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財務會計報告分析應關注的重點

財務會計報告是指企業對外提供的,反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量及其他重要信息的報告文件。財務會計報告包括會計報表、報表附注和財務情況說明書等反映企業重要財務信息的文件。會計報表主要包括資產負債表、利潤表、現金流量表三張主表及其附表,是財務會計報告的主要組成部分。解讀時應關注以下重點。

一、收入、成本和支出方面

(一)主營業務收支。主營業務收入是指企業為完成其經營目標而在日常活動的主要項目中所實現的收入。主營業務收入的高低對企業有著很大的影響,由于主營業務收入在企業收入中占了主導地位,假設在成本不變的情況下,主營業務收入越高表明企業的產品銷路好,也意味著企業利潤的提高。主營業務成本是企業銷售商品、提供勞務等業務發生的實際成本,主營業務成本應當是越低越好,表明銷售利潤高;反之,主營業務成本過高則使銷售利潤減少,若主營業務成本高于主營業務收入,銷售就會出現虧損,意味著其所經營的產品有問題,必須對銷售的產品進行研究,及時調整經營策略。

(二)其他業務收支。其他業務收支是指企業在主營業務以外的其他日常活動中所實現的收支,在企業收入中所占的比例一般相對于主營業務收入要小,如果企業的正常銷售收入很低,需要靠其他業務收入來維持,對此企業應該及時作出決策。其他業務收支的高低同樣會影響企業的利潤。

(三)投資損益。投資損益是指企業在一定的會計期間對外投資所取得的回報,投資損益在企業收入中也是不可缺少的部分。對于投資收益的分析一般使用投資收益率,又稱投資利潤率,是指投資收益(稅后)占投資成本的比率,即投資收益率=投資收益÷投資成本×100%。投資收益率反映投資的收益能力,當該比率明顯低于公司凈資產收益率或為投資損失時,說明其對外投資是失敗的,應分析原因,及時調整對外投資結構和投資項目;而當該比率遠高于一般企業凈資產收益率時,則要考慮是否存在操縱利潤的嫌疑,應進一步分析各項收益的合理性。

二、流動資產方面

(一)貨幣資金。貨幣資金是企業在生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金,它可立即作為支付手段并被普遍接受,因而最具有流動性。對此應分析企業日常貨幣資金規模是否適當,即企業的資產規模、行業特點、對貨幣資金的運用能力。企業可能會出現貨幣資金存量過高或過低的現象,貨幣資金過多,流動性雖然上升,但盈利性下降;反之,流動性下降,則盈利性上升。

(二)債權。債權包括應收票據、應收賬款、預付賬款和其他應收款等。債權如果沒有及時收回或長期無法收回,將直接造成企業損失。

(三)存貨。存貨是指企業日常活動中持有以備出售的產成品或者商品,以及處在生產過程中的在產品、耗用的材料、物料等。存貨是企業的一項重要流動資產,通常占總資產的比重較大。存貨流動性的分析一般通過存貨周轉率來進行。存貨周轉情況是衡量和評價企業購入存貨、投入生產、銷售收回等各環節管理效率的綜合性指標,周轉時間越短越好,反之,存貨太多、存放時間過長,就可能發生變質和跌價,將產生跌價損失。

三、抵押、查封和擔保方面

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