中石化集團公司提出要“加強財務理論與實踐研究”,“完善學術研究機制,提高理論創新能力”,這恰恰體現了現階段油田企業財務管理工作的方向。面對油田企業財務管理中存在的問題及現實工作要求,加強財務理論與實踐研究勢在必行。
一、關于油田企業開展和加強財務理論與實踐研究的意義
當前開展和加強財務理論與實踐研究,對于深入落實科學發展觀,著力推行油田精細化管理,提高財務管理水平,促進現代化油田企業的成長與發展具有極為重要的意義。
1、內外部環境發生的深刻變化迫切要求開展和加強財務理論與實踐研究。面對國際石油市場日益激烈的競爭、石油石化行業體制改革的繼續深化以及生產經營宏觀環境、產業背景的變化、新會計準則的頒布和原油開采難度加大等,油田企業財務理論和實踐方法已經不能適應環境的變化,迫切需要開展和加強研究。
2、新型經營管理模式的確立迫切要求開展和加強財務理論與實踐研究。目前,現代油藏經營管理已成為各油田企業在老油田發現新儲量,加快一次開采速度和資金流動、提高新油田投產速度和降低開采成本的重要手段。伴隨著油田油藏經營管理模式的逐步推行,傳統經營管理模式下的成本核算和控制理論與方法越來越不適應油田企業新的管理要求,迫切需要開展和加強財務理論和實踐研究,建立一套新的、與油藏經營管理相適應的成本核算和控制體系。
3、成本、產量和效益之間的矛盾迫切要求開展和加強財務理論與實踐研究。盡管油田企業推行的目標成本核算為內容的成本預算管理,初步遏制了成本不斷上升的勢頭。但隨著油田體制改革不斷深化、開采難度不斷加大和國際市場的全面參與,再加上計劃、財務和生產技術部門間對“產量與效益孰重”的不同認識,造成企業的投入、產量和效益之間的矛盾日益突出。開展和加強財務理論和實踐研究對于協調三者之間的矛盾和提高企業的競爭力具有重大的現實意義。
二、關于油田企業財務理論與實踐研究的對象及內容
隨著財務理論知識的不斷更新變化,財務管理的觀念、內容、方法也不斷更新,財務理論與實踐研究的對象涉及成本控制、預算管理、內控、ERP、新會計準則和稅務籌劃等方方面面。下面介紹的主要是具有油田企業特色的財務理論與實踐研究對象,其研究的內容緊緊圍繞當前財務工作面臨的新情況、新問題,注重理論聯系實際、注重探索創新,從各個方面、特有角度開展研究工作。
1、加強預算管理研究,提高成本預算管理水平。油田企業實行全面預算管理以來,實現了價值量與工作量、生產任務的結合,促進了預算管理向規范化、精細化方向發展。但因油田企業規模龐大、業務類型復雜、各區塊可比性差,其在實施過程中也暴露出一些問題。為了解決這些問題,油田企業應加強以下幾方面的研究:(1)根據油田企業生產經營特點探索以零基預算為主多種預算編制方法并存的預算方法體系,以克服長期以來采用基數法或增量預算法的不科學性,和零基預算法全面應用條件不滿足的弊端。(2)采集不同油田、不同開采階段的有關歷史數據進行研究、處理、數據分析,研究不同開采階段、不同類型油氣田的成本變動規律,宏觀指導成本預算編制和不斷根據實施過程進行動態預算編制。(3)探索油氣生產成本動因,搞清楚油氣生產的各項作業類型,以及給予作業的各項資源的消耗規律,構建成本預算數字模型,做好成本動因分析和資源消耗定額,實施成本動因預算管理。(4)研究成本定額的制定方法,做好成本定額測算,保障油田企業預算精細化管理的實施。(5)研究成本預算與生產計劃的聯動及成本要素之間關聯關系,搞好如管線維修費與青賠費、藥劑費與電費等之間的替代或聯動關系,合理編制、追加或消減預算。(6)研究預算分解、落實和考核制度和方法,做好月度、季度預算控制力度和預算編制時間的超前性,加強預算的執行和控制。
2、加強成本管理研究,增強國際競爭力。油田企業要想進一步強化財務管理,必須在成本管理方面樹立新觀念,尋求新途徑,以緩解油田企業現有的產量、投資和成本的矛盾。成本管理研究的主要內容包括:(1)投資管理。從某種程度上講,投資比成本更重要,因為今天的投資就是明天的成本,投資的過多或過少,都將導致成本水平的上升,加強投資管理是加強成本管理的難點之一。(2)源頭控制。技術部門如地質部門根據油氣產量目標制定相應的配產實施方案,往往缺乏成本控制,方案一經確定,成本控制的空間就被限定。只有避免技術與管理部門的脫節,加強源頭控制,才能有效控制成本。(3)成本控制指標。油田企業成本控制指標主要采用油氣產量、噸油操作成本和內部利潤等靜態、結果化指標,與油氣生產中的業務量指標無直接關系,不能體現出動態的過程控制,擴充新的成本控制指標成為研究方向。(4)核算對象。目前的核算對象單一,只報告最終產品油氣產量的總成本和單位成本,不能提供油藏壽命周期內單井和單元完整的成本信息,不利于成本的精細化核算,擴展核算對象成為研究重點。(5)成本監控。油田只對成本總量和部分成本要素如修理費等進行了預算控制,成本監控中的單項監控及各要素的綜合監控還不到位,不能體現出動態的過程監控作用。(6)區塊成本分析。對采油區塊的成本進行調研分析,通過成本調研,一方面剖析區塊成本。掌握區塊成本的現狀;另一方面有針對性地提出區塊的降本增效措施,并計算出不同油價、不同區塊的臨界產量,做到有的放矢。尤其是以油氣資產明細劃分及其運行成本范圍界定為基礎,以相應的成本定額為切入點0的高成本區塊分析,將成為成本控制的重點。(7)成本分析。開展有效的成本分析,切實加強財務與生產結合的力度和深度,關注生產過程中的無效、低效工作量和生產條件的變化,尋找成本控制節點重點控制等內容的研究,實現成本控制向成本管理的轉變以及成本管理從單純額度控制向有效管理的轉變,最終實現內部挖潛、降本增效,增強國際競爭力。
3、加強油藏經營管理加強研究,實現經濟效益最大化。近年來,油田 企業在同石油院校、科研機構的合作中,積極消化吸收國外油藏經營管理的經營理念和模式,從各個方面進行了深入系統的理論研究,在理論和實踐上進行了許多創新,促進了國內油藏經營管理的應用和發展。全面推行油藏經營管理,并按照要求進行內部管理體制和組織結構改革以及生產、投資和成本等方面的管理,已成為油田企業管理的基本方向。油藏經營管理要求油田企業采取油公司管理體制,而目前采取的行政管理體制不適應油藏經營管理的需要。因此,要改變現行的管理體制和組織結構,按照循序漸進的原則逐步過渡到油公司體制的同時,建立一套新的與油藏經營管理相適應的成本核算與控制體系,使油藏經營管理模式逐步在油田企業內部全面推行開來。
4、圍繞資金管理加強研究,增強資金的科學管理。油田企業是資金流集中、流量大的單位,在勘探開發投人越來越大、操作成本越來越高的新形勢下,資金短缺、投入不足、資金投入不合理是當前乃至今后相當長一個時期制約油田企業核心業務發展的“瓶頸”問題。目前油田企業的資金現狀可概括為:一是短缺,二是分散,三是低效。從理論上分析在資金管理上需要實行資金集中統一管理和合理投放、占用、回收機制。但理論上行得通的東西,管理上不見得行得通,即便能行,還會有很多問題。需要我們不斷研究的有:(1)資金集中統一管理的操作程序和操作方法;(2)“成本-投資”二元資金投放體制的一體化;(3)“雙資一本管理模式”運行中企業資本、資金、成本管理的有機結合;(4)加大應收款回收的管理制度、組織、信用系統等研究;(5)增強資金預算的剛性,進一步完善企業資金預算管理體制,統籌安排資金使用,切實加強資金的控制與監督,不斷提高資金管理水平。
生產經營的不斷變化賦予了財務理論與實踐研究不斷變化的對象和內容,在激烈的市場競爭環境中和越加困難的生產條件下,只有重視財務理論與實踐研究的對象和內容,才能讓企業永遠充滿活力。
三、關于油田企業財務理論與實踐學術研究機制的建立和完善
所謂學術研究機制是指學術研究得以不斷展開的一系列相互聯系、相互作用的體制和制度的復雜系統。近幾年,油田企業在理論研究交流方面進行了不少有益的探索,初步形成了一套學術研究的運行機制,根據今后財務理論與實踐研究需要,油田企業必須轉變觀念,創新思路,建立和完善適合油田企業發展現狀的財務理論與實踐的學術研究機制,指導實踐工作,以適應形勢發展的需要。
1、目標機制。油田企業學術研究機制中的目標機制,是指在降本增效、穩產上儲的大目標下,著眼于解決其財務管理工作中存在的難點、熱點和重點問題確定的研究課題立項,制定年度學術研究計劃。組織實施,結果反饋,促進學術研究的開展,為學術研究的建立和完善奠定基礎。 2、保障機制。保障機制是指為學術研究提供所需的場地、硬件設施、軟件平臺、信息資源、資料積累、研發課件、經費等。此外,嚴格周全的制度、健全的組織機構和高度的領導重視,是開展學術研究的基礎。建議結合油田現狀分層次設立常態化學術研究小組,在分公司、采油廠層面分別成立理論(課題)研究小組,選拔一部分有較強的學術研究能力、業務精練、理論過硬、語言功底好的人員作為專門人員(或給予足夠時間)進行專職研究,并根據課題研究需要進行動態組合;制定課題研究資源申請程序和機構,明確權限范圍,為學術研究提供資源保障和經費支持。同時,實行研究專項經費課題制管理,嚴格把關經費用途,為學術研究合理提供保障。
3、交流機制。財務理論與實踐研究的學術研究既需要精心鉆研,也需要開展縱向、橫向的交流,尤其是油田企業各單位的情況差異大,同一課題可以有多種探討和思考。定期的交流和研討,和單位內部不同部門之間的業務交流?？梢宰龅叫畔⒑唾Y源共享、形成研究合力,拓寬視野,擴展思路,提升成果研究水平。油田企業財務資產處可以搭建起理論與實踐研究的交流平臺,及時宣傳和推廣各項學術研究成果。
4、運行機制。經濟活動分析是企業對生產經營過程和經營成本進行全面系統分析研究的一項管理工作和方法。近年來油田企業已經在開展這項工作,為上游板塊經濟效益的提高起到了積極的促進作用。坌至濟活動分析作為學術研究的重要基礎性工作,把生產與經營相結合,將財務成本分析直接引入生產過程的同時,把投資及固定資產管理分析、現金流量分析等納入分析范圍,并與勘探、開發,生產與經營有機結合起來。最終形成油田企業全面、全過程、全員參與的分析管理系統,通過分析,了解企業財務理論與實際中的不足,進一步開展學術研究。
5、學術骨干培訓機制。發揮油田高培中心等的作用,制定年度培訓計劃,采取送外委培和內培相結合、集中輔導和自學相結合等多種方式,對學術骨干開展系統培訓。油田企業財務人員一般是從學校直接引進的,所以學術研究的人員培訓機制除了進行對口的理論與實踐知識培訓外,還需要讓研究人員緊密結合油氣開采生產,了解油氣生產各個階段的特點,遵循現場實踐-立項-應用一再研究提高財務理論研究水平的路線,有計劃地調換研究崗位,使知識接收系統總是處于開放狀態。此外,還要開展素質拓展,提高財務人員研究和思維創造等能力,能將感性認識上升到理論成果,形成創新性的見解。提出解決問題的思路、途徑和辦法。提高學術研究能力。
6、評價、動力機制。油田企業應根據財務系統的實際情況,定期搞好學術研究成果征集,成立評審委員會,根據責權利對等原則,對給予保障支持的研究成果進行嚴格考核,建立研究成果和創新能力評價標準,評選出優秀的研究成果,給予一定的物質和精神獎勵,并在評先樹優提升上給予一定照顧和傾斜。以調動參與人員的積極性和進取心,帶動學術研究的積極性。
在未來的企業發展與改革的過程中,油田企業的財務工作將面臨著更多的機遇和挑戰,加強理論和實踐研究,建立和完善學術研究機制必將對推動整個財務工作水平的不斷提升起到積極而深遠的作用。
四、關于評價油田企業財務研究成果殛創新能力的標準
研究成果包括兩部分:一是基礎理論性成果,主要表現形式為學術論文或專著;二是實踐應用性成果,主要表現為直接指導技術開發的管理現代化成果。理論創新一般被區分為兩種:一種是應用型創新;一種是原發型創新。前者是指企業新采用一種已有的理論與方法;后者是指企業新創立一種理論與方法。評價標準的制定保障了財務學術研究的實效性。
1、研究成果和創新能力的特點。研究成果和創新能力的形式是多樣化的,它既可能是對現行工作現狀的改進,也可能是對發展方向的前瞻性研究;既可以是管理方法和技術的探討,也可以是對理論和實際結合的剖析。因此要想制定關于油田企業財務研究成果和創新能力的合理標準,就必須知道研究成果和理論創新的特點。其特點表現在:(1)新穎性:(2)創造性;(3)自治性(相容性);(4)包容性;(5)簡明性;(6)可實驗檢驗性。上述前四項是必須同時滿足的條件,后兩項則視具體情況而定。凡符 合條件的均可確定為研究成果或具有創新能力。
2、評價研究成果和創新能力的標準。油田企業財務理論研究主要還是應結合自身財務工作需要。不是純專業的理論探討,目的在于提高財務工作水平,推動財務管理創新。因此,對研究成果和創新能力的評價主要立足于使用價值,同時還要指引方向。不同的研究成果和創新能力,其評價標準是不相一致的,但總體來說其均應滿足以下標準:(1)擁有自主知識產權的核心技術。(2)重點突出,參照依據充分,論述得當,與當前的管理主流相吻合。(3)觀點新穎,獨具匠心,經得起研讀和推敲。(4)具有戰略性和超前性。(5)具備持續創新的潛力。(6)具有很強的操作性和推廣性。(7)對企業文化有積極的推動作用。(8)能夠改善盈利能力狀況、日常營運能力、資產收益質量、資金利用效率、發展能力狀況。(9)擴展成本控制空間,有效控制成本。(10)帶來明顯的經濟效益,或具有潛在的效益性。(11)符合生產經營管理的實際需要。 油田企業具有獨特的生產經營特性,這些特性對研究成果和創新能力的評價標準提出了更為具體的要求:(1)充分體現油氣資源采掘的特點。(2)充分體現油藏的地質特性和開發狀況。(3)充分體現油氣勘探開發的多階段性以及各階段之間的一體性。(4)充分體現油氣開發生產的多系統性以及各系統之間的關聯性。(5)充分體現油田維持簡單再生產在成本投入的規律性等等。
雖然建立和完善評價研究成果和創新能力的標準并不是我們最終的目的,但其建立和完善卻能確保障目的的最終實現。同時我們也看到,現階段關于油田企業評價研究成果和創新能力的評價標準不盡如人意。因此,建立和完善評價標準正在逐步放人油田企業財務管理工作的日程之中。
四、結語
在油田企業改革發展的新形勢下。財務管理工作面臨著國際化競爭、精細管理、油藏經營等多重壓力。生產經營的不斷變化賦予了財務理論與實踐研究重要的使命,油田企業財務管理要實現突破,就必須加強財務理論與實踐的研究,努力探索新形勢下的財務管理思路。當然,油田企業財務理論與實踐研究任重而道遠,但只要加強對財務理論與實踐研究重要性的認識,采取有效的措施,建立良好的研究氛圍,必將促進財務管理再上新臺階,推動油田企業健康、和諧發展。
