成本管理是增強企業競爭力，提升企業經濟效益的永恒主題。受國際宏觀經濟形勢影響，原油價格由147美元一路下滑至40美元左右，世界經濟的發展由此形成了不可預期的影響，尤其是國際金融危機的蔓延，不但抑制了消費需求的增長，而且給國內經濟的增長帶來了較大的壓力。煉油企業的限產和滯銷，使煉油企業成本管理再次面臨嚴峻挑戰。引入作業成本法的理念為煉油企業成本管理提供了新的思維模式，對煉油企業的未來發展具有重要的現實意義。
一、作業成本管理理論研究綜述
作業成本法(Activity Based Costing ，ABC)是一種旨在彌補傳統成本管理方法的缺陷，努力提供及時、準確、相關的成本信息，并利用該信息進行決策、控制、管理的新型成本管理方法。20世紀80年代，作業成本法在西方發達國家率先產生和發展起來，它以作業(activity)為成本計算對象，按照成本動因(cost driver)分攤費用，使成本信息更加準確、更加詳細，并深入到作業層次。
20世紀90年代初，國內外對傳統的成本計算方法進行了激烈討論，希望借此對傳統的成本計算方法和管理方式有新的思路。在國外，Cooper和Kaplan(1991)首先正式確立了作業成本法的地位，促進了成本管理的創新。余緒纓(1995)率先引進了作業成本法的西方理論。針對企業成本管理出現的實際問題，樓樹源(1995)認為應該重建成本管理，而重建的內在動力核心是構建成本責任體系。從上世紀90年代至今，作業成本法的基本思想正滲入到公司的生產、營銷、組織、管理、考核等環節，但急劇變動的經濟、技術環境條件使作業成本法的核心——成本動因的辨別和歸類在經濟應用上難以取得突破，沒有取得預期的理想效果。
作業成本管理涉及的四大核算要素是：資源、作業、成本對象、成本動因。其中前三個要素是成本的承擔者。資源是指為了產出作業或產品而進行的費用支出；作業是作業成本管理的核心，是在一個組織內為了產出而進行的資源耗費工作；成本對象是企業需要計量成本的對象；成本動因則是導致生產中成本發生變化的因素，反映作業所耗用的成本或作業量。
作業分析的最終目的是提高產出的價值，產出價值可用公式表示如下：(責任編輯：上海論文網)
