第一，出版企業建立責任會計制度的必要性和可行性。為了有效地控制、管理龐大的出版企業組織，必須從管理模式上改革。而責任會計正好適應了出版企業內部管理的這種需要，將企業利潤指標與會計的職能方法有機結合起來，通過劃分責任中心，將企業經營的總體目標進行分解，按責任歸屬落實到內部各責任中心，并按確定的責任指標進行事前、事中控制和事后分析、考核，開展人本管理，做到經濟責任、經濟權利、經濟效益、經濟利益相結合，充分調動各責任中心的能動性和創造性，有效地控制出版企業的資金占用和成本費用耗費，改善企業內部經營管理，提高經濟效益。由此可見，建立和實施責任會計是現代出版企業發展的必然要求。出版企業經營活動的業務流程，可以劃分為編輯、出版、印刷和發行四個階段，編輯階段又包括策劃選題、組稿、審稿、編輯加工和發稿，出版階段也就是圖文制作階段，包括封面及正文設計、發排、三校核紅、出片打樣、付印。印刷階段大多數出版企業委托有資質的印刷廠印刷，而發行階段有多種渠道：委托新華書店、自己成立圖書銷售公司銷售、作者包銷、圖書策劃人自己負責銷售等。一種圖書從策劃選題，經過編輯加工、出版、印刷、到最后銷售，在會計核算中常常涉及到一個概念，即“圖書策劃入”，其負責該種圖書經營的全過程，而每種圖書的經營又象是一個“小工廠”，它的原材料(選題)來
源，生產(編輯、出版、印刷)方式、銷售(發行)渠道都各不相同，圖書策劃人熟悉其策劃的圖書經營全過程，所以按“圖書策劃人”設立責任中心是科學的、可行的。
第二，出版企業責任會計體系設計的思路。首先，設立以貢獻毛益為考核目標的利潤中心。出版企業經營活動的特點，決定了更適合建立和推行責任會計制度，筆者認為出版企業按“圖書策劃人”或者按編輯室(部)設立利潤中心是可行的，利潤中心的責任目標就是利潤，把利潤中心的貢獻毛益作為考核目標更為合適出版企業，有利于調動出版企業內部各“小工廠”的積極性。其次，制定企業利潤總指標，分解利潤總指標。出版企業應該明確利潤指標，然后以定量的方式將企業的整體利潤指標具體地分解到各利潤中心(圖書策劃人)，使之明確各自為利潤指標的完成應做出何種程度的貢獻。再次，會計核算實行單軌制核算。通過設置一套賬簿同時進行責任會計核算和財務會計核算，可以根據管理會計原理和本企業責任會計核算的要求，建立相應的業務手續制度和會計核算程序制度。最后，原始憑證與會計科目的設置。原始憑證是會計核算最根本的依據，所有應該歸屬各利潤中心(圖書策劃人或編輯室)的收入和支出，都應在填制原始憑證時登記清楚、計算準確；原始憑證的格式、原始憑證傳遞程序、原始憑證傳遞時間等。按統一的財務會計制度反映企業財務狀況、經營成果的同時，也根據內部管理的需要，反映各利潤中心(圖書策劃人)的財務狀況和經營成果。會計科目設置的是否科學、是否明細直接影響著對利潤中心考核需要的數據，會計科目的設置是做好內部考核工作的一個關鍵環節。此外，還有利潤中心(圖書策劃人)業績報告。利潤中心的業績考核是通過編制利潤中心的業績報告來完成，業績報告就象財務會計的財務報表，是責任會計的最終成果，各出版企業可以根據自身內部管理的需要設計和編制。業績報告的數據是根據會計科目余額分析計算取得的，若想改進或調整業績報告的數據，就必須重新設置會計科目，進而改進或調整原始憑證。
第三，出版企業設立責任會計制度應注意的問題及對策。一是管理當局的重視和支持是設立責任會計是否成功的關鍵。出版企業的高級管理者大多不是會計學專家，但目前，出版企業領導仍習慣于利用經驗和主觀判斷來管理生產經營活動，對應用責任會計在強化企業內部經營管理，提高經濟效益方面的作用，缺乏足夠的了解和重視。二是出版企業改制步伐相對滯后。我國出版企業改制是—個必然，但許多出版企業作為事業單位形成的弊端尚未根本消除，嚴重地困擾著責任會計的應用。其突出表現為：由于目前企業產權關系尚未完全明晰政企不分狀況尚存，企業重大決策仍需上級部門決定，企業建立責任會計制度所應擁有的決策自主權還沒有得到完全落實；許多出版企業還存在分配上的平均主義。筆者建議，由于出版企業剛剛轉制。管理水平高低不一，可設立利潤中心考核業績，但必須注重實效，不能生搬硬套，搞一個模式。三是利潤中心的業績考核必須與企業內部獎懲緊密結合。責任會計是一種企業內部管理形式。企業實施責任會計的最終目的，是通過它來促使責任中心盡最大努力完成各自的任務，從而保證企業整體目標的實現。四是努力提高會計人員的素質。會計人員的業務素質和職業道德是建立利潤中心的一個重要因素。單軌制核算體系強調責任會計和財務會計的全面結合，在統一的財務會計科目的基礎上，增設一些內部會計科目，通過兩塊牌子，一套人馬，核算采用一套賬表，以滿足責任會計核算的需要。
