一、權責發生制預算會計改革的國際趨勢在29個經濟合作和發展組織（以下簡稱OECD）國家中，有15個的預算會計已經在政府機構或部門層次上實施或試行了權責發生制會計基礎，有12個的預算會計則在政府層次上或多或少采用了權責發生制財務報告方法。有20個國家的預算會計在特定的層次和范圍上，各自進行了其權責發生制改革嘗試。目前，只有澳大利亞、新西蘭、英國三國的預算會計已經完成了向完全權責發生制基礎預算轉軌，加拿大、冰島、芬蘭和意大利等在積極推進權責發生制預算改革的立法，丹麥和美國正在進行局部改革，立法要求對利息費用、員工養老金計劃按權責發生制要求列入預算。除OECD國家外，一些亞洲、非洲和南美洲國家預算會計也在逐步放棄完全的收付實現制，不同程度地采用了具有權責發生制的修正模式。目前，越來越多的西方國家在不遺余力地推進預算權責發生制，應用程度日益深化。這一方面表明，這些國家在管理上正在順應歷史發展的客觀要求;另一方面，改革初步成功國家的經驗證明，實行權責發生制預算對于政府管理的現代化，以及預算管理水平的提高，有著及其重要的作用。
二、實行權責發生制是預算會計改革現狀的要求1.應對入世的挑戰對于入世，我們的注意力主要集中在給企業帶來的機遇和挑戰，至于給政府帶來的影響卻容易被忽視。中國的入世首席談判代表龍永圖2001年在廣西就我國加入世貿組織的有關問題所作的專題報告中稱，加入世貿組織以后，受沖擊最大的是政府管理經濟的方式和職能。中國的入世，關鍵是政府的入世，要求按照國際通用規則，對我國政府進行改革，也就是建立政府公共管理體制。通過權責發生制來改變政府管理方式，并改變收付實現制會計基礎下會計信息不夠全面、準確、真實、透明的現狀。2.實現對政府和公共部門績效評價隨著我國社會主義市場經濟的建立，世貿組織的加入，建立信息透明的政府核算體系已是當務之急。研究政府財務報告制度，探索政府權責發生制會計和預算的績效管理框架，具有十分重要的理論意義和實踐意義。建立廉價政府的確是十分必要和重要的。廉價政府，并不是指公務員應該待遇低廉，而是說政府應是低成本、高效率運轉的政府。它必須是精干的政府，使納稅人承受較低的負擔；廉價政府應該是高效的政府。應該為社會提供越來越多的公共產品（這里也包括“政策制度”）和越來越多的公共服務，并且具有行政成本意識；廉價政府又是廉潔的政府，廉潔奉公，不以權謀私。現代政府不僅是國家機器，更是一個要講究績效的經濟組織。
三、權責發生制的優越性
1.建立了相應的行政管理體制，實現政府職能轉換政府職能轉換，要求政府把直接管理的社會經濟活動轉換到為社會主義市場經濟的發展提供公共行政服務和依法管理的軌道上來。這種職能轉換的前提是財政管理體制改革和國家財政職能的轉換。這種改革和轉換使會計提供評價政府履行受托業績信息的重要性顯凸出來。這需要有全面信息作為決策依據，其中最重要的就是反映財政資金運動的信息。且《事業單位會計準則》第十一條規定：“會計信息應當符合國家宏觀經濟管理的要求，適應預算管理和有關方面了解事業單位財務狀況及收支情況的需要，并有利于事業單位加強內部經營管理。”這種由不同的公共管理理念決定的會計目標差異，必然導致不同的會計技術選擇，也就是它決定了預算會計方法基礎的選擇。權責發生制在加強資產和負債管理，控制財政風險，提高預算及會計信息的透明度等方面，比收付實現制具有明顯優勢。
2.評價政府財務狀況和運營績效的信息，促進了有效的管理在反映中央和地方政府財務狀況信息方面，權責發生制報告信息包括了政府運營方面的綜合數據，如資產、負債、凈資產、收入、支出，對某些約定承諾和突發事件等也可以以報表注釋形式說明。進一步就信息各層面來說，鑒于權責發生制劃清了收益性支出和資本性支出，因而在報告日可以充分、真實地呈報所有資產與負債項目，有利于政府資產與負債的管理。（1）權責發生制有利于對資產的持續管理，對使用年限長的基礎建設尤其如此。在權責發生制基礎下，政府面臨的不僅是增購資產問題，而更應重視如何對現有資產進行養護、改良以及使用年限的延長。通過確認持有資產的成本并將其與使用情況進行比較，可以更好地認識持有資產的成本。（2）在促進資產持續性管理的同時，負債管理也得到了加強。權責發生制避免了隱性負債藏而不露的問題，機構管理者也難以將他自知應承擔的當期成本轉嫁給繼任者。以養老金、社會保險和貸款等長期承諾，若以政府負債的形式加以揭示，既有利于今后的預算制定，也在真正意義上增加了信息的透明度。（3）權責發生制揭示的政府負債情況，有利于政府正確的融資決策。（4）權責發生制下的資產減負債的凈值，體現了政府公共部門的凈財富，凈財富額及其變動支持政府長期的決策。政府將隨時關注當前和今后財務狀況、各屆政府權益，以及在實物、人力和研究開發資本的結構方面對現在和未來福利的貢獻。
3.權責發生制給政府部門帶來了一種文化的轉變權責發生制給政府部門帶來了一種文化的轉變，使得管理者更重視政府機構的效率、效果等財務績效管理問題。全面、深入地向權責發生制框架轉軌，將使得政府官員和部門管理者對政府行為控制、業績管理的作用有更深刻的認識。權責發生制方面的專業培訓，增進了管理人員的決策能力和會計水平，從某種意義上說，使政府預算管理者自覺向企業管理者靠近，從而在根本上帶來了政府文化變化（。3)增加了人民對預算會計的監督機制，對預算會計的防腐工作起了相當的作用，全面、持續地推進權責發生制基礎預算會計可以提供增強財政長期支持能力方面的信息，從而優化政府的中長期決策。總而言之，在繼承和發揚我國幾十年預算會計管理理論和實踐的基礎上，從我國國情出發，吸取其他國家權責發生制預算會計改革的成功經驗，在一定范圍內，有選擇地，有步驟地采用修正的收付實現制和修正的權責發生制相結合的形式，逐步建立起有中國特色的、具有較強操作性的預算會計核算基礎和財務報告體系，使改革后的預算會計信息能更客觀、準確地反映國家預算的執行結果，全面反映政府整體的財務狀況和公共管理體系。
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