從資產計價分析會計信息地位的弱化原因及以改進會計信息管理策略 摘要:本文主要以會計目標、資產計價、信息需求三者之間的動態關系為邏輯出發點，通過汁百年的資產計量屬性論
從資產計價分析會計信息地位的弱化原因及以改進會計信息管理策略
摘要:本文主要以會計目標、資產計價、信息需求三者之間的動態關系為邏輯出發點，通過汁百年的資產計量屬性論爭和各種計價方法與經濟運行關系的研究，質疑當前占主導地位的資產計價法的現實作用，引導出會計信息地位被弱化的原因，樞紐詞:資產計價歷史本錢法重置本錢法未來現金流量現值法“一個經濟信息系統”來概括會計的觀點首先在美國泛起。“會計是一項服務流動，它的職能在于提供有關經濟主體的數目信息(主要是財務性質的信息)，以便用于決議計劃:在各種可供選擇的步履方案中，做出公道的選擇。”(APBStatementNo.4，1970)。這當中包括兩個階段:其一，會計通過特定手段把對決議計劃有用的企業信息正確披露于外;其二，信息需求者需對接受到的信息不偏不依的理解以對自己的決議計劃提供匡助。資產計價在這一過程之中施展了無可替換的作用。用數字公允地傳遞、表達、揭露企業內在的真實、完整、全部經濟信息是會計計量的目標，然而對之探討百年，并沒有誕生出可以完美完成這種使命的方法。種種會計計量理論得以有了一個擴展自己觀點的空間。從上世紀初開始，過去一百年，三種主要的計量方法:從資產計價分析會計信息地位的弱化原因及以改進會計信息管理策略一直在為各自的主導地位而奮戰。
一、資產計價的百年爭論演進原始計量流動主要運用什物的現行市價為起點，資產計價的方法很不規范，沒有形成系統化。即使是1900年英國公司法要求提供審定的首次負債表的出臺，也因其勢力單薄而沒能將自己的資產計價規則形成同一的尺度化。這種混亂狀況一直延續到了20世紀初。
(一)重置本錢法的軌跡在20世紀20年代初物價波動幅度較顯著的經濟環境下，資產計價主要是圍繞更新設備做預備，受穩健原則的影響，現行本錢計價基礎頗為盛行，表現為廣泛推崇使用本錢與市價孰低法。佩頓也在1918年《會計原理》中提出知足治理當局需要的是有關公司價值的信息，而不是有關本錢數據。20世紀30年代一些會計學家開始關注不亂幣值會計，如享利?斯威尼、肯尼恩?麥克尼爾開始探討重置本錢。20世紀60年代至80年代初，多數西方國家的物價上漲率都接近或達到兩位數，會計職業也意識到“公司在講演無用的數字”，于是發起了一系列的改進。1969年，美國會計原則委員會發布的第3號公告，建議公司要講演一般物價水平變動的影響;澳大利亞特許會計師協會在1975年首先提出了在資產計量中采用現值的新建議;國際會計準則委員會(IASC)于1993年頒布的第16號IAS“固定資產會計”要求:“繼初次確認后，一項固定資產的賬面價值應為重估價。”目前世界上使用重置本錢法對固定資產計價的國家有英國、法國、荷蘭、瑞士、瑞典、韓國、澳大利亞等。可見，資產以重估價值作為計價基礎在世界范圍內已有相稱大的應用基礎。
