環境審計是企業經營與管理過程中一種經常性的分析方法。其整個流程也是循環的,而不是單向的:①現狀如何;②應當如何;③如何實現;④如何衡量;⑤信息傳遞給誰。其中最為核心的3個步驟就是評估、查核和證明。
(一)環境影響評估(EIA)——評估
1969年,美國產生了環境影響評估,繼而推廣到了加拿大、澳大利亞、荷蘭、新西蘭和日本,后來成為了一種全球性的法律規范。
環境影響評估(EIA)的定義是:為了發現和預測新的環境發展所帶來的影響、盡可能地減輕這種影響以及對已經產生的影響進行監督而進行的一系列活動。從定義可以看出,所有可能對環境有重大影響的主要計劃活動都應該實施EIA。實施EIA的主要目的是為了幫助企業管理層做出是否采取新的行動的決策,如建立新的工廠、道路或其他生產行為。EIA主要內容是:①所提出計劃如果可行,再描述其合理的備選方案;②描述可能受到影響的環境;③評估計劃對環境的作用效果;④為了消除、減少對環境造成的負面影響所采取的措施;⑤描述該項計劃與現存的環境和土地使用計劃所受的影響以及兩者標準的關系;⑥給出選擇某方案與不選擇另幾個方案的理由。
EIA是制訂計劃的一種工具,也是環境管理和審計的組成部分,是一種有用的管理技巧,因此越來越多的企業和組織意識到了EIA的價值。一些在環境保護及治理方面較有經驗的公司,并不將EIA看作是一種特定的法定義務,而是將其看作是一種能夠促進計劃實施、簡化計劃過程和消除計劃過程風險因素的有效手段。從公司的長遠發展角度看,它能夠提升公司的環境聲譽,對未來的發展提供幫助。以ICI公司① 為例,其環境影響評估主要內容為:①描述計劃:包括收益、成本、潛在事項、可能的反對意見、法律事項等;②提出可能的備選方案;③提出可以減少對環境造成沖擊的方法;④列示出可能對環境造成的影響;⑤衡量該計劃對人、動物及其生存環境造成的影響;⑥總結和評估,包括經濟與環境的成本效益分析。
EIA不是獨立的活動,其需要法律、科學、技術、人力等多方面的知識,并需要足夠的經驗與技巧。企業應將EIA的程序與其他環境審計程序進行整合,避免繁冗拖沓,提高工作效率,根據獨立有效的信息在關注環境經濟的基礎上建立并完善企業的長遠發展戰略,保證可持續發展。
(二)環境SWOT分析法與環境管理系統(EMS)——查核
1. 環境SWOT分析法
企業在設計環境審計戰略時,會更加深入地研究關于整體環境戰略、目標、宗旨以及怎樣在整個組織內部貫徹環境事項等問題。這樣的研究是十分有益的,它促使企業對自身進行嚴格的審視,并為保護環境指明了方向。使用環境SWOT分析法(企業內部的優勢Strength、企業內部的劣勢Weak、企業外部環境的機會Opportunity、企業外部環境的威脅Threat),依據企業的目標,列表定出對企業保護環境水平有著重大影響的內部內素和外部因素,并且根據所確定的標準,對這些因素進行評價,判斷企業的優勢與劣勢、機會與威脅,進而有效地進行分析戰略,如表1所示。
企業內部的優勢和劣勢是相對于競爭對手而言的,一般表現在企業的公眾形象、員工素質、技術先進程度等方面。判斷企業內部的優勢和劣勢一般有兩項標準:一是單項的優勢和劣勢。例如,企業的公眾形象好,則在形象上占優勢;技術落后,則在技術上占劣勢。二是綜合優勢和劣勢。為了評估企業的綜合優勢和劣勢,應選定一些重要因素,加以評價打分,然后根據其重要程度按加權確定。
企業外部的機會是指環境中對企業有利的因素,如政府支持、高新技術應用、供應者關系等。企業外部的威脅是指環境中對企業不利的因素,如能源成本高、監管成本高、政府加大稅收等。這是影響企業當前競爭地位或影響企業未來競爭地位的主要因素。
當然,SWOT分析法絕對不僅僅是列出上述4項清單。SWOT分析法是要使企業真正考慮到:為了更好地對新出現的環保企業和競爭環境做出反應,必須對企業的資源采取哪些調整行動?是否存在需要彌補的資源缺口?企業需要從哪些方面加強其資源?要建立未來的資源必須采取哪些行動?在分配公司資源時,哪些機會應該最先考慮?這就是說,SWOT中最核心的部分是評價企業的優勢和劣勢,判斷所面臨的機會和威脅,并做出決策,即在企業現有的內外部環境下,如何最優地運用自己的資源,并且考慮建立起企業未來的資源。
2. 環境管理系統(EMS)
環境管理系統(EMS),根據ISO 14001的定義,是一個組織內全面管理體系的組成部分,它包括為制定、實施、實現、評審和保持環境方針所需的組織機構、規劃活動、機構職責、慣例、程序、過程和資源,還包括組織的環境方針、目標和指標等管理方面的內容。這是一個組織有計劃,而且協調運作的管理活動,其中有規范的運作程序,文件化的控制機制。它通過有明確職責、義務的組織結構來貫徹落實,目的在于防止對環境的不利影響。環境管理系統是一項內部管理工具,旨在幫助組織實現自身設定的環境表現水平,并不斷地改進環境行為,不斷達到更新更佳的高度。EMS 包括的要素有:①環境政策;②環境目標;③操作程序或環境項目;④環境績效的監督與控制機制;⑤管理評估。開發環境管理系統的基本方式如圖1所示。
促使組織建立環境管理系統的主要原因是:①國家或地方法律法規、環境管理政策與制度,以及某些環境保護的強制性要求對組織的驅動,迫使組織通過建立環境管理體系達到法律法規及標準的要求,并減少由污染事故或違規造成的環境風險;②來自銀行、保險、信貸等部門的壓力,促使組織必須樹立環境管理的良好形象以增加市場競爭能力;③來自環保組織、消費者和消費者組織以及公眾的關注使組織分外重視環保形象和聲譽;④商界日益增加環保責任的意識;⑤產品和生產過程中的環境因素在國際競爭中已成為重要競爭因素,由此產生的國際貿易壁壘;⑥從組織內部來看,可以取得節能降耗、減少污染、降低成本的經濟效益。
因此引入環境管理系統被具有遠見的企業家所關注。
當組織建立了環境管理系統之后,通過管理活動程序、建立規范化文件和記錄等措施可以協調不同的職能部門之間的關系,并可以達到下列目的:①建立良好的環境方針和環境管理基礎;②有利于找出并控制重大的環境因素和影響;③有利于識別有關的環境法規要求與現行狀況的差距;④減少由于污染事故或違反法律法規所造成的環境影響;⑤建立組織內污染防止優先序列,并為實現污染預防目標而努力;⑥可以提高監測環境的能力和評價該體系的效率,包括促進體系的改進和調整,以適應新的和不斷變化的情況和要求;⑦由于改善環境從而帶來許多重要的商業、環境機會。
總之,環境管理系統將有助于組織系統化地處理環境問題,并將環境保護和企業經營結合起來,使之成為企業日常運行和經營策略的一個部分。
(三)生態管理和審計規劃(EMAS),BS 7750和ISO 14000——證明
環境認證計劃,即環境審計和環境管理系統的國際一般標準和指南,是組織的經營管理指標。在一些國家和地區,是否采納和貫徹執行這些指南,已經成為判斷一個組織管理好壞的重要標準。其中以下3種標準對全球的影響最為重大:英國標準協會(亦稱英國質量標準)BS 7750,歐盟的生態管理和審計規劃(亦稱歐盟經濟管理和審計計劃)EMAS,國際標準組織(亦稱國際質量標準)的ISO 14000系列。 1992年3月,英國發布了BS 7750:1992《環境管理體系規范》,并于1994年進行了修訂。產生于1992年的BS7750是世界首部針對企業的系統性環境認證計劃,但隨著1996年ISO 14001的引入而于1997年終止。BS7750是一個環境管理體系規范,用以保證和證實對所聲明的環境方針和目標的遵循;同時它還對規范及其在組織的全部管理體系中的實施提供指導。它的制定思想,是使任何組織都能通過它的指導建立一個有效的管理體系,作為取得良好的環境行為和參與環境審核規劃的基礎。該項標準直接著眼于對環境行為的持續改進,是一種強調管理環境效果的方法,而不是實際的環境業績,這就使得它在企業中相對較為流行,被廣泛采用,為制定以后的標準提供了一個參考性很強的模板。
1993年,歐洲發布了生態管理和審核法案(Eco-Management and Audit Scheme,EMAS),其大部分內容來源于BS 7750,是企業自愿執行的標準。其主要內容為:①采納環境政策,并且承諾不僅與所有相關法律沒有抵觸,而且還要使環境業績不斷改善;②對住所進行環境調查;③在調查的基礎上建立環境管理系統以及公司的環境政策;④對所有活動的環境審計必須在不超過3年的審計周期內進行;⑤審計的結果是建立環境目標的基礎,并且為了達到這些目標,需要對環境措施進行修正;⑥在完成調查和審計的基礎上,公司編制一個公開的環境報告,該報告要經過公認的環境審核者的認證;⑦環境報告應當包括對其住所的描述以及所有重要的環境事項,對污染、廢棄物、原材料使用、能源、水和噪聲各項數字的總結,組織的環境政策和對EMS地位的表述,下一次環境報告的截止日期以及公認審核者的名稱。
1993年,國際標準化組織(ISO)成立了環境管理標準技術委員會(ISO/TC 207),將環境管理工作納入國際標準化的軌道,頒布了ISO 14000系列標準。ISO 14000系列標準的宗旨是通過建立、實施一系列環境管理體系,達到“全面管理,污染預防,持續改進”的目的。其中ISO 14000環境標準制度,則是通過環境標志對組織②的環保行為加以確定,以推動有益于環境的產品的發展,達到組織自覺改善環境、保護環境的目的。我國是ISO/TC 207的成員之一,1995年成立了全國環境管理標準化技術委員會和中國環境管理體系認證指導委員會,實施ISO 14000環境指標的認證工作。1996年12月將ISO 14000系列標準等轉化為國家標準,通過認證的企業可獲得“綠色”標志。
ISO 14000系列標準是國際標準化組織ISO/TC 207負責起草的一份國際標準。ISO 14000是一個系列的環境管理標準,它包括了環境管理體系、環境審核、環境標志、生命周期分析等國際環境管理領域內的許多焦點問題,旨在指導各類組織(企業、公司)取得和表現正確的環境行為。現在,ISO 14000標準有50個標準號和51個備用標準號:50個標準號從ISO 14000~ISO 14049,51個備用標準號從ISO 14050~ISO 14100。
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