依據我國現行流轉稅制，增值稅屬于價外稅。在產品的生產銷售的增值鏈條上，增值稅逐環節轉嫁，并由最終消費者承擔。表面看來，增值稅不會對這些生產和銷售企業產生影響，而事實上并非如此。
一、納稅籌劃及其原則
增值稅是對在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務銷售額，以及進口貨物金額計算稅款，并實行稅款抵扣制度的一種流轉稅。增值稅的稅基廣闊，具有不重復征收的特點。
納稅籌劃是指在符合稅法精神的前提下，納稅人利用稅法的特定條款和規定，并借助一定的方法和技術，通過對尚未發生或已發生的應稅行為進行合理的籌劃和安排，從而在實現降低納稅成本和納稅風險的基礎上實現企業價值最大化的活動。
納稅籌劃是為了同時達到兩個目的：減輕稅收負擔和實現稅收零風險。如果企業開展納稅籌劃活動后，沒有減輕稅收負擔，那么其納稅籌劃是失敗的；但如果企業在減輕稅收負擔的同時，稅收風險卻大幅度提升，其納稅籌劃活動同樣不能成功，而且納稅籌劃需要企業在稅法所允許的范圍內，通過對經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先的合理安排。很顯然，納稅籌劃是企業一個最基本的經濟行為。
納稅籌劃主要遵循的原則有合法性原則、事先性原則、成本效益原則、重要性原則等，納稅籌劃可以通過不同方式進行。
二、關于納稅人身份選擇的納稅籌劃
稅法上，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，兩者的征收方法、稅率（征收率）存在一定的區別，導致稅負和利潤也存在差異。從進項稅額來看，一般納稅人享有稅款抵扣；而小規模納稅人進項稅款支出只能計入企業成本，但降低了企業所得稅的稅負。從銷售看，購貨方可以憑從一般納稅人處取得的有效發票抵扣進項稅額；但是對于不能抵扣進項的購貨方和最終消費者，寧愿從小規模納稅人處購買，因為小規模納稅人的征收率低，所以售價一般也較低，這樣會對兩者的銷售情況造成一定的影響。因此，一般納稅人和小規模納稅人的稅負高低視具體情況而定，一般采用增值率籌劃法、抵扣率籌劃法或成本利潤率籌劃來確定兩類納稅人的稅負平衡點。通過稅負平衡點的計算。企業可以合理合法地選擇稅負較輕的增值稅納稅人身份。另外，在利用納稅人身份進行增值稅稅務籌劃時，不僅需要把握兩類納稅人的認定條件，降低涉稅風險，還要兼顧企業成本效益原則，考慮其他方面的成本和非貨幣損益等。
三、增值稅銷售方式選擇的納稅籌劃
在企業的銷售活動中，為了達到促銷的目的，往往采取諸如打折、買一送一或買十送一等多種多樣的銷售方式。這里僅就打折銷售和贈送實物做一下比較。
折扣銷售是指銷貨方在銷售貨物或應稅勞務時，因購貨方購貨數量較大等原因，而給予購貨方的價格優惠，如購買10件該產品，給予價格折扣10％，購買20件該產品，給予價格折扣20％等。由于折扣是在實現銷售時同時發生的，因此，稅法規定：如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；而采取實物折扣的銷售方式，其實質是將貨物無償贈送他人的行為。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，將貨物無償贈送他人，無論贈送的貨物是自己生產的還是委托他人加工的或購進的，均應視同銷售貨物計算繳納增值稅。也就是說，一般情況下采取實物折扣方法銷售貨物，折扣的實物不論會計上如何處理，均應按規定視同銷售計算繳納增值稅。因此，為了減少增值稅的納稅支出，企業應將實物贈送改為打折銷售。
企業在選擇方案時，除了考慮增值稅的稅負外，還應考慮其他各稅的負擔情況，如贈送實物或現金，還要由商家代繳個人所得稅，對其獲得的利潤還要上繳所得稅等等。只有進行綜合全面地籌劃，才能使企業降低稅收成本，獲得最大的經濟利益。
四、混合銷售行為的稅收籌劃
稅法對混合銷售行為，是按“經營主業”來確定征稅的，只選擇一個稅種：增值稅或營業稅。在實際經營活動中，企業的兼營和混合銷售往往同時進行，在稅收籌劃時，如果企業選擇繳納增值稅，只要使應稅貨物的銷售額占到總銷售額的50％以上；如果企業選擇繳納營業稅，只要使應稅勞務占到總銷售額50％以上。也就是企業完全可以通過控制應稅貨物和應稅勞務的所占比例，來達到選擇作為低稅負稅種的納稅人的目的。
企業可以通過變更“經營主業”來選擇稅負較輕的稅種。但在實際業務中，有些企業卻不能輕易地變更經營主業，這就要根據企業的實際情況，采取靈活多樣的方法來調整經營范圍或核算方式，規避增值稅的繳納。
五、兼營行為的稅收籌劃
在增值稅的兼營行為中，同一稅種稅率不同，無論是否分開核算都要征收增值稅，沒有籌劃的余地；而對于不同稅種的兼營，即對營業稅的各種勞務的兼營，企業可以選擇是否分開核算，來確定是繳納增值稅還是營業稅。
繳納增值稅的企業，如果該企業是增值稅的一般納稅人，因為提供應稅勞務時，可以得到的允許抵扣的進項稅額少，所以選擇分開核算分別納稅有利；如果該企業是增值稅小規模納稅人，則要比較一下增值稅的含稅征收率和該企業適用的營業稅稅率，若企業所適用的營業稅的稅率高于增值稅的含稅征收率，選擇不分開核算有利。
繳納營業稅的企業。由于企業原來是營業稅納稅人，轉而從事增值稅的貨物銷售或勞務提供時，一般是按增值稅小規模納稅人方式來征稅，這與小規模納稅人提供營業稅的應稅勞務的籌劃方法一樣。
六、延緩納稅方式的籌劃
企業銷售收入實現的時間和結算方式緊密聯系，不同的結算方式意味著資金的流入時間不同，稅法對銷售收入時間的確定與現實中資金的流入有出入。《增值稅暫行條例實施細則》規定：一是采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天；二是采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天；三是采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；四是采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天；五是委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；六是銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天；七是納稅人視同銷售貨物行為為貨物移送的當天。
企業在選擇銷售結算方式與時間時，可考慮的納稅籌劃有以下幾種方式：
第一，盡量采取有利于本企業的結算方式，如預收貨款比現貨銷售好，現貨銷售比賒銷好。但有一點必須明確：采取何種結算方式并不僅僅從納稅籌劃的角度來考慮，更重要的是由公司的銷售戰略來決定。如果賒銷或者賒銷期限的延長能夠使銷售量大增，以致于抵消賒銷占用的資金所帶來的塤失，則應該采取賒銷政策或延長賒銷期限。
第二，盡量延后納稅的時間或使現金流入時間與納稅時間匹配。采取賒銷和分期付款結算方式的，納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天；采取預收賬款結算方式的，納稅義務發生時間為發出貨物的當天；采取托收承付或委托銀行收款方式的，納稅義務發生時間為發出貨物并辦妥托收手續的當天等。
事實上，增值稅稅務籌劃所涉及的方面還有很多，本文僅從以上幾個方面做了簡單的討論。需要注意的是，企業對增值稅進行稅務籌劃必須依據相關稅收法律、法規，結合自身的具體情況，同時考慮到對其他稅種稅負的影響，有時還要與企業發展戰略結合起來，做到整體稅務籌劃，以達到整體降低成本、獲取收益的目的。最后，還需要我們注意的是，企業對增值稅進行稅務籌劃，應事先得到稅務機關的批準與認可，以降低稅務籌劃風險，獲得正當的節稅效益。
