（中鐵十三局集團第四工程有限公司 哈爾濱 150008）
作者簡介：戰松濤 男 1974- 中鐵十三局集團第四工程有限公司 會計師 哈爾濱工業大學工商管理專業碩士研究生
本文為中國鐵道會計學會項目“ E時代的施工企業財務管理問題研究”（項目編號 XH2005KT152 ）的階段性成果。
摘要：本文從信息時代的大背景出發，系統闡述了建筑施工企業當前財務管理方式存在的缺陷、對策及解決方案等內容。提出在信息化環境下財務集中管理、實現全面預算管理和資金的動態控制應稱為財務管理的核心內容。
關鍵詞：信息化；財務管理；解決方案
The Construct Enterprise Finance Management Problem Research That Is Under Information-based Condition
ZHAN Song-tao
(The 4th Co., LTD of China Railway 13th Bureau Group, Harbin 150008, China)
Abstract: This text sets out from the big background of information ages, elaborated that existent problem in the finance management, countermove and solution at present. The dynamic state control, the finance centralized management, overall budget management should be the core contents of the finance management under the information-based environment.
Key words: Information-based; The finance management; Solution
一、選題背景
建筑業是國民經濟建設中的支柱產業之一，是相關行業賴以發展的基礎先導型產業。建筑業完成的增加值在國民經濟各部門中僅次于工業和農業，在國民經濟和社會發展中占有舉足輕重的地位。由于多種原因，施工企業大多實行粗放經營，片面追求規模效益，建筑業的管理水平停留在一個比較低的層面上，施工企業信息化技術的應用相對落后，這成為制約提高競爭實力與工作效率的瓶頸。建筑行業本身具有分散的性質，并且隨著越來越多國內建筑企業加入到國際競爭的行列，更加充分地體現出“分散”的特點：橫跨多個市場，在短時間內切換于不同的工程領域;遠離集團總部的異地進行生產活動;有復雜的物流，這些決定了它將比其他行業更加需要信息系統的支持，所以建筑施工企業比其他任何行業都有更充分的理由財務管理信息系統。
二、 當前傳統財務管理方式的缺陷
隨著市場經濟的發展，大型施工企業集團在我國日益呈現出規模，企業發展越快、規模越大，在當前財務管理模式的問題也日益表現突出。大型施工企業集團財務管理中存在諸多問題，突出表現在以下幾個方面。
（一）缺乏健全的預算控制體系。目前各類建筑業集團公司預算管理現狀并不樂觀，各公司雖然明確了預算管理體制，預算管理機構，編制了年度預算，可預算實際執行實際效果難以檢驗，預算僅為生產經營計劃的參照。預算的控制作用無法真正實現。
（二）資金控制不力。目前集團資金分散在各子分公司，各子分公司資金分散在各個項目上，集團無法實時掌握了解整體資金情況；無法掌握動態的資金信息，同時也帶來了資金成本和資金安全的問題。
（三）會計電算化難以適應環境變化。在20世紀80年代，計算機技術就引入了會計核算中，將財務人員從繁雜的勞動中解脫出來。但是會計電算化只是將傳統的財務會計流程搬到計算機中，使得會計流程自動化并沒有從本質上去改變原有的會計流程。
（四）存在信息孤島，集團控制力差。對于規模較大的集團企業，在沒有信息技術支持的條件下，總部的領導者由于能力、時間、精力和經驗等方面的限制，很難對下屬企業實施有效控制。
三、信息化條件下財務管理實踐對策
（一）財務管理信息化應以財務管理為重點。多年來，施工企業會計電算化僅僅應用于會計核算方面，在財務管理方面一直未有大的進展，因此，如何利用最新的信息技術，融入新的管理會計思想，加強預算管理、資金管理和財務分析等管理功能，成為財務管理信息化的主要目標。
（二）財務管理信息化宜采用集中的管理模式，實現財務信息的充分共享同時，保證信息的質量。由于施工企業高度分散特點，必須采取資源的有效配置和統一調度。才能實現對集團內部資源的高效率配置；保證決策信息的真實；確保決策質量；提高企業核心競爭力和應變能力。隨著廣域網、互聯網、大型數據庫、高速性能計算機的出現，已經使在地理上分散的一個集團公司范圍內的業務和財務數據集中存放和統一處理成為可能。客觀上解決了財務信息不對稱問題。
（三）財務信息化應以財務資金的活動為核心，貫穿企業的整個經營活動的全過程。從財務部門本身的管理業務發展到企業所有與財務狀況相關的業務。財務管理是企業經營狀況最集中的體現，是企業管理架構中核心的部分。企業的財務管理信息建設，應當包括所有與企業財務狀況相關的業務過程。
（四）信息技術的應用帶來財務管理工作流程的變革。應用范圍應從管理部門延伸到原始業務發生點。為了實現對企業資源、企業財務狀況的實時、動態的配置、管理和控制，必須把應用范圍延伸到原始業務發生點。應該根據具體的業務，來確定原始業務發生點。要嚴格按照統一規定的業務流程發生，不能隨意改變原始業務發生點。
（五）財務信息系統的功能應從事后的核算發展到實現全面管理、控制、評價和優化。全面管理是以優化企業的整體資源為目標，完整地配置、計量、記錄企業所有與財務狀況相關的業務資源和業務活動，并進行詳盡的核算、統計、分析、考核，以實現物流、資金流、信息流、增值流、工作流的統一管理。按照全面預算管理的思想，把按照公司發展戰略和各期的目標編制的各項預算分配、分解到各個對象、項目、作業和流程，實行實時、動態、嚴密的預算控制和流程控制。對所有的經濟活動和業務數據，能根據管理和控制的各種需要進行多角度、多層次的查找、比較、分析，建立不同類型的企業財務狀況和經營狀況的評價體系，提供對管理決策的支持，提高企業在復雜多變的市場環境下的競爭力。
四、解決方案
（一）財務集中管理方案
1、當前建筑企業集團財務系統現狀與近期目標
當前施工企業集團財務沿用總部—子（分）公司—（二級分公司）--項目部三級或四級核算方式。隨著集團業務的不斷拓展和規模的擴大，原有單機版分散化財務信息系統固有的缺陷給集團的管理帶來一系列問題，已經不能適應集團現代化管理的需要。由于現行的財務管理未實現集成和統一，集團公司制定的財會管理制度難以切實得到貫徹。子（分）公司可能會通過編制虛假會計信息隱瞞當期利潤，拖欠管理費的上繳。更嚴重的是，對子（分）公司(項目部)財務收支疏于管理會造成集團巨大的經營風險。當前很多集團總部面臨信息不暢、信息失真、信息滯后、監控困難等問題。
為解決上述矛盾，實現垂直化財務管理，進行統一核算，經過科學的需求分析與慎重評估，可選用NC管理軟件試點，規范和再造集團上下財務工作流程，實現以下進步:
（１）為集團決策提供依據
集團的財務數據庫存放各分公司匯總來的財務數據，做到規范、準確、全面、及時;軟件系統利用各種分析工具和模型，隨時分析，得到各種財務參數和指標，作為集團領導決策時的參考依據。
（２）加強集團對分公司(項目部)的有效監控，規避風險
集團通過統一設置會計科目，采用統一的會計核算辦法，加強對分公司的賬戶管理，可以從上到下貫徹落實各種財會制度，在第一時間暴露問題，發現問題，并加以解決，這樣就可以避免問題的擴大，規避集團公司的經營風險。
（３）加強集團內部資金的統籌管理
目前大型項目施工過程中資金需求比較大，各公司往往需要通過貸款、甚至用不規范的其它方式來獲得資金，資金籌措成本很高，而且風險很大。集團通過內部合理地統籌調劑集團各單位資金，可以降低資金籌措成本，為分公司(項目部)提供有效的資金支持。
2、財務系統的長期目標
財務系統的遠期目標是逐步實現“財務業務一體化”。將財務會計流程與經濟業務流程有機地融合在一起；當一項經濟業務發生時，由相關業務部門的錄入業務信息；同時利用相關信息對經濟業務的正確性、有效性和合理性進行實時控制。將財務信息與業務信息一同納入企業的管理系信息系統中。實現信息的共享。
（二）全面預算管理方案
在信息條件下實施全面預算管理將給企業帶來如下進步:
1、實現了企業經濟業務、預算、會計控制與計算機的有機融合。預算、具體經濟業務、會計核算這三者有機地融合在了計算機系統中，利用計算機網絡技術將各職能部門整合為一體，實現信息的充分共享。
2、使預算管理作為企業基本管理制度得到真正實現。預算已成為引導、控制企業經營活動全過程的標準。在具體業務執行過程中，每一業務環節都要受到預算信息的引導和制約，它成為經濟業務能否順利流轉的重要標準。
3、預算成為員工規范自身行為、提高其工作績效的行為導向。企業的每一名員工都參與了預算的編制工作，其具體執行的預算一定程度上體現了自身對下期工作的預期;預算執行過程中，嚴格的流轉程序確保了每一業務環節的業務都是合理的;整個預算管理過程是涉及企業各部門、各項具體業務的全面管理過程，它使得企業各部門職能協調行使，企業內部各種正式和非正式的關系有機統一、合理作用，減少了因各部門工作不協調給企業帶來的效益損失。預算已不再僅僅是一種管理的方法，而是成為企業管理的一項基本制度，在管理流程再造、員工行為優化和組織關系調整等方面發揮著積極的主導作用。
4、內部控制功能“自動”實現。對企業經營活動實施有效的內部控制是提高企業經營績效的基本要求。日常的內部控制工作只集中在財務部門是遠遠不夠的，這種事后控制只會加大財務部門的壓力，不僅難以達成業務控制的目標，而且還人為地給企業財務工作帶來很多矛盾。通過企業財務制度的制定，對企業的各種業務從政策法規、權限金額、標準流程、部門職責等方面進行了規范，并且將這些規定固化入軟件程序中，解決了制度控制的問題。
5、實現了財務會計和管理會計的統一。預算的編制執行考核為中心，管理會計和財務會計的相關工作都圍繞著它進行的，實現了有機的統一。
（三）資金的動態管理方案
資金是企業的血液，健康的資金流對于企業的生存和發展至關重要。企業的資金管理從編制資金計劃開始，到對經營活動、籌資活動和投資活動運作進行實進控制，以達到加速資金運轉，降低資金風險的目的。公司(集團)根據自身經營環境的體制，以使資金管理達到均衡和高效為目的，采取結算中心的管理模式。結算中心通常是由企業集團內部設立的，辦理內部各成員或分(子)公司現金收付和結算業務的專門機構。根據建筑業分散的特點可以考慮依托網絡技術實現“虛擬結算中心”。這種現金控制方式具有以下特點:
1、分(子)公司都有自身的財務部門、有獨立的賬號(通常是二級賬號)，進行獨立核算，擁有現金的經營權和決策權。
2、為了減少因分散管理而導致的現金沉淀增加，提高現金的周轉率，節約資金成本，集團公司劃定區域對各分(子)公司的現金實施統一結算。如某集團公司在黑龍江地區項目實行統一結算，資金集中管理。這種管理職權賦予子公司來管理。在長春、吉林地區也實行集中，管理職權在結算中心。通過結算網絡實時將資金動態反饋到結算中心數據庫。結算中心方式并不意味著將各分公司的全部現金集中到總部，而是關于資金動員、資金流動和投資等決策過程的集中化，各分公司又不失經營權和決策權。
3、應用流程。這樣可以充分利用商業銀行的網上交易系統，雖然集團資金分散在各分子公司及項目部賬戶上，通過商業銀行的網上銀行系統，可以在最短時間內籌集到必須資金，緩解突發事件對集團公司壓力。發生應收、應付款項后，按正常結算程序確認應收應付，形成應收、應付單，通過網絡直接傳遞到集團財務結算中心。
（四）信息化環境中財務控制實踐
“內部會計控制是指單位為提高會計質量保護資產的安全完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定的一系列、方法、措施和程序。”信息化環境下構建財務內部控制系統應重點關注以下方面：
1、完善財務內部控制環境，培養企業整體的信息技術能力。企業為了適應控制環境的變化，需要從一個新的角度來看待信息技術，要重視公司進行網絡化管理的整體的IT能力，而不是簡單的建立諸如儲存系統、存貨控制系統等幾個孤立的IT系統。
2、建立健全的財務組織結構與權責分派體系。企業應對原有的財務組織機構進行適當的調整，以適應信息系統的要求。重新調整財務內部控制中的內在關系。網絡技術突破了信息傳遞和信息處理的瓶頸，財務管理的幅度增大，層次減少，垂直性的組織逐漸趨于扁平，隱藏在這表征后面的實質是從根本上對財務組織的人員和職能之間的關系的重新界定。
3、調財務內部控制框架中的“軟控制”與人的重要性。注重培養組織中人員的信息觀念，理解企業信息化建設和管理改革、財務內部控制創新之間的關系，并重視和實現這個改革。信息時代企業發展將主要依靠科技、知識與人才。“人本主義”作為構建財務內部控制機制的信條己經越來越多地被企業接受，企業管理者應當重視對財務人員的選擇、使用和培養，這不再只是財務內部控制的環境因素，它也日益成為財務內部控制結構的有機組成部分。
4、建立新型的風險控制體系，加強財務內部控制創新。企業在信息化環境下運行具有很大風險，企業的生產經營活動需要相應的財務內部控制制度創新作保障。因此借助信息技術，利用信息資源，及時的將資本市場、產品市場、供求情況、顧客信息、政策法規的信息進行收集和整理，通過計算機的多模型模擬，進行敏感分析，及時調控經營風險，完善投資決策，是一個越來越被重視的領域。
5、注意識別新環境下的新風險，制定相應的控制程序有效降低風險。對于財務內部控制的研究不可能脫離其賴以存在的環境及企業內外部各種風險因素。在IT技術高速發展的今天，信息的傳播、處理和反饋速度都大大加快了，由此導致企業會常常同時改變業務和信息過程。在這個改變過程中，不能再盲目地采用傳統的控制政策，而必須重新評價它，以適應新業務發展的需要。我們應把注意力集中在評估特定業務環境下的風險，并制定相應的控制程序，而不能拘泥于特定的控制程序，并進而限制了對技術的使用。
五、結論與展望
在日益激烈的競爭壓力下，現代企業的生存環境也不斷發展，為適應信息化環境的變化，許多企業都實施了ERP系統，以提高企業的經營管理水平和市場競爭能力。而作為核心模塊和功能的財務管理信息系統一直是關注的重點。隨著ERP發展到電子商務時代，財務管理也進入了網絡時代。面對信息化環境如何利用先進的計算機網絡技術和不斷提高的通訊手段，將原本封閉的財務管理推向互聯網，使傳統的財務管理模式適應信息化環境，是信息化環境下的財務管理系統急需解決的問題。財務集中管理、全面預算管理、資金的動態管理、財務控制已成為財務管理的核心內容。
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作者：戰松濤 文章來源：中鐵十三局集團第四工程有限公司
