程度的評估，并采用科學控制風險的措施，積極有效地加以控制，從而保證其工作目標的實現。
（三）設計有效的控制活動
第一，人員控制。明確每個崗位的職責，使不同崗位之間相互控制；限制接近資產和接近重要記錄，以保證資產和記錄的安全；在采取電算化核算的情況下，每個崗位只能使用自己設置的密碼接觸由自己負責的數據，復核崗位只能進行數據查詢和復核；實施有效的激勵、獎懲機制，激勵全體員工參與企業管理和控制，以充分發揮各自的主觀能動性。第二，信息系統控制。在當前信息化時代，信息系統產生的舞弊現象比在手工操作下更具隱蔽性，因而對信息系統的控制也更重要，應通過采取權限控制、數據錄入與輸出控制、手工憑證的控制等方式。
總之，內部控制制度是企業管理的重要組成部分和內部進行有效管理的工具，也是企業的自動預警系統和維護系統。加強企業的內部控制，制約不正當的行為，方能使企業在競爭激烈的市場經濟環境中生存和發展。
參考文獻：
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