應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分,是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中生存和發(fā)展壯大,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。
1 當(dāng)前管理中的問(wèn)題
1.1 可行性研究不夠 有些企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)中,對(duì)對(duì)方既不做資信調(diào)查,也不做可行性研究,給一些不法商人欺詐行騙造成可乘之機(jī),形成大量的呆壞賬。
1.2 對(duì)賬清理不及時(shí) 有些企業(yè)不能定期與相關(guān)單位核對(duì)賬目,給催款、清理帶來(lái)了困難。有些名存實(shí)亡的往來(lái)賬款長(zhǎng)期掛賬,不及時(shí)處理等,致使往來(lái)賬款賬目混亂,特別是對(duì)已銷賬的往來(lái)款管理不善。有的單位和個(gè)人甚至乘機(jī)把賬款收回不入賬,形成賬外資產(chǎn),搞私分濫發(fā),中飽私囊。
1.3 損壞集體,營(yíng)私舞弊 有些單位領(lǐng)導(dǎo)或管理層干部以及業(yè)務(wù)員、推銷員為給自己謀私利,與購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位串通一氣,達(dá)到個(gè)人從中謀私的目的。有單位的領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到其“曲線”購(gòu)買小車的目的,故意說(shuō)賬收不回,把買回的小車說(shuō)成是抵賬的。
1.4 任意沖銷 有的企業(yè)和單位,對(duì)于長(zhǎng)期形成的不良賬款,不是積極想辦法采取有力措施催收,而是千方百計(jì)想辦法動(dòng)腦筋,找上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)核銷。有的甚至借此機(jī)會(huì),多沖銷幾筆,算單位的盈利發(fā)獎(jiǎng)金,造成大量資金違規(guī)流失。
2 原因分析
2.1 體制落后 雖然近年來(lái)企業(yè)進(jìn)行了大幅度的改革,轉(zhuǎn)換了經(jīng)營(yíng)機(jī)制,擴(kuò)大了自主權(quán),但在經(jīng)營(yíng)、企業(yè)管理、財(cái)務(wù)制度等方面沒有建立一套健全的制度,對(duì)業(yè)務(wù)人員和業(yè)務(wù)活動(dòng)缺少必要的監(jiān)督和制約。因此,既不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,又不能妥善解決問(wèn)題,一些單位管理水平低和業(yè)務(wù)人員素質(zhì)差也是造成讓他人鉆空子的直接原因。近年來(lái),過(guò)分強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)開拓,忽略了市場(chǎng)的復(fù)雜性和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范;過(guò)分強(qiáng)調(diào)和追求產(chǎn)值和賬面利潤(rùn),放松了對(duì)應(yīng)收賬款的管理;對(duì)購(gòu)貨單位,或接受勞務(wù)單位進(jìn)行資信調(diào)查在某些企業(yè)沒有制度化,業(yè)務(wù)過(guò)程中隨意性大等,都是造成大量應(yīng)收賬款損失的一個(gè)重要原因。
2.2 缺少監(jiān)督 一是審計(jì)監(jiān)督制度不健全。對(duì)企業(yè)的廠長(zhǎng)、經(jīng)理未堅(jiān)持年度審計(jì)和離任審計(jì)制度,未能客觀公正地反映企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者的升遷未與其管理效益相掛鉤,因而他們對(duì)賬款的流失,抱著都與己有關(guān)的態(tài)度,無(wú)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)之憂,任其資產(chǎn)流失,甚至參與瓜分,這樣就必然導(dǎo)致企業(yè)大量債權(quán)和權(quán)益的失去。二是職工群眾監(jiān)督渠道不暢。有的企業(yè)把本應(yīng)該公開的廠務(wù)、政務(wù)神秘化,廠務(wù)公開方面走形式,搞假公開。三是企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門參與企業(yè)的事前、事中監(jiān)督缺乏強(qiáng)有力的法規(guī)支持,特別是對(duì)企業(yè)行政管理上的提前介入、參與管理的權(quán)力,沒有明確規(guī)定。
對(duì)于有的企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)提出的一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案,明知道是個(gè)人拍腦袋的“點(diǎn)子”,但怕被別人扣上不支持行政工作的帽子,而使黨的民主集中制制度、民主科學(xué)決策制度流于形式。
3 如何搞好應(yīng)收賬款的管理
3.1 落實(shí)責(zé)任制 一是建立科學(xué)的、定量性的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者責(zé)任指標(biāo)體系,其指標(biāo)體系由企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)成本、質(zhì)量、銷售收入、實(shí)現(xiàn)利稅等內(nèi)容組成,并把應(yīng)收賬款回款率作為一項(xiàng)硬指標(biāo)。二是建立一個(gè)嚴(yán)格、合理的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核及獎(jiǎng)懲方法體系。以所列舉的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的諸項(xiàng)主要內(nèi)容為依據(jù),到期由有關(guān)部門共同組成考核小組,對(duì)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格科學(xué)的考核。這種考核是從企業(yè)的綜合效益的角度評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)績(jī),兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲,規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為。三是管理部門應(yīng)對(duì)企業(yè)逾期未收款問(wèn)題進(jìn)行專題調(diào)查。研究制定監(jiān)控措施,如將收款問(wèn)題與財(cái)務(wù)制度和考核制度掛鉤,分部門、分人員下達(dá)銷售貨款回籠率,按月考核。對(duì)逾期的應(yīng)收賬款從當(dāng)年效益扣抵,對(duì)造成損失的直接責(zé)任者追究責(zé)任等。
3.2 搞好客戶信譽(yù)調(diào)查 要加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部和業(yè)務(wù)人員經(jīng)貿(mào)法律的宣傳教育,增強(qiáng)法律意識(shí),使他們學(xué)會(huì)運(yùn)用法律手段處理和解決問(wèn)題。要強(qiáng)化嚴(yán)格的規(guī)范操作程序,加強(qiáng)內(nèi)部管理和對(duì)外資信調(diào)查,是避免發(fā)生賬款拖欠的一項(xiàng)主要措施。企業(yè)在給予顧客信用之前,要對(duì)顧客的資信情況進(jìn)行分析。通過(guò)中介機(jī)構(gòu)和客戶信息管理系統(tǒng),了解顧客背景狀況、組織管理水平、經(jīng)營(yíng)能力等,尤其要對(duì)反映顧客財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)如:資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)指標(biāo)、獲利能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)進(jìn)行量化評(píng)價(jià),并認(rèn)真分析顧客的付款記錄、銀行信用等重要信息,通過(guò)對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行綜合考察,企業(yè)可以在確定的合理信用額度下給予顧客賒銷待遇。 3.3 強(qiáng)化專門監(jiān)督 一是要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度,特別是要認(rèn)真實(shí)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)者離任審計(jì)制度。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在任期內(nèi)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、管理狀況進(jìn)行審計(jì),有嚴(yán)重問(wèn)題的不得易位安排和提拔任用,并且要嚴(yán)肅查處,未經(jīng)審計(jì)之前,不得調(diào)離或安排任職。二是要加強(qiáng)職工群眾的監(jiān)督,堅(jiān)持廠務(wù)公開和辦事公開。要硬性制定職工群眾參與監(jiān)督制度,要明確規(guī)定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部在涉及重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支預(yù)算、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等重大問(wèn)題決策時(shí),必須有職工群眾參與研究、參與實(shí)施、參與檢查,在參與中監(jiān)督,防止違紀(jì)。要完善職工代表大會(huì)監(jiān)督制度。職工代表大會(huì)要積極參與企業(yè)重大問(wèn)題的決策,定期和不定期聽取廠長(zhǎng)(經(jīng)理)的工作報(bào)告,審議企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針、長(zhǎng)遠(yuǎn)和年度計(jì)劃,年度、季度財(cái)務(wù)預(yù)決算,自有資金分配和使用方案、企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況、賬款回籠等情況并提出意見和建議,以便強(qiáng)化對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的民主監(jiān)督,確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值,防止企業(yè)效益流失。三是要圍繞“呆死賬”認(rèn)真開展效能監(jiān)察。紀(jì)檢監(jiān)察部門是企業(yè)實(shí)施監(jiān)督的專門機(jī)構(gòu),在工作上紀(jì)委監(jiān)察部門要緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開展效能監(jiān)察工作,實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督。要選準(zhǔn)解剖重點(diǎn),特別是要盯著那些在銷售商品、產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),賬款在1年以上收不回來(lái)的項(xiàng)目,在排查出違紀(jì)違規(guī)、失職瀆職等問(wèn)題后,要積極協(xié)助單位采取行政的、經(jīng)濟(jì)的、法律的手段收回賬款,盡最大努力挽回經(jīng)濟(jì)損失。
3.4 切實(shí)推行民主決策 企業(yè)重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、大額資金運(yùn)作等問(wèn)題,必須經(jīng)黨委集體討論決定,要實(shí)行民主科學(xué)決策。凡是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)系重大的經(jīng)營(yíng)方針、投資計(jì)劃、產(chǎn)品銷售、對(duì)外攬活、貨款回收等問(wèn)題的決策,必須實(shí)行民主、科學(xué)的決策程序。
總之,企業(yè)在采用賒銷方式時(shí),一定要考慮到賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的影響,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制和管理,加快其回收速度,縮短回收周期,減少壞賬的發(fā)生,努力降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。
