新頒布的《企業內部控制基本規范》將內部控制定義為是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略內部控制是提高企業經營管理水平、促進企業可持續發展的重要舉措，尤其是鐵路進入高速時代后，整體資產規模、運營模式發生了很大的變化，研究內控對推動鐵路發展具有更深遠的現實意義。
一、鐵路企業內部控制存在的問題
（一）對內部控制重視不夠 企業內部控制制度劃分為內部管理控制制度與內部會計控制制度。內部管理控制制度是指對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。如企業單位的內部人事管理、技術管理等，就屬于內部管理控制。內部會計控制制度是指對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。內部控制貫穿于企業經營管理活動的各個方面，只要企業存在經濟活動和經營管理，就需要加強內部控制，建立相應的內部控制制度。而有些企業管理者對內部控制認識不清，認為內控制度是財務部門的事。將內控制度僅視為內控會計制度。同時在思想上重視不夠，主要原因是鐵路企業管理和考核的核心是安全生產，領導的職業風險主要來自安全問題。而內部控制作用的發揮通常是基礎性的、建設性的，短期效果不明顯，約束力遠不如安全生產大，導致一些管理者對內部控制有些輕視。
（二）管理者自我完善不夠 管理者的素養是指知識水平與管理技能，還包括道德觀、價值觀等。路局、站段的管理者作為中間環節、上傳下達中的職責履行往往決定內部控制的成敗。我國市場經濟起步較晚，還沒有形成一個比較完善的約束、監督和激勵管理人員的外部機制，管理人員自我完善、自我提高的動力和壓力較小，造成管理人員競爭意識不強、市場知識缺乏。對鐵路企業而言，部分路局、站段的管理者對內部控制認識不夠，將建立各種規章等同于建立內部控制機制，而忽視環境建設及整個控制過程；認為內部控制增加了控制成本，影響辦事效率。
（三）內部審計機制不完善 內部審計是企業自我獨立評價的一種活動，不但能對內部控制的建立和實施進行恰當的監督，還能評價內部控制的運行效果，是內部控制的一個重要環節。從目前鐵路企業內部審計的作用發揮看，內部審計的范圍還未拓寬。鐵路企業內部審計還主要集中在對財務領域的審計。對管理審計和效率審計等領域不夠重視，其在企業中的積極作用還沒有得到充分發揮。
（四）內部控制評價機制不全 由于鐵路企業對內部控制制度的認識比較片面，在執行過程中沒有建立恰當的機制進行評估。鐵路內審范圍中對有些管理行為和單位內控制度執行的審計沒完全納入進來。同時鐵路信息化建需加強，當情況發生變化時對相應的內部控制制度不能作出及時修正或建立新的內部控制制度。
二、鐵路企業內部控制的完善對策
（一）提高認識，創造良好內控環境任何企業的內部控制都存在于一定的控制環境中，控制環境的好壞直接影響著內部控制執行的效果，影響著企業經營目標和戰略的實現。控制環境能夠提供企業紀律和組織結構，塑造企業文化并影響員工的控制意識是構成其它要素的基礎。鐵路企業應大力宣傳推行內部控制的重要意義；考慮如何將內部控制執行及結果納入到經營業績考核中，以引起各級管理者重視；在推行內部控制中如何定位獎懲掛鉤政策，發揮其對鐵路企業改革發展的促進作用；如何確定企業的文化建設，提升管理者的思想認識，為鐵路企業推行內部控制創造良好的環境和條件。
（二）完善法人治理結構 由于內部控制是一套自行檢查、制約和調整企業業務活動的自律系統，通過制約、反饋、激勵、指導和預防這樣一些管理活動來實現企業預定的目標。從鐵路企業目前的產權關系和治理結構看不利于推行內部控制；從其它企業內部控制的實踐經驗看，完善的法人治理結構是促使企業內部控制有效運行，保證內部控制發揮作用的前提和基礎，是實行內部控制的制度環境；只有通過產權制度改革建立規范的治理層、管理層、監督層及相互制衡關系，才能使管理層的責權利真正與企業成長和衰退緊密相連，才能使管理層有壓力和動力去推動和實施內部控制。
（三）發揮內部審計作用 內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施，內部審計工作的職責包括審核會計帳目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部控制制度更加完善嚴密。要完善內部審計機制，首先應拓寬內部審計領域。內部審計應突破傳統的以財務收支為主的模式，廣泛開展對各項管理行為的審計，將工作著重點放在改進管理效率和增加企業效益的建設性審計上，為鐵路企業的長遠發展提供支持性作用。其次應設想建立一套符合鐵路行業特點、符合內部控制要求、有利于審計工作開展與評價的指標體系，便于對信息的采集、量化、比較。指標體系應能體現縱向管理與橫向協調的特性，從而綜合反映企業在內部控制制度執行與完善情況。
（四）建立內控評價機制 建立和評價內控機制的原則：一是要起到防錯弊，又有促進經營管理效果的作用；二是要起到事前預防和能在事中或事后及時發現工作漏洞的作用；三是要在認真總結、科學分析的基礎上設計手續安全度、業務分工合理的制約方法，切忌過于繁瑣；四是要根據情況的變化和出現的問題（如電算化管理）對相應的內部控制制度作出及時修正或建立新的內部控制制度
綜上所述，鐵路企業在內部控制制度建設方面還存在很多問題，這就要求鐵路企業結合自身的發展情況，依據《基本規范》，完善內部控制環境，建立各項評價機制以促進鐵路企業內部控制制度的有效運行。
