當前,無論從產量上講,還是從價格上看,中國煤炭工業都在歷經著一個繁榮時代。面對日益激烈的市場競爭,企業生存不進則亡,過去陳舊的管理思想和單純的財務管理方法已不能適應新的需求。怎樣科學計劃預算,優化管理流程,開拓新市場使企業具有競爭力。
2.煤炭銷售企業預算控制的現狀及存在的問題
我公司目前尚未實行完整的全面預算管理,只有部分企業在資金管理,資本運作等方面實行了部分預算管理,有時候存在依舊以計劃代替預算的現,這對企業戰略目標的實現所起的負面作用比較大,例如:對預算管理的認識觀念存在誤區;預算管理落實和執行效果較差;單個預算的作用受到制約;各項表格之間缺乏數據的直接相關;工作缺乏準確的質量標準,責權利不明;執行過程中各部門信息反饋口徑不統一;等。
3.煤炭企業在銷售過程中預算管理的對策與建議
3.1規定預算編制的原則、方法和程序
(1)編制原則應遵循:便于指標的分解落實,便于分級分口管理,便于明確責任;確保在集團公司現行財務體制下運行,降低機構改革、人員培訓成本;以收定支,提高員工收入;歸口分級編制,逐級審查匯總。即誰干的事誰編制,干什么事編什么預算,編什么預算負什么責;突出重點,兼顧全面。(2)編制方法:應以目標利潤和煤炭銷售量為切入點;以現金流量預算為核心,以成本預算為重點;根據實際情況,在固定預算、彈性預算、零基預算和滾動預算的范圍內確定編制方法,編制方法一經確定,一年內不得改變。(3)編制程序:應按照自上而下、自下而上、上下結合、審查平衡、審議批準、下達執行進行。
3.2應從實際情況出發推行責任預算
從預算的編制到執行到考核,把責任貫穿到始終,突出制度的鋼性,應明確規定相關部門的責任。決策責任,三級預算決策機構及決策人員對財務預算所作出的決策正確與不正確負完全責任。編制責任,三級預算編制機構及編制人員對自己所編制的預算負完全責任。執行責任,相關部門及相關人員對預算的執行與控制全過程負責。預算歸口管理部門負管理責任,預算執行單位負執行責任。監督檢查責任,審計部門、預算歸口管理部門對預算的監督檢查負責。
3.3協同建立、完善和執行其他制度
煤炭企業在預算的執行過程中應建立其他協同制度:(1)預算“授權審批”制度。三級預算體系內都要建立審批制度。各責任中心的“授權審批”制度必須明確規定審批人、審批權限、審批程序及審批相關事宜,上報集團公司預算管理委員會備案。預算內項目,由二級單位自己行使職權進行管理,但必須執行授權審批制度;預算外項目,無論哪一級都歸集團公司預算管理委員會管理。由集團公司預算管理委員會根據規定的程序經總經理辦公會或董事會批準;對無合同、無原始憑證、無手續的項目支出,無論何種原因均不得審批。(2)預算跟蹤管理制度。各級預算歸口管理部門對各自的歸口預算進行跟蹤管理和全面監控,并做好日常跟蹤管理記錄。(3)預算執行報告制度。各二級單位在財務科設置預算報告專職管理員,集團公司在財務部設置專職管理員,從下到上按規定的程序、規定的時間一級向上一級報告,直至上報到集團公司預算管理委員會。一星期至少報告一次。(4)預算執行分析制度。三級預算體制內都要建立起各自的預算執行分析制度,每月至少進行一次預算執行情況分析,對執行結果與預算有偏差的項目要及時進行分析,尤其是偏差較大的項目,要針對關鍵點、關鍵環節重點詳細分析,形成書面報告,逐級上報。集團公司財務部每月定期召開一次財務預算執行情況分析會,通報預算指標完成情況,組織責任中心負責人分析月度預算執行情況,總結經驗、尋找差距、吸取教訓,提出下月度工作目標和工作重點。(5)預算的調整制度。集團公司的年度預算一經確定,原則上不予調整。確有特殊情況需要調整的,必須報集團公司預算管理委員會集體批準。任何人、任何部門不得擅自調整預算。(6)預算考核制度。建立至少三級預算考核體系,從上向下逐級進行考核:集團公司預算管理委員會考核各二級單位,各二級單位考核各自所墨守成規的科室區隊,要求各二級單位縱向延伸考核范圍?？己藢嵭羞^程考核和結果考核的辦法。過程考核以財務月度預算執行情況為標準,一月考核一次,并按獎罰兌現制度嚴格獎罰兌現;結果考核以各責任中心年度預算為標準,按年度考核,與領導集團的績效掛鉤。在實際執行中逐步完善指標體系,細化指標考核內容。(7)預算監督檢查制度。本著決策權、執行權、監督權相互獨立的原則,集團公司授權相關部門對財務預算進行監督檢查。
4.結語
針對以上問題,本文建議,煤炭銷售企業應盡快建立全面預算管理體系。全面預算管理,是指對與企業存續相關的投資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期(預測與計劃)并控制的管理行為及其控制安排。企業可以通過預算來分解和監控戰略目標的實施,有助于確保完成銷售收入指標、控制開支,并預測企業的現金流量與利潤。通過實施全面預算管理,可以明確并量化公司的經營目標、規范企業的管理控制、落實各責任中心的責任、明確各級責權、明確考核依據,為企業的成功提供了保證。值得強調的是,很多企業也在思考和實踐這個思路,但是實施全面預算管理時,強化控制和考評環節還做的不到位。這是遺憾的地方也是難點,本文認為強化控制和考評環節是實施全面預算管理的關鍵保證。要強化控制和考評環節:(1)要建立關鍵業績考核體系,形成責、權、利相結合的機制。(2)要實施重點業務預算控制和現金流量控制。(3)要加強信息反饋控制,建立多層次預算管理跟蹤報告制度。這是出路所在。
參考文獻:
1、王旭東。試論煤炭企業從財務預算到全面預算管理的新跨越,科技信息(學術版),2006年12期
2、王凡 尹士謙。如何做好煤炭企業集團的全面預算管理,中國煤炭,2006年第7期
