一、稅金的法律依據
1.1營業稅的法律依據
營業稅是工程造價稅金中的主要稅種，按照應稅勞務的營業額征收。
法律依據有：《營業稅暫行條例》、《營業稅暫行條例實施細則》、《營業稅稅目注釋》、《關于長距離輸送管道工程是否征收營業稅問題的通知》、《關于納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務并提供建筑業勞務征收流轉稅問題的通知》、《關于營業稅若干政策問題的通知》、《關于建筑業營業稅若干政策問題的通知》等。
1.2城市維護建設稅的法律依據
城市維護建設稅是工程造價稅金中的附加稅，按照營業稅的稅額附征。
法律依據有：《城市維護建設稅暫行條例》、《國務院辦公廳對〈城市維護建設稅暫行條例〉第五條的解釋的復函》。
1.3教育費附加的法律依據
教育費附加是工程造價稅金中的附加費，按照營業稅的稅額附征。
法律依據有：《征收教育費附加的暫行規定》、《國務院關于修改〈征收教育費附加的暫行規定〉的決定》等。
1.4工程造價稅金的法律依據
工程造價稅金是指國家稅法規定的應計入工程造價內的營業稅、城市維護建設稅及教育費附加等，是一項綜合稅率，按照工程造價進行計算和繳納。
法律依據有：《建筑安裝工程費用項目組成》、《建設工程工程量清單計價規范》、《〈建設工程工程量清單計價規范〉有關問題解釋答疑》等。
二、稅金計算之稅率
2.1稅金的征收范圍
《營業稅稅目注釋》規定，建筑業營業稅的征收范圍包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業5項內容，其中：
建筑是指新建、改建、擴建各種建筑物、構筑物的工程作業；
安裝是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備及其他各種設備的裝配、安置工程作業。
其他工程作業一個兜底條款，是指上列4項工程作業以外的各種工程作業。
2.2稅收法規中的稅率
《營業稅暫行條例》、《城市維護建設稅暫行條例》等規定稅率如下：
建筑業營業稅屬于價內稅，稅率為3% 。
教育費附加以營業稅稅額為計征依據，稅率為3% 。
城市維護建設稅以營業稅稅額為計征依據，納稅人所在地在市區的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1% 。
2.3工程費用中的稅率
《建筑安裝工程費用項目組成》規定，營業稅、城市維護建設稅和教育費附加的綜合稅率如下：
（1）納稅地點在市區的企業
稅率（%）＝3.4126%
（2）納稅地點在縣城、鎮的企業
稅率（%）＝3.3485%
（3）納稅地點不在市區、縣城、鎮的企業
稅率（%）＝3.2205%
施工單位可以根據企業所在地點，按照上述3種情形選擇稅率計算公式。建設單位編制標底時，應當參照地方定額的稅率標準計算稅金。如北京市規定標底中稅金不得調整，不得低于現行定額的取費標準。
三、稅金計算之基數
3.1稅金基數的法律規定
《營業稅暫行條例》規定，應納稅額＝營業額*稅率。建筑業的營業額為納稅人提供應稅勞務的全部價款和價外費用；總承包人進行工程分包的，營業額為工程全部承包額減去付給分包（轉包）人價款后的余額，但總承包人為分包（轉包）營業稅的扣繳義務人。
《建筑安裝工程費用項目組成》規定，稅金的計稅基數為稅前造價與利潤之和，即稅金＝（稅前造價+利潤）*稅率（%）。稅前造價為直接費與間接費之和。
上述規定中稅金基數雖然形式各異，但是本質相同。鑒于總承包人代扣代繳營業稅，其工程價款中應當含有日后支付給分包（轉包）人的全部費用，包括相應的營業稅及其附加等。
3.2稅金基數應當包括甲供材料價款
《營業稅暫行條例實施細則》規定：納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。
《關于長距離輸送管道工程是否征收營業稅問題的通知》規定：納稅人在從事管道的安裝等施工中所耗用的材料，不論與對方如何結算價款，其營業額均應包括這部分材料的價值在內。
《〈建設工程工程量清單計價規范〉有關問題解釋答疑》規定：甲供材料的費用必須列入綜合單價，招投標階段不確定時可按暫估價列入。稅金基數涵蓋綜合單價內的所有費用，包括其中的甲供材料費用。
由此可見，無論雙方如何結算，營業額中均含有原材料的價款，稅金基數必須包括甲供材料在內的所有原材料價款。
3.3稅金基數應當包括暫定金額
《建設工程工程量清單計價規范》規定，工程費包括分部分項費、措施項目費、其他項目費、規費和稅金。稅金基數包括其他項目費，其他項目費中包括預留金、材料購置費等暫定金額，由此可見，稅金基數包括暫定金額。
暫定金額是建設單位為工程變化預留支付的價款，隨著工程進展暫定金額逐漸變成實體支付施工單位，相應的稅金隨同價款一并支付。稅金基數應當包括暫定金額，否則，竣工結算的稅金將多于開工預算的稅金，造成結算超出預算，引發項目投資虧損。
四、稅金籌劃之避稅
4.1稅金基數應當剝離設備價款
《關于長距離輸送管道工程是否征收營業稅問題的通知》規定：凡所安裝的設備是由建設單位提供的，其設備價款不計入應征收營業稅的營業額內。
《關于營業稅若干政策問題的通知》規定：其他建筑安裝工程的計稅營業額不應包括設備價值，具體設備名單可由省級地方稅務機關列舉。
《〈建設工程工程量清單計價規范〉有關問題解釋答疑》規定：建設單位或施工單位購買的設備均不構成建安工程費用，稅金基數不應包括設備價款。
工程實踐中，由于設備名單沒有明細，許多工程往往未將設備款項剝離，導致設備的稅金無謂征收。如某地鐵設備標段進行安裝招標時，招標監管部門要求設備價款（9000萬元）計入工程造價，代理機構經過多方爭取，最終未將設備價款計入工程造價，為建設單位節約成本僅稅金即達300多萬元。
4.2稅金基數應當剝離增值稅應稅勞務營業額
《關于納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務并提供建筑業勞務征收流轉稅問題的通知》規定，如果分包人是銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務并提供建筑業勞務的單位和個人，總承包人在扣繳建筑業營業稅時的營業額為除自產貨物、增值稅應稅勞務以外的價款。
工程實踐中，由于對上述規定知曉有限，多數施工單位未能據此進行合理避稅。如某玻璃幕墻分包工程（1000萬元），分包人具有相應資質，自產幕墻自行安裝，則幕墻可以開具增值稅發票交付總承包人。總承包人進行代扣代繳營業稅時應當直接剝離增值稅發票價款，稅金基數減少1000萬元，節約成本僅稅金即達34萬元。此外金屬結構件、鋁合金門窗等項目可以同樣操作。
五、稅金籌劃之繳納
5.1稅金的繳納主體
《營業稅暫行條例》規定，建筑業營業稅的納稅主體應為提供應稅勞務的施工單位。
《關于建筑業營業稅若干政策問題的通知》規定，建筑業工程實行總分包方式的，總承包人為扣繳主體；納稅人從事跨省/市/縣工程提供應稅勞務的，或者未在勞務發生地辦理（臨時）稅務登記的，建設單位可以作為扣繳主體。
5.2稅金的繳納地點
《營業稅暫行條例》規定，納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅。
《關于建筑業營業稅若干政策問題的通知》規定，從事跨省工程的，稅金繳納地點應為納稅人的機構所在地；提供省內應稅勞務的，稅金繳納地點為應稅勞務的發生地，需要調整納稅地點的，可由省稅務機關進行確定。
六、結語
工程造價稅金如何計算及籌劃，屬于行業內的新生事物，值得專業人員進行深入探討。通過努力求索，應當掌握稅金的利用之道，充分發揮經濟杠桿作用，在市場競爭和領導決策中占領先機。
