“待會我還要盡快趕回去，按照公司程序，沒有我的簽字，預算不能‘釋放’，有些工作就不好進行下去。”好不容易與剛在北京汽車集團總部開完會的姜小棟約好訪談，沒想到他行程還這么緊張。
但就是這樣一個細節，讓記者深深感到北京現代預算管理之嚴格、財務工作之穩健。
看來，我得抓緊時間采訪北京現代這家中韓合資汽車公司的副總會計師，看看北京現代財務管理特別是預算管理工作近些年來是怎樣促進業務穩健快速發展的。
預算執行程序剛性
姜小棟說的是實情。在北京現代，預算在實際執行中很有剛性。
雖然各個部門在年初都有了得到批準的預算，但在后續執行時還要重新申請使用預算。
“年初董事會批準的預算實際上是處于凍結狀態的，在各個部門申請使用每一筆預算時，中韓方的財經部部長、副部長以及預算科科長3人都要簽字。之后，這筆預算才能在財務系統中‘釋放’出來。”姜小棟告訴《中國會計報》記者，“這時，預算才可以使用。”但程序還沒有完，具體的請款、報銷工作也需要上述3人簽字，之后才能在財務系統里輸入憑證。
“怎么這么麻煩？”姜小棟似乎明白記者的心理，“每一筆錢，從申請預算到最后錢花出去，我至少要簽五六次字。說實話，剛進入北京現代時，我也覺得這太繁瑣了，甚至一度想把某些程序簡化一點。”但姜小棟話鋒一轉：“隨后我又發現，某一處簡化了，另一處馬上就有漏洞出來。對一個持股比例為50%∶50%的中外合資企業來說，這些內控設計還是很有道理的。”“預算之所以得以嚴格執行，一個重要因素是財經部在公司中地位較高。”姜小棟分析說，北京現代財經部基本可以深入到公司所有業務中，甚至對總經理簽過的報告，財經部都可以重新進行審核。
“這跟韓國現代集團的財務垂直管理體系有著很大的關系。”姜小棟告訴記者，派到北京現代的財務人員雖然平時歸總經理管，但考核、晉級等卻主要受其上級—— —韓國現代財經本部的影響。
所以，流程要求各個部門在分管領導簽字同意后，應先通過財經部的審核并釋放相應預算，最后才報常務副總經理和總經理審批。
“幾次下來后，流程就固化下來了。”姜小棟說，“這樣的話，就很少出現總經理‘一言堂’的局面。”“財務人員地位較高，可使其保持相對獨立性，在職責范圍之內敢于提出自己的意見，幫助公司減少盲目決策，從而保障公司的穩健發展。”姜小棟表示。
費用預算嚴中求嚴
北京現代預算執行程序如此剛性，還得益于事前控制到位，也就是說做了全面的預算管理。姜小棟說：“與不少企業相比，我們的預算非常細，細化到了每個月份、每個項目、每個科目、每個方案。”“每個部門的預算明細都有厚厚一大本！”姜小棟感慨地邊說邊比劃，“在這其中，費用預算控制尤為嚴格，項目預算也慎之又慎。”姜小棟首先介紹了嚴格的費用控制措施，“各個部門的費用年初細化到每個月和每個費用科目。
在執行中的報批和審核環節，財經部除了對申請部門或人員按支付標準和額度做對比外，還要與年初預算進行對比，若沒有這筆預算，就要求該部門把其他預算或后期的預算轉過來，那么，該部門其他方面或者后期的預算就減少了。”追加費用預算，則有非常嚴格的程序，要說明充分的理由。“而且，只有在市場和銷售預期比計劃好時，才有可能追加一些。”“如若市場不好或銷售量延續下降趨勢，控制的氛圍就馬上出來了。”姜小棟對此非常堅定，“如出差降低標準，坐飛機的改坐火車，住600元標準房間的改住300元標準房間；辦公室人走燈滅；打印紙兩面用；等等。”這樣的做法很有效果。北京現代2008年、2009年、2010年的費用基本控制在年初預算的95％左右，即使在2009年銷售量比2008年增加94％的情況下，比例仍如此。
“如果說有例外的話，恐怕只有一種情況，如參與對外捐贈等一些公益活動。”姜小棟說，“這方面預算在實際發生時是允許有差額的。畢竟這是企業履行社會責任的表現。”
項目預算慎之又慎
對于項目預算，姜小棟一再強調要“取決于市場”，要“慎之又慎”。
據姜小棟介紹，年初每個項目都會做預算，對項目預計出收入、成本、費用、營業外收支等，做出利潤表，且每個項目的預算也要細化到月份，甚至細化到促銷方案中每個車型給多少促銷等，“做得很細！”盡管如此，但在姜小棟看來，市場、銷售是屬于被動控制的，“硬下指標沒用，只是每月與年初預算做對比后，給領導做參考。應該根據具體的市場情況彈性調整。”“具體怎么調整，則嚴格取決于市場！”姜小棟堅定地說，“市場情況好，可適當追加一些預算，擴大生產和銷售；若某項目產品銷售不出去，我們也會適當加大對其促銷力度，但只是將該項目后期的預算往前調，不會盲目增加該項目預算。”這就需要加大生產和銷售的協調。“我們每月都要召開生產銷售例會，每次排出3個月生產銷售計劃，再與年初預算進行對比。若能完成則繼續照此計劃排下去；若不能完成，則要考慮適當加大投資力度，如多采購一點、多生產一點、多給一些促銷力度。”姜小棟如此講述北京現代的滾動預算的落實情況。
“總體來看，北京現代財經部的風格以穩健為首，但在實際工作中，也不乏積極主動之舉，以努力支持各項業務發展。從事實來看，北京現代財務工作的穩健，對于公司防范風險和穩健發展起到了很大的保障作用。”姜小棟最后說。
