一、發揮審計監督服務職能
2008年財政部、證監會、審計署等聯合下發了《企業內部控制基本規范》,對企業內部審計工作、組織治理、風險管理、內部控制做出了具有強制性的制度安排。作為企業“免疫系統”的內部審計部門更應與時俱進,積極推進審計職能從單純的監督向監督與服務并重轉變,審計方式從事后監督逐步向全過程監督轉變,審計目標從查錯糾弊向內部控制和風險評估轉變,充分發揮內部審計在治理、風險和控制中的作用。為此,公司審計監察工作在“夯實基礎、預防預控”和“實際有效”的工作方針指導下,通過“提前介入、管理滲透”的工作方式,深入到各項經營管理業務中,對規范管理,堵塞管理漏洞,規避企業經營風險起到了一定的促進作用。
1、加強項目管理審計,促進項目管理規范化。項目是經濟效益的源泉,項目成本的高低直接影響著企業的盈利水平,規范項目管理,是控制企業項目成本的基礎。多年來,公司內部審計監察部門緊緊圍繞企業生產經營管理的中心工作,以夯實項目基礎管理,促進企業經營理念及各項規章制度的有效落實為目的開展了一系列審計監察工作。監察內容包括:項目部班子及各職能人員的職責分配和履職情況;內部控制制度的執行情況;預計合同總成本的編制及控制情況;各種成本臺賬的建立與使用情況;工程盤點、臨時設施計劃執行、現場經費的使用、材料的驗收入庫、每月成本分析會的召開等情況。同時,我們還設計了一套涉及審計檢查、成本管理、公司管理規定等內容的問卷調查,讓項目的每一個管理人員認真填寫,作為了解項目基本情況和宣傳公司管理理念的措施,取得了較好的效果。在審計監察的同時,重點突出內部審計的服務職能,公司不是將事后查問題、找差錯作為檢查的工作重點,而是將“服務”貫穿于審計監察工作的始終,本著“一審、二幫、三促進”的原則,幫助項目查找管理中的薄弱環節,分析問題存在的原因,出主意,想辦法,幫助項目制定切實可行的整改措施,并針對存在的問題以制式文書的形式下發《審計監察工作需整改落實情況反饋表》,要求各項目要針對存在的問題舉一反三,切實進行整改。在審計監察的同時,還應積極推廣其他項目好的管理經驗和做法,以點帶面。近兩年,我公司對所有的在建項目均開展了項目成本管理跟蹤審計,并建立電子審計跟蹤臺賬,審計覆蓋率達100%,在規范管理上,起到了持續改進的良好效果。
2、總結管理理念,在企業風險管理中發揮作用。隨著企業產值規模的擴大,企業的經營風險也隨之加大,公司將及時發現問題,迅速化解風險,努力提高企業抗風險能力,作為審計監察工作的重要職責,提出要嚴把“四關”的管理理念,即:一是嚴把項目選擇關。為了進一步防范規避企業經營風險,各分公司承接任務時,對業主的信譽、工程投資渠道和融資情況、項目施工環境、當地人、材、機市場等進行認真的調查、分析論證的基礎上,充分考慮可能發生的潛在風險和因素,嚴格遵循“三不承接”原則,即:大額墊款的不承接;投入大額履約保證金的不承接;合同條款過于苛刻,經過經濟預測,理論上虧損的工程不承接,從而從源頭上規避了風險;二是嚴把合同評審關。要求相關職能部門對合同進行評審,必要時企業法律顧問也要參加,對每項合同條款進行嚴密的推敲,關注每個細節,規避不平等條款,對項目風險進行識別、預測,為有效地防范風險起到了很好的作用;三是嚴把預計合同總成本關。按《施工企業會計核算辦法》規定,如果建造合同的結果能夠可靠估計,企業應根據完工百分比法確認合同收入和合同成本,這就必須編制預計合同總成本,因此公司將預計合同總成本的編制與執行列入重點監察范圍,審計監察人員依據相關文件對預計合同總收入、預計合同總成本的編制是否合理,人、材、機等是否依據當地的價格水平,兩級預算是否建立臺賬,是否進行動態管理等進行全程監察,以確保此項工作實際有效地開展。同時,預計合同總成本的編制也為項目成本列明了成本上限,項目計劃成本與實際成本有了對比標準,便于成本控制;四是嚴把項目成本分析會。審計監察人員有重點地定期參加項目月成本分析會,對會議召開的質量及會議內容進行監察,大力宣講公司經營理念,提高項目各職能人員對月成本分析會的重視。指導項目部從“安全、質量、資金、成本、工期”五個統一的各個方面分析判斷當前存在的問題、矛盾及風險,要求項目部及時分析當月的人、材、機等成本盈虧情況,找出盈虧控制點,明確下一步成本控制措施,保證實際成本控制在計劃成本之內。充分發揮成本分析會的協調作用,加大各部門間的協調、統一,加強成本過程控制。
二、不斷提高審計工作質量
1、積極開展審計監察工作,做到事前預測、事中控制、事后評價相結合。隨著企業內部審計工作的發展,單純的事后審計已不能對企業的經營活動作出全面、科學、及時、準確的評價,因此新的形勢要求企業內部審計要做到事前預測、事中控制、事后評價相結合。事前預測重點是對施工合同的簽訂、評審以及資金來源等方面進行風險審計;事中控制是指對項目的施工管理特別是各職能人員履職情況、公司各項規章制度的貫徹落實情況進行監察,并對項目階段性效益進行認定;事后審計主要是對整個項目的經濟效益與經濟責任考核與評價,公司要求對所有項目要堅持“四個必審”原則,即項目竣工必審;項目經理中途調離必審;工程成本連續兩個月出現虧損必審;有重大舉報或發生其他重大經濟問題必審。采取“三結合”的審計方法,能及時發現項目施工管理過程中可能出現的問題,以便采取有效措施,確保項目效益的最大化。
2、采取多種形式,開展項目成本管理跟蹤審計。由于我公司在建工程項目達近百個,絕大部分均在外地,且地點相對比較分散,要實現對所有工程項目的經常性審計監察,在時間上、成本上均存在一定的難度,這就要求企業不斷的改進審計監察的方式和方法。目前,大部分公司均成立了由單位主要領導親自帶隊,各業務部門骨干參與的項目成本管理考核小組,定期對各項目部進行項目成本管理考核,基本做到市內項目月審計,市外項目季審計。成立項目成本管理考核小組,不僅加大此項工作的開展力度,還有效地節約了成本,縮短了檢查信息的內部傳遞時間,真正做到了現場發現問題、現場解決問題、現場制定整改措施、現場進行整改,實現了項目管理工作的持續改進。同時,利用計算機及網絡工具積極開展遠程審計,經過近兩年的摸索和實踐,我公司的計算機遠程審計工作已經初見成效,不僅提高了審計工作效率和質量,還為企業節約了大量的資金。
3、注重審計效果,以點帶面,實現項目管理的持續改進。公司對項目成本管理審計,不僅注重審計過程,更注重審計效果,近兩年來加大了整改建議落實工作的檢查力度。審計監察人員在審計過程中發現的管理問題及薄弱環節,不僅及時與項目部領導及相關人員進行了溝通,還將需要整改的環節以書面通知的形式下發至相關業務部門,要求其在規定的時間內在所有項目部開展自查、自糾活動,針對存在的問題,切實進行整改,從而達到以點帶面的良好效果。同時,公司還按項目建立了成本管理審計臺賬,及時地記錄每月審計中發現的問題及整改落實情況,以便于后續審計的開展。部分單位還將審計結果作為項目部班子成員崗位工資發放的重要依據,從而使項目基礎管理工作不斷持續改進,大大提高了項目各級管理人員的成本意識,形成了人人抓管理、人人講成本的良好局面。
三、提高內審人員素質
作為企業“經濟衛士”的內部審計工作,在加強企業管理、防范經營風險、完善內部控制等方面正發揮越來越重要的作用,但同時也對內部審計人員提出了更高的要求,不僅要求企業內部審計人員具有較高的政治素質和企業主人翁精神,同時還要熟悉公司現有的規章制度、企業經濟管理、財務、審計、法律、內部控制等方方面面的專業知識。公司所有的在職審計人員參加了由河北審計協會組織的相關專業知識培訓,取得內部人員從業資格證書,并每年采取不同的形式進行“繼續教育”學習培訓,確保企業內部審計人員的思想政治、業務知識雙過硬。截至目前,我公司下屬十個分公司均設立了專職內審機構,配備了財務、預算、材料、勞資等專業的內部審計人員24名,其中具有高級職稱2人,中級職稱的14人。另外,通過舉辦企業內部審計工作經驗交流會的方式,將一些好的工作經驗和工作方法在全公司范圍內進行推廣,以點帶面,促進企業內部審計監察工作質量的不斷提高。
總之,企業內部審計監察工作在規范經營管理,增強企業抗風險能力,提升企業盈利水平方面發揮了積極的作用。在今后的工作中,全體審計監察人員將再接再勵,探索新的審計工作方法,不斷拓寬審計業務范圍,充分發揮審計監察工作的服務與監督職能,確保企業各項經營管理目標的實現。
