一、構建公司預算管理體系存在的問題
(一)預算徒有虛名
不少企業為了在企業管理水平認定方面能得到有關部門和單位的認同,紛紛實施預算管理,并制定了一系列有關預算管理的制度性文件。而企業實施預算管理是提高企業整體管理水平的重要手段,而不是衡量管理水平高低的標準,預算管理的核心在于對企業未來的行動進行事先安排和計劃,對企業內部各部門、單位的各種資源進行分配、考核和控制,以使企業按照既定目標行事,從而有效實現企業發展戰略。所以,企業不能只將預算管理作為管理制度的組成部分去填補制度空白,而應將預算管理作為實施企業發展戰略的具體手段,重點不在于企業有無預算管理制度,而重在預算管理是否有效實施和落實。
(二)編制預算過于模式化,變為純財務行為
全面預算本應該是在財務收支預算基礎上的延伸和發展,但是很多人都認為預算是財務行為,應由財務部門負責預算的制定和控制,甚至把預算理解為是財務部門控制資金支出的計劃和措施。盡管各種預算最終可以表現為財務預算,但預算的基礎是各種業務、投資、資金、人力資源、科研開發以及管理,這些內容并非財務部門所能確定和左右。所以,全面預算并非是僅可由財務部門獨立完成的。
企業采用什么方法編制預算,對預算目標的實現有著至關重要的影響,從而直接影響到預算管理的效果。但是很多單位采用相同的模式進行編制,很大程度上影響預算效果。因此,在編制預算時必須結合具體部門、單位的實際情況,對不同的經濟內容采用不同的預算編制方法,不能將預算編制方法模式化。
(三)對編制預算的準確度急于求高
在預算確定中體現為一系列的具體指標,這些指標盡管考慮了不確定因素對未來的影響,并進行了合理的估計,但實際執行結果與預計指標仍存在差異,甚至差異很大。管理層希望預計值與實際執行結果盡可能接近,最好是能吻合,能夠不偏不倚地落實既定方針。但執行的結果往往是,要么遠遠超過預算指標,要么大大低于指標,少有企業能夠使預算指標同實際執行結果接近或吻合。
二、構建公司預算管理體系關鍵問題分析
(一)企業預算能否經得起市場檢驗
企業經常以封閉的心態搞預算,在預算管理過程中忽視對市場的調研與預測,使很多預算指標與企業的外部環境不相容,整個預算指標體系難以被市場接受。經不起市場檢驗的預算制度很難有效地在企業中實施。而且,預算指標缺乏彈性,缺乏對市場的應變能力,這也使企業的預算工作難以推行。
(二)預算是否具有客觀性
很多企業以歷史指標值和過去的活動為基礎,確定未來的預算指標值,沒有認真地對企業的未來活動作評估。如果企業及其各部門的活動變化不大,這種制定預算的方法尚可接受。在企業及其各部門的活動變化較大時,用上面的辦法制定預算,會使預算指標缺乏客觀性。同時預算管理所依據的會計信息不真實、不完整,會造成預算編制缺乏客觀性,使預算與企業的實際情況相脫節,必然導致執行和考評環節的混亂、無序,這樣的預算管理制度肯定效果不佳。
(三)是否具有整合思想
在沒有企業戰略的環境下搞預算管理,就會重視短期活動,忽視長期目標,使短期的預算指標及長期的企業發展戰略不相適應,各期編制的預算銜接性差,預算管理常常處于本末倒置的狀態,各年度、季度和月份預算的推行無助于企業長期發展目標的實現,這樣的預算管理難以取得預期的效果。不少企業缺乏較為完整的預算指標體系,不能將組織經營的各個階段有機地聯系在一起,這種缺乏整合思想的預算管理經常導致各部門之間的沖突導致預算控制的空白地帶,影響了預算管理的整體效果。預算管理是一個系統工程,僅僅靠某一個部門努力工作不行,必須與相關部門聯動起來推行全員、全方位、全過程的管理。 三、構建有效的公司預算管理體系的措施
(一)制定合理預算目標
實施全面預算管理,首先要確定合適的目標,只有預算目標合理處于“現實性”的范圍內,才能有效發揮預算的控制和激勵作用。集團與企業如何制定自身的戰略目標是開展預算工作的一個難題,預算指標與實際情況相脫節,造成預算整體失真,在企業生產經營活動中缺乏實際指導作用。制定合理預算目標的關鍵因素在于:1.預算目標的制定要依托企業戰略,2.企業要建立戰略研究機制,3.企業要建立可承受的業務構架,4.資源分配要以預算目標為依據,5.公司審批預算目標的觀念要走出常見問題的誤區。
(二)創造良好的環境
預算管理關鍵是領導重視,企業各級負責人必須親自抓,企業高層要全程參與和支持。企業的全體員工都要直接或間接地參與預算管理過程,成功地動員企業員工積極參與預算管理,也可以減少企業的管理當局和企業其他員工之間由于信息的不對稱性可能帶來的負面影響。另外,還要預算主體要有完善規范的企業管理基礎工作和嚴密的管理工作體系,只有這樣才能實現預算管理的與生產經營活動的全過程一體化管理。最后要有很好的考核環境,只有真正建立起嚴格考核、硬兌現的運行機制,堅持綜合考評和動態考評相結合,維護預算的嚴肅性才能使全體員工認識到預算的執行情況要與薪酬水平掛鉤,才能自覺地采取措施促成預定目標的實現。只有真正兌現了,才能不失信于全體員工。
(三)樹立全新理念
要確立以企業戰略為基礎實施預算管理的新理念,使日常的預算管理成為企業實現長期發展戰略的基石。還要確立面向市場搞預算的新理念,使預算指標經得起市場的檢驗,否則企業的預算工作會因此而失敗。要明確面向未來和基本活動分解進行預算的新理念,使預算指標客觀公正,易于被企業的員工接受。重視基于企業價值鏈分析搞預算的新理念,使預算管理進一步成為協調企業內部各部門之間經濟活動和利益沖突的有效手段。要搞清楚恰當的假定是預算的基點的新理念,使預算指標建立在一些未知而又合理的假定因素基礎上,使企業預算的編制和預算管理工作順利開展。強化考核與獎懲是預算工作生命線的新理念,確保預算管理落實到位。確定充分應用信息與網絡技術,構建現代預算管理平臺的新理念,全面提高預算工作的效率預算管理是對企業經營活動全過程、全方位的動態管理,需要大量及時的信息支持。
(四)業務流程再造
提高會計信息質量,務實預算管理基礎,創造良好的環境。進行適時監控,動態管理。企業可以考慮引入適時財務監控理念,強調控制的實時性和動態性。構建能夠自我學習、進化和自我適時應變的財務監控系統,并與公司的網絡財務融合為一個系統。企業在財務活動中,充分應用網絡系統提供的實時財務信息對預算執行情況和資金流實施及時且恰當的跟蹤監督和控制,以消除無效益的資金占用和適時地糾正預算執行中出現的偏差,提高企業資金使用和預算控制的效率效果,確保企業財務目標的實現。例如:對固定性費用按總額進行預算控制,變動費用按照單位業務量進行控制,一旦發生超支傾向,馬上采取限制開支的措施。有些監控決策可根據預先設置在軟件中的規則自動(快速)做出反應。
另外,預算管理不僅要有嚴格的監控機制,也要有充滿人情味的柔性管理。預算的硬約束好比螺絲釘,人本管理好比潤滑劑,二者相輔相成,使預算管理機制高效運行,真正做到人盡其事、地盡其利、物盡其用、時盡其效、貨暢其流、人得其安。最后,企業應以預算指標作為考評的惟一的合理依據。通過進行差異分析,查找出現偏差的原因,劃清責任,客觀評價各責任單位的經營效績,嚴格按照經濟責任制落實獎懲措施。只有將預算指標與薪酬計劃、人力資源管理有機地結合起來,才能增強預算指標的嚴肅性,才能將努力完成預算指標的壓力和動力有效地分解到各有關責任單位中去。這種業務流程再造與全面預算相結合,將使預算管理更加科學、有效和先進。
參考文獻:
[1]孟文娟,關于全面預算管理的幾點建議[J]. 煤礦現代化,2007.5
[2]于亞楠,完善全面預算管理應注意的幾個問題[J]. 經濟論壇,2007(20)
[3]單體恩,任先榮,企業推行全面預算管理存在的問題及對策[J]. 煤炭經濟研究,2007(9)
[4]梁鐵宇,史立玖,淺談預算管理[J]. 吉林商業高等?？茖W校學報,2007(3)
