根據我國《小企業會計制度》對小企業的定義，小企業是指不對外籌集資金，經營規模較小的法人企業，不包括個體工商戶和個人獨資等非法人企業。我國小企業的規模小，數量多。據2006年的統計年鑒顯示，按新的中小企業標準，2006年我國的中小企業占全部工業企業法人數的99.88％；中小企業創造的最終產品和服務的價值占全國國內生產總值的近50％，中小企業上交的稅收，占全國全部稅收的50.2％。隨著經濟的不斷發展，小企業在國民經濟中的地位愈加重要，已經成為支撐我國經濟發展的重要支柱之一。常熟地區近年經濟發展迅速，截止2006年，常熟地區中小型企業占企業總數的99％左右，工業總產值約1317.44億元，中小企業創造的產值占整個產值的70，68％。2007年常熟新增私營企業2000家左右，凈增注冊資本。超過70億元。常熟的中小型企業將在未來的經濟建設中發揮越來越大的作用。
小企業在經濟建設中的作用不可低估，但小企業存在內部控制薄弱、會計核算不健全等特點，為此，財政部于2004年發布了《小企業會計制度》，標志著我國小企業會計規范研究工作取得了階段性的成果。本文通過對常熟地區部分小企業的調查，分析《小企業會計制度》的實施現狀及完善對策。
一、《小企業會計制度》執行原則
《小企業會計制度》執行原則包括四個方面：第一，按照本制度進行核算的小企業，不能在執行本制度的同時選擇執行《企業會計制度》，而選擇執行《企業會計制度》的小企業，不能在執行《企業會計制度》的同時選擇執行《小企業會計制度》；第二，集團公司內部母子公司在集團內小企業應執行《企業會計制度》；第三，按照本制度進行核算的小企業，如果需要公開發行股票或債券等，應轉為執行《企業會計制度》；如果因經營規模的變化導致連續三年不符合小企業標準的，應轉為執行《企業會計制度》；第四，小企業會計目標應與大企業會計目標有所不同。因為小企業一般不對外籌集資金、與公眾利益不直接相關，一般沒有必要對外提供其會計報表，主管稅務機關、企業內部管理者應是其會計信息的主要使用者。因此，小企業會計應向主管稅務機關、企業內部管理者及時提供真實、完整的會計信息。
二、《小企業會計制度》執行情況及原因分析
本文采用發放調查問卷的方式開展調查。問卷以選擇題為主，附帶三個問答題，問卷的問題設計主要圍繞著小企業會計制度的實施情況、小企業的單位會計構成情況以及報表的主要使用者等信息展開。調查問卷回收率為30％，基本反映目前制度的執行情況。本文根據調查結果得出統計數據，由數據結果可知，執行此制度的企業占比不足40％，即常熟地區小企業執行此制度比例并不高。
分析制度執行比例不高的原因，調查問卷顯示。有60％的單位認為政府部門沒有強制要求，有30％的單位回答是會計人員素質不高，有10％的單位則因轉換成本較高或其他原因。本文結合問卷結果總結歸納具體原因有以下幾點。
（一）制度轉換不具強制性《小企業會計制度》總說明的第三條規定：符合本制度規定的小企業可以按照本制度進行核算，也可以選擇執行《企業會計制度》。很多小企業仍繼續沿用原行業會計制度或企業會計制度，且政府部門也未進行定期的檢查。稅務部門也沒有提出強制要求。財政部沒有頒布會計制度轉換的具體會計處理規定，也未頒布會計制度轉換的相關規定，所以小企業的會計很難在實踐中推廣。
（二）缺乏行業監管 從小企業外部會計監督角度來看，由于小企業基本上為民營企業，沒有直接聯系的主管部門，其會計制度的執行、會計核算的規范，只能由財政部門會計管理機構負責。而各地財政部門的會計管理人員要負責全國會計專業技術資格、注冊會計師、從業資格等各種考試，以及本轄區的會計人員、注冊會計師行業等的日常管理，工作任務十分繁重，沒有更多的精力進行會計監督和業務指導，所以其不可能有很多時間檢查和督促小企業的制度執行情況。加之小企業不需要由會計師事務所出具審計報告。
（三）會計人員素質不高 小企業會計人員自身水平不高，而且缺乏轉換的動力和壓力。調查結果顯示大部分的小企業會計水平都不高，鮮有本科畢業生或中級以上職稱的人員。一般小企業只有l一2個會計人員，負責處理企業所有的經濟業務，這就違反了會計分工中的“不相容職務必須分開”的規定。在某財政局年終會計工作檢查中，15％左右的會計人員沒有會計從業資格證書，17％左右的企業聘請兼職會計或請代理記賬公司代理記賬。由此可知，小企業會計人員的素質情況并不理想，而且會計人員年齡結構偏大，造成會計人員知識結構老化，不能與時俱進。
