隨著市場競爭的日益激烈，企業經營的風險越來越大，內部控制系統越來越成為企業降低風險、回避風險的有力保障。內部控制系統是指企業圍繞風險管理策略目標針對本企業戰略規劃等各項業務管理及重要業務流程制定并執行的風險管理規章制度程序和措施，是企業為了保持其資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業內部分工的相互制約、相互聯系的具有控制職能的方式、措施及程序，它是企業管理的重要組成部分和企業內部進行有效管理的工具，也是企業的自動預警系統和維護系統。
一、目前中小企業內部控制存在的問題
1.中小企業管理者的素質不高，市場觀念淡薄，經營管理不善
在市場經濟條件下，中小企業是以市場而不再是以政府的指令計劃為導向，而有些管理者不能適應外部經濟環境的變化，樹立市場競爭觀念，仍然存在著計劃經濟條件下的“等、靠、要”思想，使內部控制管理不能起到應有的作用，甚至有的中小企業領導以權謀私、吞占國家財產，企業人心渙散，無法加強內部控制管理。
2.中小企業內部控制管理存在短期行為
中小企業的管理者的流動性較強，他們對企業的承包期短，使企業行為明顯出現階段性，為突出任職期間的工作業績，他們很少關心企業的發展后勁，在內部控制費用的劃分、內部控制差異的調整、計提折舊、大修以及存貨的盤盈、盤虧、壞賬損失和待攤或計提等方面，出現了該提的不提，該攤的不攤，人為地調整內部控制等現象，這樣便給后任的管理者改進內部控制管理帶來了困難，甚至在許多情況下，后任的管理者為了完成指標或達到其他目的，只得繼續偽造內部控制管理數據以粉飾財務報表。
3.中小企業的技術水平制約了內部控制的降低
技術水平的高低對降低內部控制有著直接影響。在一定時期，一定技術水平條件下，內部控制可以通過加強管理來降低，但這種方法不可能使內部控制一直降低，因此，企業管理者為了改進產品內部控制，就需要不斷地提高技術水平。但是一些中小企業領導對技術創新的興趣不高，原因是經理的任期一般短于技術創新的收益期，也就是說技術開發往往減少本期利潤，但不一定能增加經理任期內的利潤，指望經理接受一種減少其任期內的利潤但增加其繼任者業績的技術創新方案是不現實的。
4.內部控制資料缺乏準確性
傳統的內部控制核算多數是采用手工記賬，所以，只能進行簡單的核算，忽略對一些復雜數據的核算。在現代科技飛速發展，數字化、信息化大量運用計算機的條件下，就不能再簡化核算，而應該充分利用信息化手段對內部控制的歸集和分配進行精確核算，力求內部控制的數據準確無誤，為全面內部控制管理打下基礎。
綜上所述，深化內部控制管理是一個突出而又迫切的問題。企業要生存、求發展，就必須苦練內功，采取各種措施改進內部控制管理，才能在競爭中立于不敗之地。為此，建立一套完整、科學并行之有效的內部控制制度，是解決中小企業內控問題的關鍵。
二、解決中小企業內控問題的措施
1.首先企業負責人必須高度重視內控制度，并自覺接受監督
企業負責人必須對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。首先，企業負責人有責任和義務保證內部會計監督制度的建立健全并發揮作用；其次，企業負責人在重視內部會計監督制度的同時，應當支持、保證會計機構、會計人員依法履行職責，為會計人員撐腰，幫助他們解決履行職責中遇到的各種困難和問題，在單位內部為會計人員實行有效監督創造一個良好的環境；再次，單位負責人要以身作則，帶頭執行制度，不得干預、阻撓會計機構、會計人員依法履行職責，更不能授意、指使、強令會計機構及其人員違法辦理會計事項。
2.建立健全內部控制體系，實行預算控制、實物控制
明確企業內各組織機構的職責權限，保證各部門之間的相互監督和制約，不相容職務一定要由不同的人來分擔，凡企業的經濟業務必須由工作人員編制預算，報經領導批準后方可執行，編制的預算必須體現其經營管理目標，并明確責權，在執行后，需將執行結果與原預算相核對，嚴重偏離預算的應查明原因并追究當事人責任。
企業的資產是內控管理的主要對象，為防止企業資產被擠占、挪用和貪污。企業應做好如下工作：首先，應嚴格控制對實物資產的接觸，只有經過授權的人才能接近現金、存貨等，以減少資產的損失，其次，定期進行財產清查，做到賬實相符，發現問題及時處理。
3.建立健全資產安全完整維護體系
針對中小型企業在資產管理方面所暴露的幾點弊病，應采取行之有效的控制手段。一是努力提高資金的使用效率。資金作為企業營運的基礎是企業財務管理的重要內容。把握資金的來龍去脈，對資金進行合理的分配與運用，對資金的調撥進行嚴密的權限控制，從而減少資金的流失。中小企業特別要注意對庫存現金的控制：核定庫存現金限額、不得坐支現金、做到日清日結、嚴防白條抵庫。二是加強對應收賬款的管理。加強應收賬款管理是解決現今中小企業陷入流動資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運用率的最直接、最有效的手段。企業應對賒銷客戶的信用進行等級評定，定期核定應收賬款，制定相應的應收賬款催收制度，即根據應收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據合同等建立一系列的與工資獎金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時間，防止發生壞賬。對已經取得確鑿證據后確認的死賬、呆賬，進行妥善安穩的會計處理。三是加強對存貨的管理。盡可能壓縮過時的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。四是杜絕重錢不重物的錯誤思想，加強對各類財產物資的管理。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。物資保管員應定期與會計對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現的差錯進行及時正確地處理。
對財產的管理與記錄必須遵循不相容職務分離原則，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對交由一個人來做。定期檢查盤點財產，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。
4.責權利相結合，實行責任追究制度
企業各級管理部門和人員必須明確各自的職能和責任，建立責任追究制度。可以把財務指標落實到單位和個人，并賦予財務管理責任人相應的管理權限，根據履行職責的情況在年末進行考評，依據考評結果，分別給予物質、精神獎勵或處罰。對于履行職責差的人員，一定要有追究責任的過程。
5.加強內部審計控制
內部審計機構應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性。企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等。內部審計機構的組成人員應該由企業最高層直接聘任，讓業務能力強、思想素質高、敢說真話、敢于堅持正義、維護公平的員工從事內部審計工作。
6.加強全體員工道德修養和內部控制制度教育
企業內部控制應當建立在共同的倫理道德規范的基礎上，只有當企業中的每一個員工目標明確，觀念趨同，內部控制才能更有實效。企業應定期對職工進行內控知識的教育和業務素質培訓，使每一個員工都應在內部控制制度的約束下開展經營活動，自覺增強內部控制制度的概念和意識，知道自己的一舉一動都要受到內部控制制度的牽制和約束。
總之，內部控制是企業發展和進步的生命線，企業可以根據實際情況，結合自身的組織結構，形成縱橫聯系的分工、協調、制約和監督機制。只有這樣才能堵塞漏洞，強化管理，防止貪污盜竊行為和各種舞弊行為的發生，從而使企業實現健康、快速、高效、可持續發展。
參考文獻：
[1]何清漣：“中國經濟的斷裂帶”，《戰略與管理》（北京）1998年5期。
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