一、目前中小出口企業財務管理存在的主要問題
（一）企業經營管理者財務管理意識薄弱。一大批中小出口企業是由外銷員投資成立的，擁有客戶資源，他們既是經營者又是管理者，經營權和所有權合二為一。他們雖然擁有豐富的國際市場營銷經驗，但基本上是企業管理的門外漢，缺乏現代管理理念。更沒有將財務管理納入企業經營管理的有效機制中。
（二）財務工作還處于初級階段。大多數中小出口企業財務部門的定位是后勤部門，財務工作就是出納、簡單記賬和報稅，內部財務管理制度基本是空白。不但在原始憑證管理、定額管理、計量驗收管理方面無制度可依，而且在財會部門職責權限、財會人員崗位責任制、賬務處理程序、內部牽制、稽核等方面也無制度可依。多數經營者沒有切實地通過指標和數字來了解經營狀況，致使財會人員辦理會計事項有很大的隨意性，造成賬目不清，核算不細，手續不全，填報不及時。
會計人員任用和會計崗位設置也不符合會計規范要求。由于需要辦理出口退稅，中小出口企業基本都設置了獨立的會計機構。但在會計人員任用上，最常見的做法就是任用自己的親屬當出納，出納工作實際是財務工作的核心，全面負責財務工作，兼任復核、采購、保管等現象較為普遍。同時，外聘兼職記賬人員，他們往往在多個單位兼職，會計核算的及時性和準確性難以保證。
（三）財務控制薄弱，管理粗放。一是應收外匯賬款風險控制意識淡薄，方法簡單。應收外匯賬款風險是出口企業最典型的經營風險。但超過50%的中小出口企業經營者認為：老客戶沒有風險和用信用證結算沒有風險。根據外貿、外匯、銀行和保險等部門提供的綜合情況分析，在我國全部逾期應收境外賬款中，超過60%是惡意的拖欠，其中超過70%是所謂的老客戶拖欠的。據統計，在國際貿易活動中，82%是非信用證交易，其壞賬率是0.25%～0.5%；而我國出口貿易中，信用證結算超過60%，其壞賬率高達5%。二是主動控制和防范匯率風險的意識不強。人民幣匯率形成機制改革以來，人民幣不斷升值，這給中小企業的出口帶來不小壓力，但大部分中小出口企業都是在被動適應，消極抱怨，主動化解匯率風險的動作少，增加了企業開拓國際市場的成本，降低了企業的國際競爭力。三是缺乏以現金流管理為核心的科學資金管理理念。資金時間價值觀念不強，不注重對現金流量的分析。
（四）對金融的重要性認識不足，信用建設滯后，難以取得金融支持。中小出口企業融資難、融資成本高有諸多原因，但中小出口企業沒有在金融部門建立信用記錄也是重要的原因。一些中小出口企業不注重建立企業的信用記錄和融洽的銀企關系。當企業發展需要金融支持時，只能抱怨銀行是“嫌貧愛富”、“只做錦上添花，不做雪中送炭”。
二、改善和加強中小出口企業財務管理的對策
（一）努力實現中小出口企業財務管理的制度化、預算化和信息化。一是建立健全符合企業發展要求的切實可行的內部財務管理制度。中小出口企業要按照現行法律法規的要求,結合企業實際情況,建立健全符合企業發展要求的內控制度,實現財務管理對企業生產經營活動的全覆蓋。二是企業財務部門要在綜合考慮多方面因素的基礎上，圍繞目標利潤，認真編制和執行財務預算，構建企業財務指標體系。財務部門要按照財務預算目標加強管理，定期檢查、嚴格考核、落實責任、兌現獎懲。三是財務部門在保證會計核算質量的基礎上，進一步發揮財務信息的主渠道作用，擴大財務信息的采集面，實現財務信息系統對企業經營管理活動過程的全覆蓋，數字化展示企業經營活動過程。
（二）財務“引智”，聘請財務專家或專業機構做顧問，利用第三方智力提高企業管理水平。借助專家或外部專業中介機構的力量，對企業的經營情況定期進行財務分析；對企業重大財務事項專題報告；定期為企業提供會計團隊培訓；幫助企業設計各項會計、財務制度、成本核算流程；對企業內部控制和財務管理方面的問題提出解決方案等。
（三）建立科學管理體系，有效防范中小出口企業出口風險。一是掌握風險產生的規律，有效防范風險。出口額大、利潤高、條件十分優惠或突然集中放單等都是高風險業務。二是掌握國際貿易慣例，規范業務操作流程。三是建立科學的信用風險管理系統。交易前期的信用調查評估可以借助專業化的機構以及駐外商務機構、銀行分行和專業的信息調查系統來開展。實施風險轉移也是實施信用風險管理的重要手段，主要有：政策性的出口信用保險和商業性的保理、福費廷、遠期信用證無追索權貼現等。四是通過約定匯率風險承擔方、調整價格策略、選擇結售匯時間和參加遠期結售匯等化解匯率風險。
（四）提高中小出口企業經營管理者、財會人員的財務管理意識和綜合素質。首先要提高企業經營管理者的管理素質，摒棄“家族式”管理理念，增強其現代財務管理理念，改變過去重經營輕財務的陳舊管理理念。其次是樹立以人為本觀念,一方面可以高薪聘請資深的財會人員補充到企業中來,另一方面必須加強企業現有財會人員培訓,提高他們的綜合素質。
（五）中小出口企業要敢于對財務管理進行創新。為適應變化的經濟社會環境，中小出口企業要對財務管理要素做出適時的重新組合，從而構建新的財務管理模式。有效的財務創新能夠隨環境的變化，快速有效地整合財務資源，適時調整投融資方案和營運資本管理策略，從而更好地實現中小出口企業的財務目標。
（六）完善公司治理結構。中小出口企業發展緩慢和風險高的內在根源在于其“家族式”的管理模式。在實現所有權與經營權兩權分離的基礎上，建立起科學的激勵和監督機制，對企業實行科學化、制度化管理是加快中小出口企業發展的根本所在。
注釋：
本文所說的中小出口企業是指年出口1 500萬美元以下的企業，其以出口銷售為主導。這主要是參考財政部、商務部《中小企業國際市場開拓資金管理辦法》。《辦法》規定：申請中小企業國際市場開拓資金支持的企業上年出口額不能超過1 500萬美元。
主要參考文獻：
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