應收賬款的風險與應收賬款的規模成同比例增長，企業利用商業信用實現的銷售額越大，承受的應收賬款風險就越高。
一、企業應收賬款風險的具體表現
1.應收賬款占有流動資金數額大，加劇了企業周轉資金不足的困難
企業在賒銷產品時，發出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業對逾期不還款的客戶不能采取相應措施，致使企業流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業流動資金的周轉，使企業貨幣資金短缺，從而影響企業的正常開支和正常生產經營。企業應收賬款余額不斷增加，一方面使流動資金出現短缺；另一方面又迫使企業不得不舉債經營。為了維持經營，企業在高負債率經營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業的財務費用，致使經濟效益下降，而且也使企業邁向了資不抵債的邊緣。
2.應收賬款夸大了企業經營成果，使企業存在著潛虧或損失
目前，我國企業實行的記賬基礎是權責發生制，在銷售收入確認但屬賒銷的賬務處理為，借記“應收賬款”科目，貸記“主營業收入”，“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”，因此，企業本期利潤的增加并不能表示本期實現的現金收入。如果企業應收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會隨之增加，即實際發生的壞賬損失遠遠超過提取的壞賬準備。這樣，等于夸大了企業的資產和利潤，造成企業資產不實,增加了企業的風險。
3.應收賬款增加了企業資金機會成本損失
首先，被應收賬款占用的資金，客觀上要求在經營中加速周轉，得到回報，但由于應收賬款的大量存在，特別是逾期應收賬款的比例在不斷上升（目前，我國逾期應收賬款占應收賬款的比例高達60%以上，而西方國家不到10%），導致被占用在應收賬款上的資金喪失了其時間價值。其次，因應收賬款而引起在催收過程中，迫使企業不得不投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本；同時，因大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。由于各種成本費用加大，使得資金喪失了盈利機會，增加了資金的機會成本。
二、應收賬款風險產生的原因
1.企業追求片面的競爭，缺乏風險防范意識
對于同等的產品價格、類似的質量水平、一樣的售后服務，實行賒銷的產品或商品的銷售額將大于現金銷售的產品或商品的銷售額。這是因為顧客將從賒銷中得到好處。出于擴大銷售的競爭需要，企業不得不以賒銷的方式招攬顧客，有時為了擴銷，在事先未對付款人資信情況作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，從而成為應收賬款風險加大的主要原因。
2.企業內部控制不嚴
有些企業對應收賬款的管理缺乏規章制度，或有章不循，形同虛設。財務部門不及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露，一些企業應收賬款居高不下，催收、清理不及時，賬齡老化，卻任其發展，存在應收賬款長期掛賬現象。
3.企業內部激勵機制不健全
在某些企業中，為調動銷售人員的積極性，往往實行職工工資總額與經濟效益掛鉤，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升，而對這部分應收賬款，企業未采取有效措施要求相關部門和經銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。
4.信用管理不健全因素
客戶的信用風險是客戶不良的信用對應收賬款產生的風險。目前企業授予客戶的信用是在主觀決策控制下運作的，缺乏有效的信用決策系統；企業沒有統一的客戶資信管理制度和客戶授信制度，企業對客戶的信用檔案不完整，信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持。由于
企業盲目地提供信用政策，從而導致應收賬款風險的產生。
三、企業應收賬款風險的防范與控制
1.制定合理的信用政策 應收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業的信用政策。信用政策是企業對應收賬款進行規劃和控制的基本策略與措施。信用政策包括信用標準、信用期間和現金折扣政策三方面。
（1）信用標準。信用標準是指顧客獲得企業的交易信用所應具備的條件。如果顧客達不到信用標準，便不能享受企業的信用或只能享受較低的信用優惠。
（2）信用期間。信用期間是企業允許客戶從購貨到付款之間的時間，或者說企業給予顧客的付款期間。信用期過短，不足以吸引顧客，信用期過長，對銷售額增加固然有利，但只顧及銷售額而盲目放寬信用期，所得收益有時會被增長的費用抵銷，甚至造成利潤減少，因此，企業必須慎重研究，確定出恰當的信用期。
（3）現金折扣政策。現金折扣是企業對顧客在商品價格上所做的扣減，主要目的在于吸引顧客為享受優惠而提前付款，縮短企業的平均應收賬款。另外也會借此擴大銷售量。
2.建立專門的信用管理部門
企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，須由特定的部門或組織來完成，而以往由財務部門擔當信用管理的主要角色已不能適應完善企業信用管理的需要，因此企業應設置獨立的信用管理部門，同時配備專業的信用管理人員，確保信用管理職能的實現。信用管理部門一般由財務總監領導，是銷售部門和財務部門的橋梁，信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案、管理客戶信用、進行信用風險分析、科學制定客戶的信用額度、執行應收賬款監督等。
3.做好客戶的信用調查和信用評估
對客戶的信用進行評價是應收賬款日常管理的重要內容。只有正確地評價顧客的信用狀況,才能合理地執行企業的信用政策。企業在作出是否對客戶提供商業信用以及對哪些客戶提供、賒銷的額度多少等決定之前，首先要對客戶的信用情況進行調查，方法有直接調查和間接調整等，只有這樣才能做到知彼知己，防患于未然。企業應廣泛收集有關客戶信用狀況的資料，并據此采用定性分析及定量分析的方法評估客戶的信用品質。
4.加強應收賬款收賬制度的建立
應收賬款發生后，企業應采取各取各種措施，盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發生壞賬，使企業遭受損失。這些措施包括對應收賬款回收情況的監督、對壞賬損失的事先準備和制定適當的收賬政策。
由于收取應收賬款的各個步驟都要發生費用，因而收賬政策還要在收賬費用和所減少的壞賬損失之間做出權衡，這一點在很大程度上要依靠企業管理人員的經驗，也可根據應收賬款總成本最小化的原理，通過各收賬方案成本大小的比較，確定收賬方式。總之，企業應根據實際情況，合理分析制定出經濟、可行的收賬政策，對可能發生的壞賬損失，則應提前做出準備，充分估計這一因素對損益的影響。
綜上所述，應收賬款的風險無處不在，加強對應收賬款的核算和管理，合理有效地防范與控制應收賬款的風險應作為企業一項重要的管理工作，應引起各級領導的高度重視。
(作者單位：九江職業大學）
