一、高校內部審計的制約作用
關于審計工作我國出臺了很多法律、法規。教育部根據新的《會計法》等國家有關財經法規、制度與財政部共同制發了《關于高等學校建立經濟責任制加強財務管理的幾點意見》, 文件中特別提出“必須充分發揮內審機構的作用”,“內審機構是內部監督經費合理使用, 提高經費使用效益、保障學校經濟活動健康有序開展的不可替代的部門。”為了建立健全教育系統內部審計制度, 規范教育系統內部審計工作, 根據《中華人民共和國教育法》《中華人民共和國審計法》和《審計署關于內部審計工作的規定》等法律、法規, 教育部重新修訂了《教育系統內部審計工作規定》, 并于2004年6月1日起施行。高校的內審除了審計的共性外, 相對實際工作還有很多特性。以河北師范大學為例, 按照我國的法律及財經法規,先后制定并正式頒布實施了有關的學校教育審計工作條例、定期審計的實施辦法、行政負責人經濟責任審計的實施辦法、基建修繕項目竣工決算審計辦法等等。同時, 還制定了有關審計規范性文件。這些規章制度和審計規范的建立, 對本部門、本單位的財政、財務收支和各項經濟活動的真實、合法、效益進行監督檢查, 促使本部門、本單位的經濟活動在合法、效益的軌道上運行,對各種違法、違歸現象起到一定的制約作用, 保護了國家和本部門、本單位的利益。
二、高校內部審計的防護作用
內部審計人員通過對本部門、本單位的經濟活動及財務收支情況進行事前、事中和事后審計, 對本部門、本單位的內部控制制度的健全性和有效性進行審計, 保護合法、抑制非法, 加強防護措施, 防止本部門、本單位的合法權益受到侵害。
隨著學校發展與建設的需要, 我校對基本建設、設備購置的投資逐年增大。為提高資金的使用效益與管理水平, 我們把對基建、修繕工程結算審計, 大宗設備采購審核作為一項常抓不懈的重點工作。首先, 結合學校的實際情況, 建立了必要的審計制度, 從工程的招投標、大宗物資采購招投標、設備采購招投標到竣工結算的每個環節, 實行全面審計。我校自1997年開展基建、修繕工程審計以來, 在社會審計部門的配合下, 已完成基建項目審計827項, 送審金額13577萬元, 審減金額1159萬元, 核減率為8.5%。從基建、修繕工程審計中發現: 少數項目招標不規范, 標底審核不嚴;結算虛列工程項目、多計工程量、高套定額和高算材料價格; 工程管理簽證存在不實現象;內部協商, 價格比較混亂; 行業壟斷加大審計難度; 所提供的施工結算資料不全; 違規支付預付工程款, 加大審計定案難度等現象。對查出的問題進行糾正、整改, 保證了審計效果,維護了學校的經濟利益。
三、高校內部審計的鑒證作用
隨著改革的不斷深化, 各部門、各單位都有著較強的經濟自主權, 甚至各部門、各單位的下屬機構、單位都有著一定范圍內相對較強的經濟自主權。因此, 內部審計需要在一定期間對本部門、本單位及其下屬機構和單位在經濟效益、內部合規、財務收支的合理性等方面做出公正的評價和鑒證, 特別是干部經濟責任離任審計必須依靠具有相對獨立性的內部審計機構來進行公平客觀的評價。近幾年, 我校對處級干部經濟責任審計44人, 為組織部門考核干部提供了依據。同時, 對領導干部遵紀守法、廉潔自律、盡職盡責起到了促進作用, 增強了領導干部的事業心和責任感。
四、高校內部審計的參謀作用
領導進行經營決策的正確與否, 關系到部門、單位的經營成敗。在決策的執行過程中, 要隨時進行監督, 以判斷決策的執行情況并在執行過程中進行修正, 以確保決策和管理的有效性, 使部門、單位的經濟管理活動朝著良性方向發展。高校內審通過調查、了解、評價、分析、判斷為領導決策層出謀劃策, 促進了管理, 提高了效益。近幾年來, 我們先后開展了一系列的審計調查, 對有關單位內部控制制度的審計調查、對下屬單位、校產等單位財務收支、資產、負債情況審計調查項目30個, 對帶有普遍性的問題提出了改進建議, 為學校領導決策提供可靠依據。這些工作的開展, 為加強財務管理, 提高教育經費的使用效益, 維護教育合法權益,推進廉政建設也做出了積極的貢獻。
高校內部審計對于高校的建設、發展有著不可替代的作用。首先, 在內部審計過程中, 我們要始終如一地貫徹“一幫二審三促進”的基本原則, 而不是把找問題、查錯弊放在首要地位。積極發揮內部審計的管理和促進作用, 對被審單位進行公平、合理、客觀的評價和監督, 最重要的是針對審計過程中發現的問題, 幫助被審單位制定更為合理有效的內部控制制度, 加強內部控制; 對經營單位提出更有效的經營方針和模式。當然, 這些有賴于審計人員的自身素質和能力, 因此, 審計人員應當不斷提高業務素質能力,結合本部門、本單位的具體業務全面學習一些相關知識。其次, 內部審計不能是為了審計而審計, 而應該更重視審計后的落實和執行結果, 所提出建議的有效性等, 以便進一步對全面提高本部門、本單位的效益給領導提出可取意見, 積極參與本部門、本單位的管理活動, 當好領導的參謀。
