一、 前言
在社會主義市場經濟條件下,鐵路企業應以國家計劃為指導,獨立地進行生產經營活動。既要在較短的工期內為社會提供優質鐵路產品,又要加強對生產經營過程的經濟管理,提高經濟效益,實現盡可能多的盈余,為國家和鐵路企業增加積累,不斷擴大社會主義再生產。經濟管理離不開財務管理。在現代化建設中,鐵路企業正向著集團化、專業化方向發展,粗放經營正轉化為集約經營,財務管理在鐵路企業經濟管理中,將起著更加重要的作用。
鐵路企業財務管理,就是應用于鐵路企業的專業財務管理。它以貨幣為主要計量單位,運用財務管理的基本原理和專門方法,對鐵路企業的資金(包括借入資金,下同)及其運動,進行全面、連續、系統地核算和監督,并為鐵路企業的經濟管理和外界人士提供系統的財務管理信息。
二、鐵路企業財務管理原則
在社會主義市場經濟條件下,鐵路企業作為自主經營、自負盈虧的法人實體,為實現財務管理的目標,完成財務管理的任務。在鐵路企業財務管理工作中應遵循以下原則:
(一)資本保全原則
資本保全原則是指鐵路企業要確保投資者投入的資本金保全、完整、不受侵犯。投資者對其投人鐵路企業的財產享有所有權,投資者在鐵路企業生產經營期間,除依法轉讓外,不得以任何方式抽走資本金。這些資本金投入鐵路企業后,形成鐵路企業的法人財產權,鐵路企業及其經營者可以自主使用這些資本金,讓他們在生產經營中充分發揮作用以保值和增值,但不能以任何形式侵犯投資者的所有權。貫徹資本保全原則,就要建立鐵路企業資本金制度,明確產權關系,使所有者權益從制度上得到保障。
(二)等價交換與價值補償原則
價值規律是市場經濟的基本規律。按照價值規律的要求,在鐵路企業財務管理中必須貫徹等價交換和價值補償原則。鐵路企業不僅在市場上與其他企事業單位按等價交換的原則進行交易,而且鐵路企業內部各核算單位之間的經濟往來,也按等價交換的原則,合理制定內部結算價格進行結算。鐵路企業在生產經營中的各種消耗和各種費用,都必須在數量上和價值上得到足額補償,也只有這樣,才能實現資本的保值與增值。
(三)講求經濟效益原則
經濟效益好壞是關系鐵路企業生存與發展的根本問題。所謂經濟效益一般可理解為在合理利用資源和保護環境的條件下,用盡可能少的資源(人力、物力)消耗和占用,創造盡可能多的社會適用的物質財富。簡單地說,是以盡可能少的投入取得盡可能多的產出,鐵路企業財務管理過程中,要貫徹講求經濟效益原則,在參與鐵路企業經營決策時,應以經濟效益為標準,選擇最佳方案。在生產經營活動中,通過資金與成本費用控制,節約資金占用,降低成本費用,增加盈利。
(四)權衡收益與風險原則
在市場經濟條件下,市場環境總在變化,鐵路企業的生產經營活動具有不確定性,鐵路企業的任何一項決策,有收益的機會,也同時存在著風險,收益與風險同時存在是客觀現實。鐵路企業財務管理工作中,特別在重大的決策分析時,應對方案的收益與風險全面權衡,盡量選擇經濟效益高、風險較小的方案。有的方案風險較大,但如能成功,會帶來更大收益。如果經過努力,采取切實可行的應變措施并有實現的可能,也可以考慮這種方案,以取得更大的效益。
三、如何健全鐵路企業財務管理
(一)建立健全財務管理的規章制度
財務管理的規章制度既包括國家和鐵路企業主管部門統一制定的管理制度,又包括鐵路企業為加強財務管理自己制定的管理制度。但后者可以是前者的具體化或必要的補充,但不能與前者發生抵觸。鐵路企業一般應建立健全有關資金、收入、成本費用管理制度和內部經濟核算制度,并認真貫徹執行。執行制度既要堅持原則,又要有一定的靈活性,對生產經營中一些特殊情況,應在制度允許的范圍內實事求是地合理解決。
健全財務管理制度的同時,還必須加強鐵路企業財產物資的管理,對鐵路企業固定資產和各種物資的收發、領退、報廢、清查等工作,也要建立必要的管理制度。
(二)建立健全原始記錄
原始記錄是對鐵路企業生產經營活動最初的直接記錄,是管理信息系統最初的數據來源。原始記錄是否齊全、正確,將直接影響鐵路企業的預測、計劃、核算、控制、分析與考核,影響財務管理的質量。
鐵路企業原始記錄主要有:材料、燃料、動力、工具等收發領用的記錄,職工考勤、工時利用記錄,固定資產收發、移動、修理和報廢的記錄,產品產量和質量的記錄,物資供應、儲存、產品銷售記錄,貨幣資金收付的記錄等。
建立與健全原始記錄,要在生產經營的各個環節全面系統地設置原始記錄。記錄的數字要真實確實,傳遞要及時,整理、保管要有統一的制度。
(三)加強信息化系統軟件在鐵路企業財務管理中應用
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人是生產力中最活躍的因素,任何一個好的制度和方法最終還是要由人去執行,否則再好的制度也難以發揮作用,成為一種擺設。對鐵路企業財務會計從業人員的控制,是強化會計內部控制的核心。當前一些鐵路企業出現的內控問題,甚至發生案件的關鍵不是沒有制度而是制度沒有落實到位,而是“憑習慣,憑良心”辦事釀成的。因此,強化鐵路企業的內部控制,首先要以《財務從業人員職業操守》的標準作為會計人員的行為準則,加強會計人員的職業教育,不斷提高會計從業人員的素質,形成會計職業道德的自律機制;其次要根據激勵與約束的原則,充分發揮會計人員的能動性,在工作中,自覺遵守會計制度,并敢于制止和揭露違規行為,從而強化對會計人員的業務操作的過程控制。
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