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　2008年單位繳納水利建設(shè)基金(按銷售收入千分之一征收)20萬元，因為單位是農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)，符合本地稅務(wù)部門減免水利基金條件，故2009年通過申請，得到20萬元退稅。目前單位還未收到退稅款，但稅務(wù)部門已經(jīng)按20×0.25征收所得稅，并扣去了相應(yīng)的滯納金。
　　請問會計上應(yīng)如何做賬，是作為以前年度損益調(diào)整，還是當(dāng)期所得稅費用?并且由于目前并未收到這筆錢，是否應(yīng)該做遞延所得稅?(廣西自治區(qū)趙建軍)
　　★在線專家：
　　因為2008年的征收是正常的業(yè)務(wù)，退費時是在2009年，應(yīng)該作為2009年的退費處理根據(jù)稅收和滯納金憑證在收到稅務(wù)局的退稅通知或是稅票時做分錄：
　　借：其他應(yīng)收款
　　營業(yè)外支出(滯納金)
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
　　貸：營業(yè)外收入 借：所得稅費用
　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 該業(yè)務(wù)沒有形成暫時性差異，不會產(chǎn)生遞延所得稅。