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會計報表最早出現于美國。第一次世界大戰時期，美國在稅法中強制規定母子公司合并納稅，使得大部分母公司都開始編制合并會計報表。1940年，美國證券交易委員會規定證券上市公司必須編制和提供合并會計報表，使編報合并會計報表成為上市公司的法定義務。受其影響，一些發達國家在第二次世界大戰后也逐步開始重視合并會計報表的作用。英國于1948年公司法中規定企業擁有子公司時須提供合并會計報表;法國證券交易委員會于1971年要求公開發行債券、股票上市公司及公營企業編制合并會計報表;德國在1965年公共公司法中也要求企業編制集團會計報表;日本在1977年要求編制并公布合并會計報表，并制定發布了合并會計報表準則及規則。國際會計準則委員會在二十世紀七十年代中期，也開始制定發布合并會計報表方面的準則。為了滿足我國企業集團發展的需要，規范我國上市公司合并會計報表的編報，財政部于1995年初發布并實施了《合并會計報表暫行規定》，極大地促進了我國合并會計報表理論與實務的發展，但自從該規定頒布實施以來，我國財務會計規范發生了重大變化，《企業會計制度》的頒布及各項具體準則的出臺及修訂，對企業的會計信息提出了更高的要求。
一、合并會計報表的幾種理論在探討合并報表的理論時，首先應明確合并報表的合并基礎，即企業集團內各經濟實體的個別會計報表。在以母公司為核心的企業集團內，盡管各母子公司均作為獨立的法律實體，但各子公司卻存在著并不完全自主經營的現象，出于避稅的需要，或是對某一子公司轉移利潤的需要等，母公司往往對集團內部各子公司進行統一的管理控制。為反映企業集團整體經營活動情況的會計信息，防止和避免母公司人為操縱利潤，需要編制合并會計報表。合并會計報表的三種基本方法合并會計報表是以個別會計報表為編制基礎，并由企業集團中的母公司編制，以綜合反映企業集團財務狀況、經營成果及現金流量。作為母公司，在處理少數股東權益方式的不同，由此形成了合并會計報表的三種基本方法。(責任編輯：會計論文)