對應于高速公路建設前期工作階段、高速公路建設實施階段、高速公路建設竣工階段的財務控制與管理工作。這種控制和管理分為建設單位建設資金流轉的內部控制和相應的對外財務管理工作兩個方面。其中內部控制包括崗位分工與授權批準、項目決策控制，概預算控制、價款支付控制、竣工決算控制等；外部控制主要是根據資金流向檢查相關單位建設資金使用和效果，保證高速公路建設項目資金流轉的良性循環。
一、高速公路建設前期工作階段建設單位資金籌集環節的資金控制與管理。
高速公路建設資金的來源，現階段一般主要有以下幾個方面，一是交通部補助資金，主要用于國家重點建設項目；二是各省區交通廳政策性資金返還，三是銀行貸款，包括政策性銀行和商業銀行貸款。依據不同的資金來源，隨后幾個階段的資金流轉也有不同的處理方式，但在建設資金的使用階段，各種來源的資金控制和管理是沒有什么區別的。在建設資金籌集階段，首先要解決的問題就是建設項目資本金的籌集。根據國家現階段有關規定，建設項目資本金最低必須占到建設項目投資總額的35%，其余65%可以通過商業貸款籌集。現階段項目資本金的籌集方式，主要有國家重點項目財政資金安排，各省區財政通過交通口的收費返還，還有通過國家政策性銀行投入資本金軟貸款，再有就是建設單位自籌和地方財政補助等；經營性項目一般是通過項目建成后出讓經營收費權，所得資金作為新建項目資本金投資，滾動循環發展；還有實行公路企業資本化（股份制等）的經營性公路和實施BOT項目建設的經營性公路。因此建設項目資本金的籌集是高速公路建設資金籌集的首要和關鍵問題，建設項目資本金一旦得到承諾就國內銀行業現階段的存貸比而言，商業銀行貸款就比較容易落實；一些重點項目也利用世行貸款。
建設單位資金籌集環節就是要根據建設項目概算得到建設項目所需全部建設資金的承諾，包括建設項目資本金承諾和商業銀行貸款承諾，其中建設項目資本金來源于上級部門和其他單位的要辦理上級部門審批手續和其他單位投資協議，項目建設單位要積極主動多方爭取項目資本金的投入，落實分年度資金投入計劃，避免發生虛假投資，在建設項目實施前要與項目投資方簽訂投資協議；以國家開發銀行軟貸款作為項目資本金投入的建設單位要提供全面翔實的貸款資料，通過貸款項目評審，得到貸款銀行的貸款承諾和上級銀行的批準文件。高速公路建設項目一般選擇四大國有商業銀行作為貸款銀行，但不能只與一家銀行談判簽約，要選擇兩家以上銀行作為貸款銀行，貸款額度應適當大于貸款總額，以免在建設期資金流轉出現空當。一些新建項目開始實行銀團貸款，但財務費用較高，抵消了優惠利率。
二、高速公路建設實施階段建設資金使用環節的資金流轉的控制與管理
高速公路建設實施階段建設資金使用環節的資金流轉的控制與管理對于高速公路建設資金流轉的全過程具有重大的決定性作用。首先作為項目建設單位在建設資金籌集過程中要“量出為入”，在工程概算指標范圍內控制建設期貸款利息總支出；第二在工程款項計量支付過程中要做好源頭控制和項目資金流轉全程管理，保證工程建設資金封閉使用；三是建立健全嚴格的內部控制制度，防止工程建設資金出現不合理占用和挪用；四是加強內部核算控制，細化核算科目，從嚴控制成本項目核算，保證成本核算的真實完整，為竣工決算和以后的收費運營做好準備。
需要說明的是建設資金的籌集和使用兩個環節是相互交叉發生的，并沒有明確的界限，應做到隨籌集，隨使用，盡量避免建設資金的無效占用，降低資金使用成本。因而高速公路建設項目資金籌集和使用環節資金流轉的關鍵控制點是根據項目進度和資金使用計劃安排資本金到位的比率和相應的商業貸款到位的比率，從而控制整體的資金到位率。控制資金到位率貫穿于整個項目建設期的過程中，是建設項目資金管理要考慮的主要指標，它關系到整個項目的資金成本，主要表現在籌資成本和建設期貸款利息即財務費用的控制。這里所說的籌資成本是指狹義的籌資成本，主要是指在項目建設期內為籌集資金而發生的相關費用，不包括建設期貸款利息。由于籌資成本總額在全部項目成本中所占比例很小，且與資金流轉的相關性很小，應視同為固定費用，這里就不再詳細討論了。
高速公路建設資金使用環節的資金流轉控制與管理應采取的做法、措施及程序，主要有以下幾個方面和步驟，也就是我們的高速公路建設資金流轉控制與管理的實施方案。
（一）建設期資金流轉需求量的測算
測算建設期資金流轉需求量，我們就要深入準確了解工程施工進度，熟悉工程概預算和計量支付程序，把握工程總體的資金使用量和分階段資金需求量，制訂比較準確的資金需求量時間表。首先建設單位有關部門要制定嚴密的工程進度統計制度，收集各方面工程進度統計資料，全面評估各施工單位和有關部門的工程進度情況，提供完整詳實可靠的實物工程量及資金需求量統計數據，作為資金需求量安排的重要依據。再者就是熟悉合同條款和計量支付程序,把握計量支付與實際完成工程量的時間差，估算除正常計量支付程序外的臨時占用，為工程建設順利進行提供資金保證。還有就是搞好會計核算和工程成本核算，提高建設單位和有關參建單位及部門的財務管理水平，及時收集、整理、完善財務核算資料，及時結轉工程成本，減少往來帳戶的資金占用，提供準確的工程支付數據和報表。同時分析核實財務數據與計量支付證書和工程統計報表數據的異同，全面掌握工程進度和資金需求量的數量關系。
（二）建設期項目資金的籌集工作
這里說的資金籌集是指項目建設期的資金籌集，是在項目前期資金籌措已基本完成，項目資本金已得到承諾的前提下進行的，也就是建設資金使用環節的資金籌集。這里我們要做的主要工作就是根據已完工程量和預計完成工程量測算應付工程款項和預計應支付工程款及其他支出，提前安排銀行貸款和其他工程建設資金，保證高速公路建設工程進度的需要。同時根據“量出為入，略有余地”的原則，減少資金占用量，降低工程造價。應付工程款主要由計量支付證書確定；預計應付工程款及其他工程支出的測算，就需要我們主動與工程管理部門溝通，及時和隨時了解施工一線現場的工程進度情況，匯總分析各方面的工程進度信息，進行動態管理，在把握工程進度總目標的前提下了解各施工單位理論（合同）工期和工地現場施工進度，了解建設單位和施工單位分解工期進度目標，了解工程計量與支付審批進度和合同工程量及單價變更情況和數據，了解分項工程招投標和施工進場準備情況，了解征地拆遷和其他合同進度情況，綜合分析測算當期和預計資金需求量及適當的資金余額。再者，要充分考慮到銀行貸款等資金來源的相關審批手續和程序及在途資金與工程用款的時間差，合理安排短期借款和中長期借款的數額和期限。如前所述，我們首先要優先考慮資本金貸款，在此基礎上，根據項目建設期和運營期合并安排中長期貸款，此時要特別關注各家金融機構的審批手續和辦事效率，在資金周轉接續不上時要適當安排短期借款。
（三）工程款項的撥付控制及使用效能的監督檢查
1、履約檢查
在前期招投標工作完成，施工單位按約定日程進場后，開工預付款撥付前，財務部門要配合合同管理部門認真進行施工現場履約檢查。財務部門檢查的主要內容應包括一是各施工單位財務管理人員是否到位，財務人員數量和資質是否符合約定條件，能否滿足施工企業財務制度規定和財務管理的需要；二是各施工單位現場流動資金能否滿足施工現場需要，同時要考察了解各施工單位總部的財務狀況，實行動態管理；三是檢查核實各施工單位履約保證金現金部分是否按約定到帳，重點應核實各施工單位委托所在地金融機構出具的履約保函是否真實有效；四是對合同文件進行登記復核，實行工程概算招標的，要登記復核概算工程量和金額，實行工程預算招標的，要登記復核工程量清單和金額。同時，要及時簽訂建設單位、施工企業和銀行三方的資金管理協議，協議的中心內容是嚴禁建設單位撥付給各施工單位的工程建設資金外流，通過開戶銀行控制工程建設資金的體外循環。
2、動員預付款的撥付
為督促各施工單位履約，工程建設單位要控制對各施工單位動員預付款的撥付，具體地說就是動員預付款要分項分批撥付。如路基路面工程合并招標的，只能先行撥付路基工程的動員預付款，不能合并撥付，在建設部門管理到位的情況下，最好是單項工程招標，單項撥付，防止動員預付款的挪用。同時根據各施工單位進場履約情況，動員預付款宜實行分次撥付，督促控制各施工單位正常履約，如不能正常履約，則延遲或停止動員預付款的撥付。動員預付款撥付后要及時進行下一輪履約檢查，除落實前述內容外，重點檢查各施工單位是否有轉移挪用工程建設資金的現象。各施工單位在前期招投標和施工隊伍進場后都投入了大量資金，特別是轉入了大額的履約保證金，最可能發生上級單位強行索取轉移動員預付款的情況，對此要給予足夠重視，如發生轉移挪用現象，建設單位有權停止所有工程款項的撥付。
3、指標控制
高速公路建設資金使用環節的資金控制與管理總的框架應該是：概算控制—核實后的工程量清單—合同變更—應計量支付合同工程款—已計量支付工程款—應扣款項—實際到達施工單位工程款。我國北方地區由于季節原因，施工期較短，有些高寒地區施工期不足6個月，而高速公路建設一般都是跨年度工程，為了保證各施工單位履約工期和合理安排施工季節節奏，一些項目建設單位前期實行了概算招標，實行概算投標的高速公路建設項目，應盡快編制落實分標段工程預算，在施工單位進場后立即著手核實現場工程量清單，在概算控制前提下，根據施工現場具體情況剔除不合理項目（也有增加）后的現場工程量清單合同才是計量支付工程款的準確依據，加上工程量變更、單價變更、暫定金和計日工等，共同構成施工單位的最后合同總額，這也給出了我們建設管理單位最終應支付施工單位的可能總價款，也是我們財務部門防止各合同單位工程款超付的最高限額。
應計量支付合同工程款是指施工單位已經完成正在等待監理簽證或正在申報計量的工程款項；已計量支付工程款是指施工單位經過計量審核已經支付的工程款項；這兩個款項之間有一個差額，是以后應支付給施工單位的。應扣款項包括各種稅費、開工預付款、材料預付款、臨時借款，委托支付工程材料款和其他墊付款項，應分別已扣和未扣款項核算，未扣部分要及時在計量支付工程款中扣回。以上三項相抵減后就可以看出施工單位是否超額占用或建設單位是否超付合同工程款。實際到達施工單位工程款是指已計量支付工程款減去應扣款項中的已扣回部分，也就是施工單位能夠自行安排支付的工程款項。以上環節構成了工程資金控制與管理的主要指標，這些指標在以后的計量支付過程中和最終的工程價款結算時具有非常重要的意義和作用。
4、材料預付款的支付
接下來我們再談談材料預付款的支付控制與管理。按照一般FIDIC條款范本規定的合同條款，材料預付款是根據實際到達施工現場的工程材料總價款（包括運雜費）的70%給付的，建設單位有關部門除了按正常程序應核實材料是否進場和審核票據是否真實外，還應注意施工單位與主要材料供應商的貨款結算情況。這是因為主要材料在工程預算中占有很大比重，如若施工單位不及時支付材料供應商的貨款，可能會出現停工待料的局面；如若長期拖欠材料供應商貨款，還可能對最終的工程結算帶來負面影響。此外有些專用設備和特殊構件也會嚴重制約工程的進展，材料預付款必須優先保證這些項目的支付。還有材料價格一般會出現季節性波動，有些大宗主要材料季節差價很大，施工單位應提前簽訂合同并支付部分材料預付款，以便保持價格平穩供應穩定的材料來源渠道。對于有特殊質量要求需集中采購的關鍵材料，建設單位應指定經質檢部門驗證后的材料供應商統一招標采購。對于路面用瀝青等材料，建設單位還可以在招投標時列入暫定金以便統一采購。
5、工程計量款的支付
進入正常計量支付程序后，建設單位控制和管理工程建設資金流轉的主要環節是：資金籌集-計量支付-履約檢查-下一輪計量支付，建設單位應以計量支付控制施工單位履約。建設單位應優先保證計量支付工程款的及時撥付，在撥付計量工程款時，及時扣回應扣款項，應扣款項包括各種稅費、委付款項、臨時借款、應扣開工預付款和材料預付款及其他墊付款項。計量工程款撥付后，建設單位應依據合同條款、三方資金管理協議和工程建設有關文件按照資金流向定期安排多輪工程建設資金專項檢查，隨時了解各施工單位項目工程資金流轉情況，必要時要了解各施工單位對下屬協作單位工程資金的結算情況，施工單位如若不按正常計量支付程序及時結算下級單位工程款，就會影響施工進度甚至造成停工，也會波及下一輪工程款項的結算，形成資金流轉的惡性循環，為最后的工程結算留下隱患。同時還要了解各施工單位及其上級單位的整體財務狀況，各施工單位計提和上交管理費、施工機械租賃臺班費、人員工資負擔情況及其他擬上交款項。對于應提取上交的施工單位管理費，各施工單位內部規定的提取比例相差很大，根據目前市場狀況測算應為5%左右，但這一比例難以統一規定，各施工單位應根據經營狀況自行測定，建設單位應指定采取先提后交的辦法予以控制，即規定施工單位在工程未完工驗收前可先提取一定比例管理費，但不能上交，必須在工程完工產生利潤后才能上交；對于明顯不正常的機械臺班租賃費要查明原因予以處理，同時根據合同條款嚴禁各施工單位用工程款購置大型機械設備。對于財務狀況出現異常的施工單位要重點予以監控，分析各方面原因，及時向領導匯報；對于有建設資金外流現象的施工單位和查出的重點問題，要組織人員進行不定期抽查，跟蹤落實處理。對于各施工單位出現的臨時資金困難，建設單位應予以支持，緩解因資金緊張造成的各方面矛盾。
6、農民工工資的發放
關于農民工工資發放問題，建設單位和施工單位都應站在講政治的高度和構建和諧社會的角度給予落實。農民工工資的發放應實行項目部負責制，各施工單位項目部應與農民工簽訂用工合同，將農民工姓名、性別、年齡、籍貫、身份證號碼、工種、工資標準等信息資料與身份證復印件一并登記造冊，統一辦理工資卡，每月工資造表打卡發放，簽字后原始工資表應妥善保存，工資表復印件上交管理處，存檔備查。各施工單位項目部對下屬協作單位的農民工工資也要同樣要求，由于農民工工資在工程款中只占很小的比例，在撥付計量工程款時各項目部都應以切塊專項資金的形式予以發放到位，做到項目部直接發放或監督發放，并完整收集簽字后的工資表。如不能按規定發放，建設單位應扣除一定比例的計量工程款用于農民工工資的發放。
三、高速公路建設竣工階段建設資金結轉和清理環節資金流轉的控制與管理。
高速公路建設單位應盡早謀劃綜合考慮竣工決算階段之前的資金流轉對竣工決算的影響，在建立核算體系時就要考慮科目賬戶設置和竣工決算的關系，并在日常核算中貫徹這一工作思路，一般地說，正常計量支付的同時我們就可以結轉工程成本，以后的工程結算就會順理成章，但對于非計量支付合同的支付和結算，建設單位就要特別注意工程成本的結轉，對于眾多分散的其他工程合同，要及時登記、支付，能夠結轉工程成本的要隨時結轉；對于征地拆遷費用，由于征地拆遷工作的特殊性和復雜性，財務部門應在保證征遷占大量資金到位的前提下督促落實拆遷合同的簽訂，盡量減少征地拆遷預付款的龐大數額，盡快結轉工程成本，不要把問題和矛盾留到最后，給工程竣工結算和決算審計造成很多困難，加大工作量。高速公路建設單位應當建立竣工決算階段的內部控制制度，對竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收等做出明確規定，確保竣工決算真實、完整、及時。建設單位要重視竣工清理工作，明確竣工清理的范圍、內容和方法，如實填寫并妥善保管竣工清理清單。
總之上述工作大部分都是交叉進行的，是圍繞高速公路建設的系統工程，這就需要我們高速公路參建單位加強會計核算和提高財務管理水平，積極參與統籌安排各項工作；建設單位財務部門提前謀劃，加強指導，宏觀管理必須到位，同時要提高服務意識和服務水平，做好目標分解工作，主動深入基層檢查落實，解決具體問題和困難。要積極借鑒各在建高速公路的財務管理經驗和模式，參考已進入運營期的高速公路資金管理與建設期資金流轉的相關業務，及時總結工作中的經驗教訓，為完成高速公路建設的進度、質量、安全三大目標提供資金保障。
