第一，兵團國有農場執行新準則的執業環境分析。一是國有農場資產質量不高，財務狀況較差。首先，建國之初農場設立的主要目的是為了減輕各族人民負擔，克服新疆嚴重的財政困難，遵循的原則是“不與民爭利”，因此，國有農場主要分布在塔克拉瑪干、古爾班通古特兩大沙漠邊緣前沿和邊境線地區，這些地方生活條件極為艱苦，對農業資產的損耗也較大，直接影響到資產的質量；其次，為了支援地方經濟建設和發展兵團工業，國有農場進行了大量投入，由于自身沒有積累，生產所需資金主要來自銀行貸款，導致資產負債率較高，對農田、水利等基本設施的投入不足，抵御自然災害的能力較弱；最后，兵團是黨政軍企合一的特殊組織，缺乏履行職能所必需的法定財力和調控能力。由于承擔著雙重負擔，農場資本結構惡化，經營資金緊缺，生產、生活條件長期得不到改善。二是組織執行新會計準則的意識不強、財務人員工作任務重。多數試點單位的負責人對試點的目的和意義理解不到位；對兵團能否全面執行新會計準則心存疑慮，存在觀望態度，缺乏具體的計劃和實施方案，造成準則實施流于形式，變成了簡單的會計科目重分類，新準則應用的重點和難點內容并沒有實質性的涉及，沒有達到預期的試點效果，無法通過試點了解新準則執行對試點單位財務狀況和經營成果的影響。人員的短缺和知識更新的落后制約新準則的順利實施，導致新準則執行難度較大。
第二，兵團國有農場執行新會計準則的主要問題。一是資產的公允價值難以確定。公允價值是在公平交易基礎上確定的，但現實市場環境復雜多變，交易的公平性受諸多因素影響，特別是目前農場缺乏活躍的市場，要素市場不成熟，造成公允價值計量的可操作性不高，運用的范圍受到限制。如何計量公允價值，成為此次農場執行新會計準則的主要難點之一。二是資產減值準則難以執行。對國有農場而言，資產減值準則難以執行主要體現在：對資產減值跡象的認定標準缺乏統一認識，資產減值金額較難確定；資產組的劃分標準難以確定和區分，導致資產組減值無法實施；即使確定資產需要計提減值時，也難以預測農場未來現金流量的多少，人為估計會造成不同農場差異很大。資產的減值也會直接影響農場經營者的經營績效，從而引起農場經營者的高度關注，資產減值的認定就變成一個重要的問題。三是應收款項計提壞賬的標準不統一。國有農場的應收款項主要是應收賬款和應收家庭農場款。應收款項主要包括師內與師外的。各師內部農業單位之間業務往來較多，形成的應收賬款比重較大，采用余額百分比法計提壞賬，計提比例在1%左右，此外大多數采用賬齡分析法計提壞賬。四是財會人員的職業判斷能力面臨挑戰。會計人員的政治、業務素質和職業道德水平的高低，直接影響會計信息的質量。新會計準則在防止企業調節利潤方面進行一定程度的改進，減少了部分職業風險，但是新準則在保持與國際財務報告準則趨同的過程中，在新概念、新觀念的引入和運用等方面，對會計人員的執業理念、執業能力和職業道德提出了更高的要求和挑戰。就農場財務人員現狀看，業務素質參差不齊，對準則和制度的理解上存在較大差異，在一定程度上制約著會計信息質量的提高和會計準則運用的效果。
第三。兵團國有農場實施會計準則的對策。一是規范公允價值的運用程序。在具體運用公允價值計量屬性時應保持適度、謹慎。公允價值的運用必須經師財務主管部門的批準。農場應根據新會計準則的有關規定，建立健全公允價值計量相關的內部控制制度，嚴格相關決策程序和會計核算辦法，統一規范農場內部公允價值計量管理。在具體運用時應該按照以下程序進行：確定公允價值計量的資產范圍，該范圍不得超過《企業會計準則》規定的范圍；合理確定公允價值，對確需采用公允價值計量的資產應由認定機構通過詢價、評估等方式確定其公允價值，公允價值的取得應有確鑿證據；提交申請，農場以書面形式向師財務主管部門提交與公允價值認定的相關資料，包括認定小組的成員組成、內部控制制度、認定辦法等；審核批準，財務主管部門對農場提交的資料進行核實。并最終決定是否允許采用公允價值計量。二是合理運用資產減值準則的要求。資產必須能為企業帶來預期經濟利益，否則表明資產發生了減值，應當確認減值損失，計提減值準備。資產減值的確認必須堅持上述原則，按照準則中規定的各類資產減值跡象，合理判斷資產減值情況。農場的資產減值主要體現在各類應收款項、存貨、在建工程、固定資產、生物資產、對外投資等。農場應根據會計準則相關規定，制定內部資產減值準備計提和核銷管理辦法，明確各項減值準備計提及核銷的范圍、標準、依據和程序，按規定合理計提減值準備，不得利用減值準備調節利潤。在確定資產減值時必須取得可靠證據。證據的取得可以采用詢價結果、評估小組的評估報告、中介機構的評估報告、物價部門的文件、網上行業主管部門發布的權威信息等。三是統一應收款項計提壞賬的標準。應收款項，是指農場在日常生產經營過程中發生的各項債權，包括：應收票據、應收賬款、應收家庭團場款、其他應收款、長期應收款、預付賬款等。農場應嚴格按照會計準則的規定，確定各類應收款項的具體核算內容，核算內容一經確定，不得隨意改變。農場應于年末對應收款項進行全面檢查，分析各項應收款項的可回收性，并預計可能產生的壞賬，并據此對應收款項計提壞賬準備。壞賬準備的計提范圍為應收賬款、應收家庭農場款、其他應收款、長期應收款、預付賬款。應收賬款的計提標準建議由兵團出臺統一的計提標準，各個農場根據自己的實際情況可以參考，對于確實與實際情況不符的可以向兵團申請適合自己企業的標準。
第四，提高財務人員職業判斷能力。企業是實施新準則的主體。各企業應當將學習和掌握新會計準則作為提高經營管理水平、完善企業內控機制建設的重要基礎工作來抓，認真、扎實地組織開展新會計準則培訓工作。在培訓范圍上，既要包括各級企業財務、審計人員，又要對企業各級領導以及相關業務部門開展培訓；在培訓內容上，要具有針對性。既要學習了解新會計準則的具體內容、主要變化和應用要求，又要緊密結合本企業實際情況，深入研究探討新會計準則對企業經營管理等方面的影響及其應對措施。授課教師要精心備課，積極開展調查研究，在講授基本理論的同時，應開展各種形式、各種層次的座談會，傾聽學員的意見，解答學員提出的各種問題，真正提高基層財會人員運用理論知識有效解決實際問題的能力；在培訓方式上，應分層次、分對象進行培訓，對企業各級領導和相關業務部門的培訓，應側重于宏觀層面，主要讓他們理解新準則實施對企業可能帶來的影響及相關部門應當采取的主要措施，盡量避免具體業務的講授；對財務主管人員及主辦會計，應加強理論知識的學習，改善其現有的知識結構，提高業務水平和職業判斷能力，確保準則在本單位的貫徹落實；對基層會計人員，則主要側重于具體操作方面的內容，使其學習后能夠知道自己要做什么，如何去做。這種分層次培訓，能夠使培訓取得預期效果。
